Ας ξεκινήσουμε εξετάζοντας ένα απλό συμβόλαιοσυνεργασίες. Το άρθρο 337 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι ο φόρος επί της περιουσίας των επιχειρήσεων επί περιουσιακών στοιχείων που ενεργούν ως καταθέσεις βάσει απλών συμφωνιών εταιρικής σχέσης, καθώς και που αποκτήθηκαν ή δημιουργήθηκαν κατά τη διαδικασία κοινής εργασίας, χρεώνεται και καταβάλλεται από κάθε εταίρο σύμφωνα με την αξία της συνεισφοράς τους. Κατά συνέπεια, σε αυτήν την περίπτωση μιλάμε για μείωση των πληρωμών και όχι για αποφυγή εντελώς της μεταφοράς τους.
Η ουσία του σχεδίου έχει ως εξής:δύο επιχειρήσεις, μία εκ των οποίων εφαρμόζει το γενικό φορολογικό καθεστώς και η άλλη απλουστευμένη ή UTII, οργανώνουν μια απλή εταιρική σχέση, η οποία συνοδεύεται από τη συγκέντρωση καταθέσεων για την εκτέλεση οποιασδήποτε δραστηριότητας. Έτσι, η συμφωνία μπορεί να προβλέπει τη μεταφορά χρημάτων σε έναν εταίρο που εκτελεί γενικές υποθέσεις και βρίσκεται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για την αγορά των απαραίτητων περιουσιακών στοιχείων στο όνομά του, ακολουθούμενη από την καταβολή αποζημίωσης στην εταιρεία που παρείχε τα χρήματα, το ποσό της οποίας υπολογίζεται σε ένα ορισμένο μερίδιο της αξίας του αποκτηθέντος ακινήτου. Για παράδειγμα, τα 2/3 της τιμής ενός αγορασμένου κτηρίου. Αυτή η αποζημίωση θα είναι η συνεισφορά ενός «απλουστευμένου» συντρόφου. Η απόκτηση ενός περιουσιακού στοιχείου πρέπει να συνοδεύεται από συμφωνία για τη διανομή μετοχών. Σε περίπτωση αγοράς ακινήτων, αυτό το έγγραφο υπόκειται σε εγγραφή στην Fed. Επιπλέον, συνιστάται η σύναψη σύμβασης ενεχυριάσεων σχετικά με το μερίδιο της εταιρείας που εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, έως ότου εκπληρώσει την υποχρέωσή του να καταβάλει αποζημίωση (η ενεχυρίαση ακινήτων είναι επίσης εγγεγραμμένη στην Fed). Κατά την ύπαρξη της εταιρικής σχέσης, η εταιρεία, η οποία βρίσκεται στο γενικό καθεστώς, καταβάλλει φόρο επί της περιουσίας των επιχειρήσεων ανάλογα με το μερίδιο της εισφοράς της (σύμφωνα με το παράδειγμα 1/3 του ποσού που έχει συγκεντρωθεί για το κτίριο) και η «απλουστευμένη» εταιρεία δεν είναι πληρωτής αυτού του φόρου.
Κίνδυνοι εφαρμογής του συστήματος.
Η χρήση αυτού του συστήματος έχει ορισμένους κινδύνους.Ελλείψει πραγματικής κοινής δραστηριότητας, οι φορολογικές αρχές ενδέχεται να προσπαθήσουν να ακυρώσουν τη σύμβαση μέσω του δικαστηρίου και να χρεώσουν πρόσθετο φόρο επί των ακινήτων των επιχειρήσεων. Αλλά η απόδειξη της προσποίησης μιας συμφωνίας είναι αρκετά δύσκολη, επειδή το έργο μπορεί να μην είχε αναπτυχθεί λόγω αντικειμενικών οικονομικών λόγων. Επιπλέον, οι επιχειρήσεις δεν πρέπει να διασυνδέονται.
Ο συνοδός αποφεύγει την αποζημίωση.Σε αυτήν την περίπτωση, η εταιρεία μπορεί να υπερασπιστεί τα δικαιώματά της μέσω των δικαστηρίων και να εισπράξει το χρέος από τη συνεισφορά της δεύτερης εταιρείας. Προκειμένου να διασφαλιστεί η επιστροφή της περιουσίας, είναι απαραίτητο να συνάπτεται μια σύμβαση δέσμευσης κατά τη δημιουργία μιας εταιρικής σχέσης.
Επιστροφή μίσθωσης.
Η χρηματοδοτική μίσθωση χρησιμοποιείται ευρέως για ναβελτιστοποίηση σχεδόν όλων των τύπων των φόρων επιχειρήσεων και ο φόρος ιδιοκτησίας δεν αποτελεί εξαίρεση. Οι παραδοσιακές συμβάσεις χρηματοδοτικής μίσθωσης συνδέουν τον προμηθευτή των αγαθών, τον εκμισθωτή και τον μισθωτή. Υπάρχουν επίσης συναλλαγές που πραγματοποιούνται μόνο μεταξύ δύο μερών, ενώ ο πωλητής και ο μισθωτής είναι ένα άτομο.
Η εφαρμογή του προγράμματος έχει ως εξής:μια εταιρεία που λειτουργεί σε ένα γενικό καθεστώς συνάπτει συμφωνία μίσθωσης με μια εταιρεία που χρησιμοποιεί USN ή UTII. Σύμφωνα με τους όρους του, ο «απλοϊκός» αποκτά περιουσιακά στοιχεία από έναν οργανισμό που καταβάλλει φόρο εταιρικής ιδιοκτησίας με αναβαλλόμενη πληρωμή και στη συνέχεια τα εκμισθώνει σε αυτόν με την επακόλουθη μεταβίβαση ιδιοκτησίας. Σε αυτήν την περίπτωση, πριν από τη λήξη της σύμβασης, τα αντικείμενα καταγράφονται στον ισολογισμό του εκμισθωτή.
Προκειμένου αυτή η συναλλαγή να μην προκαλεί παράποναρυθμιστικές αρχές, είναι απαραίτητο να υποστηριχθεί η οικονομική σκοπιμότητα και για τα δύο μέρη. Διαφορετικά, το συμβόλαιο μίσθωσης μπορεί να κηρυχθεί άκυρο από το δικαστήριο και επιπλέον χρεώνονται οι φόροι που καταβάλλει η εταιρεία. Ο μισθωτής μπορεί να δικαιολογήσει την ολοκλήρωση της συναλλαγής από την ανάγκη προσέλκυσης επενδύσεων και την ανάγκη για περαιτέρω χρήση περιουσιακών στοιχείων. Επιπλέον, ο εκμισθωτής και ο μισθωτής δεν πρέπει να αλληλοσυνδέονται νομικά: έχουν κοινούς ιδρυτές, διευθυντές κ.λπ.
