La contraparte es uno de los participantes clave en la transacción.Asume obligaciones de conformidad con el contrato celebrado. Cada entidad que firmó el acuerdo actuará como contraparte del otro lado de la transacción.
La elección correcta de la contraparte afecta el derecho del pagador a recibir una deducción de IVA. En este sentido, el ejercicio de la prudencia es de particular importancia al concluir una transacción.
El organismo de control clave en el campo de los impuestos y tasas es el Servicio de Impuestos Federales. La verificación de la contraparte en el IFTS se realiza en un sistema automatizado.
El esquema de su trabajo es el siguiente. El sistema compara las deducciones fiscales que el pagador declaró para sus compras con la información de las facturas del vendedor: la contraparte fiscal.
Si este último no ha presentado una declaración o no ha reflejado los datos de la transacción en el Libro de ventas u otras deficiencias significativas han sido identificadas, la autoridad supervisora presenta una queja al comprador.
Autoridades de control de la Administración Federal de ImpuestosLos servicios durante las inspecciones tienen en cuenta un conjunto de circunstancias que pueden convertirse en evidencia de la recepción por parte del pagador de beneficios injustificados.
Любой субъект, ведущий предпринимательскую actividad, debe entender el riesgo. Al elegir un socio comercial, se debe prestar mucha atención a las consecuencias que pueden surgir después de la conclusión de ciertas transacciones.
Налоговые контрагенты-"однодневки" могут causar daños significativos tanto al pagador como al estado en su conjunto. El propósito de tales socios sin escrúpulos es la evasión fiscal. El pagador, a su vez, deberá demostrar la validez de los beneficios al contabilizar los gastos o devolver el IVA.
Органы контроля Управления Федеральной налоговой los servicios en sus actividades se rigen por las disposiciones de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia Nº 53 (de fecha 12 de octubre de 2006). Este documento establece los signos clave de la deshonestidad de una contraparte fiscal.
En cuanto a los pagadores, pueden usar los criterios generalmente disponibles para el análisis de riesgo independiente utilizado por las autoridades de control al seleccionar objetos para las inspecciones de campo.
¿Cómo no convertirse en socio de una contraparte problemática? El impuesto ha desarrollado varias recomendaciones para los pagadores.
En primer lugar, antes de hacer un trato, debe solicitar copias de:
También es aconsejable obtener un extracto del Registro Estatal Unificado de Entidades Legales, así como un certificado que confirme que la contraparte fiscal no tiene deudas con el presupuesto.
También puede solicitar información sobreEl personal del socio, posición financiera, valor y composición de los activos fijos (activos fijos), reputación, experiencia laboral. Todas estas acciones se consideran debidas diligencias.
Vale la pena decir que los tribunales no tienen consenso sobre la necesidad de confirmar las actividades reales de la contraparte fiscal.
Algunas autoridades creen que para reconocer la buena fe del pagador, no es suficiente confirmar el estado de una entidad jurídica asociada.
Tribunales separados lo consideran necesarioasegúrese de que la contraparte fiscal realmente tenga la capacidad de cumplir con los términos de la transacción. En particular, explican las autoridades, debe asegurarse de contar con personal calificado, equipo adecuado, vehículos, otros activos, permisos necesarios para cumplir con las obligaciones.
La confirmación de los hechos es suficiente para algunos tribunalesregistro estatal para que el pagador cumpla con los requisitos de diligencia debida. Por ejemplo, algunas autoridades creen que la ejecución de un contrato de trabajo está lejos de ser la única forma de atraer trabajadores. Los empleados pueden trabajar bajo acuerdos de derecho civil.
Si se confirma la realidad de las operaciones comerciales realizadas, los tribunales a menudo declaran la conciencia del pagador en caso de ciertos defectos en la documentación.
Si un extracto del registro proporciona el impuestocontraparte, es aconsejable verificar de forma independiente la información que contiene con los datos publicados en el sitio web de IFTS. Algunos socios sin escrúpulos pueden falsificar un documento.
Buscar por TIN: la forma más comúnconfirmación de la integridad del socio. Hay un formulario especial en el portal de inspección oficial. En el sitio web del Servicio de Impuestos Federales, la búsqueda de TIN se realiza en línea y lleva varios minutos.
En la página correspondiente, seleccione "Entidad legal" o "Empresario individual" / "Granja campesina (KFH)". Luego, se ingresa el TIN real.
Puede verificar la contraparte en el impuesto enviando una solicitud por escrito. Los tribunales consideran tal acto como la debida diligencia.
En el sitio web de impuestos, verificando la contraparte del TIN, también puede obtener información:
Se puede descargar e imprimir un extracto del registro desde el sitio. Contiene datos:
La base de datos de impuestos para las contrapartes contiene una lista completa de información, una lista de la cual está presente en el orden del Ministerio de Finanzas No. 115n (con fecha 5 de diciembre de 2013). Los datos se actualizan diariamente.
Si se desconoce el número de pagador individual, puede realizar una auditoría de impuestos de contraparte en el sitio por su nombre.
Como se puede ver en la información anterior, no es difícil encontrar una contraparte en el sitio web de impuestos. Además, el portal proporciona la siguiente información:
Следует сказать, что некоторые судебные инстанции adherirse a la posición de que la discrepancia entre las direcciones reales y legales no puede en sí misma servir como base para negarse al pagador a proporcionar deducciones.
Para obtener esta información, es necesario estudiar el archivador en el sitio web de BAC. La base de datos contiene información sobre todos los casos de arbitraje, incluido el contenido de las disputas.
Para la información que necesitasuse un formulario de búsqueda especial. Tiene el campo "Miembro del caso". Puede ingresar el nombre, PSRN o TIN y hacer clic en el botón "Buscar". El sistema emitirá una lista de casos con documentos de procedimiento e información sobre la etapa actual del proceso.
Para que no haya conflicto con el impuestoinspección, la contraparte necesita saber tanto como sea posible. Para asegurarse de que el socio no se encuentre en una etapa de quiebra es posible en el registro de datos sobre los hechos de las actividades de las personas jurídicas. Aquí puedes encontrar otra información. Por ejemplo, el registro contiene datos sobre el valor de los activos de la sociedad anónima en la fecha del informe.
Información que en relación con el socio no esse inician los procedimientos de ejecución, disponibles en el portal FSSP. El sitio tiene un formulario de búsqueda en la base de datos. Puede obtener información sobre la entidad jurídica y el emprendedor.
Algunos tribunales señalan la necesidad de confirmar la disponibilidad de licencias para las contrapartes. Por supuesto, aquellas entidades que realizan actividades con licencia deben tener permiso.
Puede obtener información en el sitio web del cuerpo,emitiendo este documento. Vale la pena decir que para cada tipo de licencia será diferente. Por ejemplo, en el sitio web de Rospotrebnadzor puede encontrar información sobre las licencias emitidas para actividades en el campo del uso de fuentes de radiación.
El principal acto regulador a seguirguiado por el ordenante, PBU actúa, aprobado por orden del Ministerio de Hacienda No. 34. Como se indica en el párrafo 89 de este Reglamento, la presentación de informes anuales de una empresa es un documento abierto para todas las entidades interesadas. Estos incluyen, pero no se limitan a:
Эти лица вправе на законных основаниях не только familiarizarse con el informe anual, pero también hacer extractos de él o una copia. A su vez, la empresa tiene la obligación de proporcionar acceso a la información a las partes interesadas.
Las organizaciones proporcionan información gratuita sobre informes anuales a Rosstat.
Una contraparte potencial, por supuesto, no puede participar en la adquisición para las necesidades municipales y estatales. Sin embargo, la probabilidad de esto no se puede descartar.
Los abogados recomiendan verificar la contraparte contra el registro de proveedores sin escrúpulos. Esta base de datos es mantenida y actualizada por el FAS.
Muchos tribunales lo consideran un paso obligatorio para reconocer a un pagador como de buena fe. Si no pasa, puede perder el caso.
Entonces, si el sujeto recibió toda la información ydocumentos, pero no verificó las credenciales de la persona que firma el contrato en nombre de la contraparte, esto servirá como base para reconocer al pagador como injusto.
En algunos casos durante el proceso.Los representantes de las contrapartes rechazan su firma en los documentos. En tales situaciones, se asigna un examen grafológico. Aunque el caso puede resolverse sin él.
Sin embargo, muchos tribunalesSon de la opinión de que la comparación visual de las pinturas y el testimonio del representante del pagador no pueden servir como base suficiente para reconocer el hecho de que los documentos fueron firmados por personas inapropiadas.
Algunos tribunales reconocen al pagador como inescrupuloso si el representante autorizado de la pareja falleció al momento de firmar el acuerdo o cesaron sus poderes.
Otros tribunales creen que este último caso no puede indicar la recepción de beneficios injustificados si, antes de que se completara la transacción, sus participantes mantenían relaciones económicas continuas.
Antes de firmar contratos y otros documentos importantes, es necesario verificar:
Ya hemos dicho algunas palabras sobre él. Detengámonos en la solicitud un poco más.
La solicitud se envía al IFTS a la dirección de registro del socio.
Los tribunales de distrito afirman el deberautoridades de supervisión para responder a la solicitud y proporcionar información en el marco de información no relacionada con el secreto fiscal (artículo 102 del Código Fiscal). Al mismo tiempo, algunas autoridades enfatizan que el hecho de que el IFTS no brinde datos afecta los derechos del pagador relacionados con la recepción de una deducción.
Algunos tribunales señalan casosel hecho de que el pagador, teniendo la oportunidad de enviar una solicitud a la inspección, no lo haga. Sin embargo, en la práctica, hay casos en que las autoridades concluyen que la entidad realmente no pudo comunicarse con la inspección en la dirección de registro del socio debido a la falta de dicha autoridad (es propiedad de las autoridades fiscales).
Según los abogados, incluso si el pagadorse negó a proporcionar la información solicitada, el hecho de la apelación será evidencia de prudencia. Los expertos señalan que es más conveniente enviar la solicitud en persona al IFTS o enviarla por correo certificado con un aviso. En el primer caso, una copia de la solicitud permanecerá a la mano con el sello del organismo de control sobre la aceptación de la solicitud, y en el segundo, aparecerá una notificación de que la solicitud ha sido recibida.
Como se puede ver en lo anterior, el sistema judicialLas autoridades con respecto al alcance de las actividades requeridas para verificar la integridad del socio son muy diferentes. Al mismo tiempo, en los actos normativos no hay una lista de acciones que el pagador debe tomar para confirmar su diligencia debida.
Vale la pena decir que la presencia de cualquieraLa falta de honradez de un socio generalmente no parece ser un obstáculo para el reconocimiento de los beneficios fiscales como infundados. El conjunto de criterios, a su vez, a menudo hace que las autoridades de control sean cautelosas, y las autoridades judiciales toman decisiones a favor de los pagadores.
