Protistrana je jedním z klíčových účastníků transakce.Přebírá závazky v souladu s uzavřenou smlouvou. Každý subjekt, který dohodu podepsal, bude působit jako protistrana na druhé straně transakce.
Správná volba protistrany ovlivňuje právo plátce na odpočet daně z přidané hodnoty. V tomto ohledu je při uzavírání transakcí obzvláště důležitý výkon opatrnosti.
Klíčovým kontrolním orgánem v oblasti daní a poplatků je Federální daňová služba. Kontrola protistrany v IFTS se provádí v automatizovaném systému.
Schéma její práce je následující. Systém porovnává daňové odpočty, které plátce deklaroval pro své nákupy, s informacemi z faktur prodávajícího - daňové protistrany.
Pokud tato osoba nepodala prohlášení nebo neodrážela údaje o transakcích v prodejní knize nebo byly zjištěny jiné významné nedostatky, podá dozorový orgán kupujícímu stížnost.
Kontrolní orgány federální daňové správyslužby při inspekcích zohledňují řadu okolností, které se mohou stát důkazem přijetí neoprávněných výhod plátcem.
Jakýkoli podnikatelský subjektčinnost, musí rozumět riziku. Při výběru obchodního partnera je třeba věnovat velkou pozornost důsledkům, které mohou nastat po uzavření určitých transakcí.
Jednodenní daňové protistrany květenzpůsobují významné škody jak plátci, tak státu jako celku. Účelem takových bezohledných partnerů je daňový únik. Plátce bude zase muset prokázat platnost výhod při účtování nákladů nebo vrácení DPH.
Kontrolní orgány federální daňové správyslužby při jejich činnosti se řídí ustanoveními usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace č. 53 (ze dne 12. října 2006). Tento dokument uvádí klíčové známky nepoctivosti daňové protistrany.
Pokud jde o plátce, mohou použít obecně dostupná kritéria pro nezávislou analýzu rizik používanou kontrolními orgány při výběru objektů pro inspekce v terénu.
Jak se stát partnerem problémové protistrany? Daň vyvinula několik doporučení pro plátce.
Nejprve si musíte před uzavřením obchodu vyžádat kopie:
Je také vhodné získat výpis z Sjednoceného státního rejstříku právnických osob a osvědčení potvrzující, že daňová protistrana nemá vůči rozpočtu dluh.
Můžete také požádat o informacezaměstnanci partnera, finanční situace, hodnoty a složení dlouhodobého majetku (dlouhodobého majetku), reputace, pracovní zkušenosti. Všechny tyto akce jsou považovány za due diligence.
Je třeba říci, že soudy nemají shodu o nutnosti potvrdit skutečné činnosti daňové protistrany.
Některé úřady se domnívají, že k uznání dobré víry plátce nestačí pouze potvrdit status partnera právnické osoby.
Zvláštní soudy považují za nezbytnéujistěte se, že daňová protistrana má skutečně schopnost splnit podmínky transakce. Úřady zejména vysvětlují, že se musíte ujistit, že máte kvalifikovaný personál, správné vybavení, vozidla, jiná aktiva, povolení nezbytná k plnění povinností.
U některých soudů postačuje potvrzení skutečnostistátní registrace pro plátce, aby splnil požadavky náležité péče. Některé orgány se například domnívají, že provedení pracovní smlouvy není zdaleka jediným způsobem, jak přilákat pracovníky. Zaměstnanci mohou pracovat na základě občanskoprávních dohod.
Je-li potvrzena realita prováděných obchodních operací, soudy často uvádějí svědomí plátce v případě určitých vad v dokumentaci.
Pokud výpis z rejstříku poskytl daňprotistrana, je vhodné nezávisle v ní ověřit informace s údaji zveřejněnými na webových stránkách IFTS. Někteří bezohlední partneři mohou falešný dokument.
Vyhledávání podle DIČ - nejběžnější způsobpotvrzení integrity partnera. Na oficiálním inspekčním portálu je zvláštní formulář. Na webu Federální daňové služby je vyhledávání DIČ prováděno online a trvá několik minut.
Na odpovídající stránce vyberte „Právní subjekt“ nebo „Individuální podnikatel“ / „Farmářský statek (KFH)“. Dále se zadá skutečné DIČ.
Protistranu v dani můžete zkontrolovat zasláním písemné žádosti. Soudy považují takový akt za due diligence.
Na daňovém webu, který zkontroluje protistranu TIN, můžete také získat informace:
Výpis z registru lze stáhnout a vytisknout z webu. Obsahuje data:
Databáze daňových informací protistrany obsahuje úplný seznam informací, jejichž seznam je k dispozici v příkazu Ministerstva financí č. 115n (ze dne 5. prosince 2013). Data jsou denně aktualizována.
Není-li číslo individuálního plátce známo, můžete na webu provést daňovou kontrolu protistrany jménem.
Jak je vidět z výše uvedených informací, není obtížné najít protistranu na daňovém webu. Portál navíc poskytuje následující informace:
Je třeba říci, že některé soudydodržovat stanovisko, že rozpor mezi skutečnou a zákonnou adresou nemůže sám o sobě sloužit jako základ pro odmítnutí plátce provést odpočty.
K získání těchto informací je nutné prostudovat souborový kabinet na webu BAC. Databáze obsahuje informace o všech rozhodčích případech, včetně obsahu sporů.
Pro informace, které potřebujetepoužijte speciální vyhledávací formulář. Má pole „Člen případu“. Můžete zadat jméno, PSRN nebo TIN a kliknout na tlačítko „Najít“. Systém vydá seznam případů s procedurálními dokumenty a informacemi o aktuální fázi procesu.
Aby nedošlo k žádnému střetu s danípři inspekci musí protistrana vědět co nejvíce. V registru údajů o skutečnostech činnosti právnických osob je možné zajistit, aby partner nebyl v žádné fázi bankrotu. Zde najdete další informace. Například v registru jsou údaje o hodnotě aktiv akciové společnosti k datu vykázání.
Informace, které ohledně partnera nejsoujsou zahájena exekuční řízení, která jsou k dispozici na portálu FSSP. Stránka má formulář pro vyhledávání v databázi. Můžete získat informace o právnické osobě a podnikateli.
Některé soudy poukazují na potřebu potvrdit dostupnost licencí pro protistrany. Subjekty, které vykonávají licencované činnosti, musí mít samozřejmě povolení.
Můžete získat informace na webových stránkách těla,vydání tohoto dokumentu. Stojí za zmínku, že u každého typu licence to bude jiné. Například na webové stránce Rospotrebnadzor najdete informace o licencích vydaných na činnosti v oblasti využívání zdrojů záření.
Hlavní regulační akt, který je třeba dodržovatřídí se příkazcem, jedná PBU, schválený usnesením ministerstva financí č. 34. Jak je uvedeno v bodě 89 tohoto nařízení, výroční zpráva podniku je otevřeným dokumentem pro všechny zúčastněné strany. Mezi ně patří mimo jiné:
Tyto osoby mají ze zákona nejen nárokseznámit se s výročními zprávami, ale také z nich udělat výňatky nebo kopii. Podnik je zase povinen poskytnout zúčastněným stranám přístup k informacím.
Informace o výročních zprávách poskytují organizace bezplatně společnosti Rosstat.
Potenciální protistrana se samozřejmě nemusí podílet na zadávání veřejných zakázek pro obecní a státní potřeby. Pravděpodobnost toho však nelze vyloučit.
Právníci doporučují zkontrolovat protistranu proti registru bezohledných dodavatelů. Tuto databázi udržuje a aktualizuje FAS.
Mnoho soudů to považuje za povinný krok k uznání plátce jako dobré víry. Pokud to neprojde, můžete ztratit případ.
Pokud tedy subjekt obdržel všechny informace adoklady, ale neověřily se přihlašovací údaje osoby, která podepisuje smlouvu jménem protistrany, bude to sloužit jako základ pro uznání plátce za nepřiměřeného.
V některých případech během řízenízástupci protistran odmítnou jejich podpis na dokumentech. V takových situacích se provádí grafologické vyšetření. Případ lze vyřešit i bez něj.
Nicméně, mnoho soudůjsou toho názoru, že vizuální srovnání obrazů a svědectví zástupce plátce nemůže sloužit jako dostatečný základ pro uznání skutečnosti, že dokumenty byly podepsány nevhodnými osobami.
Některé soudy uznávají plátce jako bezohledného, pokud autorizovaný zástupce partnera zemřel v době podpisu smlouvy nebo jeho autorita zanikla.
Jiné soudy se domnívají, že v posledně uvedeném případě nelze uvést nepřiměřené výhody, pokud byli jeho účastníci před dokončením transakce v nepřetržitých hospodářských vztazích.
Před podpisem smluv a dalších důležitých dokumentů je nutné zkontrolovat:
Už jsme o něm řekli pár slov. Zůstaňme na požádání trochu víc.
Žádost je zaslána na IFTS na adresu registrace partnera.
Potvrzovací povinnost okresních soudůorgány dozoru reagovat na žádost a poskytovat informace v rámci informací, které se netýkají daňového tajemství (článek 102 daňového zákoníku). Některé orgány zároveň zdůrazňují, že neposkytnutí údajů ze strany IFTS má vliv na práva plátce související s obdržením odpočtu.
Některé soudy poukazují naskutečnost, že plátce, který má možnost poslat žádost o inspekci, tak neučiní. V praxi však existují případy, kdy úřady dospějí k závěru, že subjekt skutečně nemohl kontaktovat inspekci na registrační adrese partnera z důvodu neexistence takového oprávnění (je ve vlastnictví daňových úřadů).
Podle právníků, i když plátceodmítl poskytnout požadované informace, skutečnost odvolání bude důkazem obezřetnosti. Odborníci berou na vědomí, že je účelnější podat žádost osobně federální daňové službě nebo ji zaslat doporučenou poštou s oznámením. V prvním případě zůstane po ruce kopie žádosti s pečetí kontrolního orgánu o přijetí žádosti a ve druhém oznámení o přijetí žádosti.
Jak je vidět z výše uvedeného, soudceÚřady týkající se rozsahu činností vyžadovaných k ověření integrity partnera se velmi liší. Zároveň u normativních aktů neexistuje seznam akcí, které plátce musí učinit, aby potvrdil svou povinnou péči.
Stojí za to říci, že přítomnost každého z nichnepoctivost partnera se obvykle nezdá být překážkou uznání daňových výhod jako neopodstatněných. Soubor kritérií zase často způsobuje, že kontrolní orgány jsou ostražití, a soudy rozhodují ve prospěch plátců.
