La relation juridique fiscale impliqueparticipation obligatoire en eux de sujets de divers statuts. Que peuvent-ils être? À cet égard, un citoyen ou une organisation peut-il acquérir le statut de participant aux relations juridiques fiscales?
Les sujets fiscaux (ou les relations juridiques dans leexécution des obligations de paiement correspondantes au budget) sont des personnes physiques et morales qui ont le droit de participer à diverses relations juridiques fiscales, ont les droits et obligations prévus par les actes juridiques réglementaires de la Fédération de Russie au niveau fédéral, régional ou municipal.
La personne, l'entreprise ou l'autorité le plus souventdeviennent des sujets de taxe à l'entrée dans des relations juridiques civiles. Par exemple, après avoir conclu un contrat et reçu une compensation en vertu de celui-ci, une partie au contrat est généralement obligée de calculer les impôts sur les revenus perçus et de les verser au budget de la Fédération de Russie. De plus, une personne ou une entreprise peut avoir une source d'impôt foncier - par exemple, une propriété. Ainsi, ne participant pas aux relations juridiques civiles, ils sont néanmoins sujets de relations juridiques fiscales. Dans ce cas - en raison de l'action de certaines règles de droit. Leur contenu est déterminé par la politique fiscale de l'État.
En fonction des priorités du législateur enles textes réglementaires peuvent introduire de nouveaux frais, annuler ou modifier ceux existants, fixer certains tarifs et certaines caractéristiques de calcul des paiements. En ce qui concerne un certain nombre d'impôts à payer par les citoyens et les organisations sur le budget de la Fédération de Russie, des prestations et des déductions sont établies.
Les experts mettent en évidence un certain nombre de caractéristiques cléspersonnalité fiscale. Tout d'abord, ce statut implique qu'une personne ou une organisation a des droits et des obligations juridiques dans le domaine de la propriété et des relations juridiques administratives, qui peuvent être associés au calcul, au paiement, à la comptabilisation des taxes et des frais et à la déclaration des paiements au budget. de la Fédération de Russie.
La personnalité fiscale peut impliquerl'émergence d'une personne ou d'une organisation du statut d'objet de contrôle fiscal et l'établissement pour eux de certaines mesures de responsabilité pour les infractions fiscales. En règle générale, les personnes morales ont une plus grande étendue de responsabilités dans ce sens.
Le contribuable (LE) peut conclure un largeune gamme de relations juridiques - être locataire ou bailleur, entrepreneur, client, propriétaire, employeur. Un individu, à son tour, a dans de nombreux cas une plus grande étendue de droits. Mais dans les limites que peut établir un accord spécifique qu'il conclut, ou le statut, qui lui est déterminé par certaines dispositions de la loi.
Les principaux impôts russes, ainsi que lesle statut de leurs sujets est établi au niveau de la législation fédérale. Dans les actes juridiques régionaux et municipaux, les caractéristiques d'éléments spécifiques des taxes, par exemple, les taux de celles-ci, peuvent être déterminées.
Examinons plus en détail dans quels statutsles sujets fiscaux peuvent être représentés dans diverses relations juridiques. Les participants aux communications pertinentes conformément à la législation de la Fédération de Russie peuvent être :
Cette liste de participants potentielsles relations juridiques fiscales, en principe, peuvent être considérées comme fermées. Presque n'importe quel sujet d'impôt, d'une manière ou d'une autre, appartiendra à l'une des catégories de payeurs ci-dessus.
Il est à noter que tous les groupes de participantsles relations juridiques fiscales peuvent être représentées par des entités étrangères qui opèrent sur le territoire de la Fédération de Russie ou, par exemple, possèdent des biens en Russie.
Il sera utile de s'interroger sur les spécificités du statut des contribuables par rapport aux obligations de paiement communes, comme par exemple l'impôt sur le revenu et la taxe foncière.
Qui paie l'impôt sur le revenu au budget?Le contribuable principal dans ce cas est une personne morale (personne morale). Un impôt sur le revenu d'un montant de 20% doit être payé par toutes les entreprises qui opèrent dans le cadre de l'OCH (système général de formation des obligations de paiement au budget de la Fédération de Russie).
Si l'entreprise, à son tour, passait au régime fiscal simplifié, alorselle paiera un impôt réduit - 6 % sur le produit ou 15 % sur la différence entre les revenus et les dépenses au cours de la période de déclaration. Les propriétaires individuels ne paient pas la redevance en question. Ils sont assujettis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, à condition qu'ils travaillent sous le DOS. Les entrepreneurs individuels du régime fiscal simplifié paient à leur tour un impôt du même montant qu'une personne morale.
Le sujet de la taxe foncière peut avoir le statuttant les particuliers que les entreprises. Cependant, le montant est calculé pour chaque type de payeur selon des principes différents. Si le sujet d'impôt concerné est un contribuable ayant le statut de personne physique, l'obligation de paiement est prélevée sur les biens immobiliers appartenant au citoyen, sur la base de sa valeur cadastrale et d'inventaire conformément aux normes du chapitre 32 du Code des impôts. . À son tour, l'impôt foncier des personnes morales est déterminé conformément aux dispositions du chapitre 30 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
Organisation assujettie à l'impôt sur le revenu en généralcas, paie une redevance calculée sur la base du coût annuel moyen de l'objet. Et ce n'est bien sûr pas la seule différence dans les approches du législateur en matière de réglementation de l'impôt foncier des personnes physiques et morales. Les principes de calcul à la fois des obligations de paiement et de la procédure de dépôt des fonds dans le budget diffèrent.
Ainsi, les personnes morales sont tenues de déterminer le montant de l'impôt surpropriété vous-même. Pour les citoyens, le travail correspondant est effectué par le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie. Une tendance similaire, en principe, est typique pour de nombreuses autres taxes. Par exemple, celui qui est payé lors de l'encaissement du bénéfice commercial par l'entreprise est calculé par l'entreprise de manière indépendante. Et si nous parlons d'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant du salaire d'un citoyen, l'employeur est responsable d'en déterminer la valeur et de le verser au budget. Cette nuance confirme le fait que la liste des droits imposés aux personnes morales en tant qu'assujettis est, en règle générale, plus large que celle définie pour les citoyens.
Ayant considéré l'essence du sujet des relations juridiques fiscales, nous pouvons également étudier les spécificités de leur objet.
Ceci est compris comme un actif, un revenu ou un profit.les personnes physiques ou morales qui ont une certaine valeur et sont assujetties à l'impôt en vertu des dispositions de la législation. Dans le cas de la taxe foncière, il peut s'agir d'une propriété. Dans le cas d'activités commerciales, revenus provenant de la vente d'un produit ou de la prestation d'un service. La taxe leur est le plus souvent facturée en pourcentage - conformément au taux déterminé par la loi pour un objet particulier.
Objet et sujet de l'impôt - concepts de prèsliées les unes aux autres. Le second est en fait porteur du premier, qui, à son tour, prédétermine le statut du sujet en tant que participant aux relations juridiques. Si l'objet de l'imposition sur la propriété d'une personne ou d'une organisation est absent ou n'est pas reçu par elle à la suite de transactions commerciales, alors elles ne deviendront pas soumises à une obligation de paiement.
On peut noter qu'avec l'objet et le sujetun certain nombre d'autres éléments sont présents dans la structure fiscale. A savoir : assiette, taux, période de calcul, procédure, ainsi que les modalités de paiement. De plus, en tant qu'élément de l'impôt, en règle générale, les avantages établis pour celui-ci sont considérés. Toutes les composantes des obligations de paiement des citoyens et des organisations au budget de la Fédération de Russie sont déterminées par la législation de l'État.
