Entreprises imposablesou sans TVA, doit effectuer une comptabilité TVA séparée. Il s'avère que réaliser des opérations de séparation des impôts liés aux déductions ou inclus dans les dépenses qui réduisent l'assiette fiscale n'est pas une tâche facile. Cependant, il y a des cas où il n'y a tout simplement aucune preuve pour tenir des registres séparés au niveau législatif.
Le code fiscal répertorie les cas oùles entreprises sont exonérées de TVA et doivent effectuer une comptabilité analytique distincte. Les plus courants d'entre eux reçoivent des intérêts et des dividendes sur les dépôts, accordant des prêts à intérêt. De plus, sans payer de TVA, des intérêts sont crédités sur le compte courant pour l'utilisation par les banques des fonds des clients.
Il y a des situations où, par exemple,l'entreprise négocie simultanément des produits soumis à la TVA et des biens exonérés de cette taxe. Dans ce cas, elle doit simplement effectuer une comptabilité TVA séparée.
Selon les règles d'entrée des marchandises préférentiellesLa TVA est incluse dans leur valeur; pour les autres opérations, cette taxe doit être déduite. Si le comptable n'a pas reflété ou remarqué la taxe préférentielle, ne l'a pas incluse dans le prix des marchandises, alors ce fait peut être interprété comme une infraction fiscale.
Entreprises distribuant la TVAdes coûts indirects sont nécessaires pour tenir des registres mitigés. Pour effectuer des prêts, l'entreprise doit avoir la licence appropriée et aucun permis spécial n'est requis pour émettre un prêt. Des prêts peuvent également être accordés à tout le monde et ces opérations ne sont pas soumises à la TVA. Cependant, il est difficile de trouver une entreprise qui ne s'occupe que de l'émission de prêts.
Il s'avère que dans une situation similairefaire une comptabilité TVA séparée. Pour cela, le comptable doit d'abord déterminer quels biens, services, travaux, droits de propriété seront utilisés précisément sans taxe. La TVA sur ces actifs est prise en compte dans leur valeur. Tenir des registres des objets acquis pour effectuer des opérations à la fois exonérées et taxables, la TVA en amont doit être distribuée: une partie de son montant est déductible et une partie est attribuée aux coûts.
Un critère spécifique pour déterminer les actifsqui sont utilisés dans des activités non imposables et imposables, la loi ne prévoit pas. Le code des impôts établit uniquement l'obligation de tenir des registres de TVA distincts et donne des instructions pour sa division. L'entreprise établit et fixe de manière indépendante dans sa politique comptable la procédure de mise en place d'une comptabilité analytique séparée.
Dans ce cas, l'élaboration de cette politique doit être guidée par la législation fiscale.
Tenue de dossiers
Revenus sous forme d'intérêts sur les dépôts etLes dividendes ne sont pas imposés. Toutefois, cela ne tient pas aux avantages indiqués à l'article 149 du Code général des impôts, mais à l'absence des opérations mentionnées à l'article 146 du même document. Il convient de noter que de nombreux contrôleurs définissent les intérêts bancaires comme les revenus perçus en espèces provenant de l'octroi de prêts aux banques. Dans ce cas, vous pouvez argumenter.
Il s'avère que le client donne de l'argent au créditles organisations ne sont pas du tout basées sur un accord de prêt. Le client perçoit des intérêts sur l'utilisation des fonds par la banque conformément à la convention de compte bancaire, réglementée par le Code civil. De plus, les intérêts sur le montant du dépôt sont calculés selon les conditions précisées dans l'accord de dépôt bancaire. Par conséquent, les revenus d'intérêts des investissements bancaires ne relèvent pas des dispositions du Code fiscal, vous ne pouvez donc pas vous soucier d'une comptabilité séparée.
