L'imposta sul valore aggiunto è una delleil più importante per il bilancio dello Stato e allo stesso tempo uno dei più controversi in termini di adempimento degli obblighi dei pagatori di iscriverlo in bilancio e fornire rendicontazione. Le disposizioni della legislazione della Federazione Russa prescrivono alle società non solo di pagare la tassa in questione al bilancio in tempo e presentare una dichiarazione dei redditi su di essa al servizio fiscale, ma anche di farlo seguendo determinati criteri tecnologici. Quali norme legali meritano un'attenzione particolare da parte dei contribuenti in questo caso? Quali sono le specifiche per il pagamento dell'IVA e la presentazione di rapporti su questa tassa alle agenzie governative?
IVA o imposta sul valore aggiunto,appartiene alla categoria degli indiretti. Ciò significa che de jure è pagato dall'azienda, ma de facto - dal suo cliente o acquirente, poiché questa commissione è solitamente inclusa nella struttura del prezzo di vendita delle merci.
L'importo dell'imposta pertinente da essereda trasferire al bilancio della Federazione Russa, è definita come la differenza tra l'indicatore calcolato al momento della vendita di beni, lavori o servizi, e la cifra che è stata presentata all'azienda dal fornitore del prodotto corrispondente. L'IVA è versata al bilancio federale della Federazione Russa entro i termini stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Inoltre, la principale legislazione fiscale dello Stato richiede ai contribuenti IVA di presentare dichiarazioni alle autorità di regolamentazione. Consideriamo le caratteristiche dell'implementazione di queste procedure in modo più dettagliato.
Termine per la presentazione della dichiarazione IVA,determinato dalle norme del codice fiscale della Federazione Russa, - il 25 ° giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Per quanto riguarda l'IVA, questa è considerata un trimestre. Quindi, se il contribuente deve rendicontare per i primi 3 mesi dell'anno, il termine per la presentazione della dichiarazione IVA per il periodo corrispondente è il 25 aprile.
Di grande rilevanza per molti imprenditorila domanda è quando è necessario inviare il documento in questione al Servizio fiscale federale, se il 25 è un giorno libero. La legislazione della Federazione Russa include una regola in base alla quale, quando si dichiara l'IVA, il termine per la presentazione del rapporto sotto forma di dichiarazione in questo caso viene posticipato al giorno lavorativo successivo. Cioè, ad esempio, nel 2015 le scadenze sono le seguenti: la dichiarazione IVA per il 1 ° trimestre deve essere presentata entro il 27 aprile, la rendicontazione per il 2 ° trimestre è presentata entro il 27 luglio, per il 3 - entro il 26 ottobre, per 4 ° trimestre - 25 gennaio 2016. Nel 2016, a loro volta, ci saranno nuove scadenze per la dichiarazione. L'IVA è un prelievo che richiede un'attenta considerazione delle sfumature legislative che la governano. Si consiglia al contribuente di studiarli in anticipo. La normativa non prevede dichiarazioni IVA per l'anno. Le scadenze per la consegna di questo documento sono in qualche modo correlate al trimestre.
Se l'impresa non fornisce rapporti allo Statoper l'IVA prevista dalla legge, quindi secondo quanto previsto dall'art. 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le può essere inflitta un'ammenda. Un'altra sanzione applicata ad una società che non ha rispettato i termini di legge per la dichiarazione IVA è la possibile sospensione delle operazioni sui conti correnti. Queste sono le norme fissate al comma 3 dell'art. 76 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Si può notare che le dichiarazioni in meritol'imposta in oggetto è prevista, nel caso di impresa con succursali, solo dalla sede della società. Cioè, divisioni separate della società non possono presentare il documento corrispondente alle strutture locali del Servizio fiscale federale.
Fornire allo stato una dichiarazione su qualein questione, è necessario elettronicamente. Se il pagatore porta un documento in formato cartaceo, l'FTS lo considererà non fornito. L'azienda verrà considerata come una violazione della legge sulla dichiarazione IVA. I termini per la presentazione della dichiarazione, quindi, non sono l'unico criterio per soddisfare i requisiti della normativa per i contribuenti in questione.
Ma come è necessario presentare una dichiarazione elettronica per l'imposta in questione al Servizio fiscale federale?
Se provi a portare un documento al servizio fiscale federale, circain questione, sotto forma di un normale file in formato Word o Excel, o inviarlo per posta elettronica, molto probabilmente l'Ufficio non lo accetterà. Il fatto è che la dichiarazione, come la più importante fonte di dichiarazione fiscale, deve essere firmata. Poiché la legislazione richiede alle aziende di fornire questo documento in formato elettronico, si presume che venga firmato utilizzando un EDS e, al momento dell'invio, potrebbe essere utilizzato un software specializzato. Un contribuente IVA può ottenere l'infrastruttura appropriata presso uno dei centri di certificazione.
Per registrare una firma digitale,questa organizzazione deve fornire un passaporto, nonché i documenti costitutivi della persona giuridica. Se un EDS viene ordinato da un rappresentante dell'azienda, potrebbe essere necessaria anche una procura da parte della direzione dell'organizzazione. Esiste un gran numero di organizzazioni che registrano firme elettroniche per gli imprenditori. Di questi, dovresti scegliere quelli che sono accreditati: i centri di certificazione corrispondenti possono rilasciare chiavi elettroniche con il più alto grado di protezione. La FTS, pertanto, sarà pronta ad accettare le dichiarazioni IVA firmate con chiavi rilasciate da un centro di certificazione accreditato.
Un altro fattore significativo nel riconoscimento delle passivitàLe aziende hanno completato le loro dichiarazioni IVA allo Stato, utilizzando il modulo di dichiarazione corretto. La legislazione della Federazione Russa impone ai contribuenti di utilizzare un documento approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 104 del 15.10.2009. Dopo aver studiato cosa costituisce l'IVA, i termini per la presentazione di una dichiarazione per tale imposta, considereremo più in dettaglio l'aspetto legato alla corretta compilazione di questo modulo.
Il documento in questione deve includereIndicatori in rubli, penny non devono essere indicati. Se tali indicatori si formano nel processo di calcolo dell'IVA, gli indicatori corrispondenti devono essere arrotondati al rublo più vicino. Se l'importo è di 50 copechi o più, in una direzione più grande, se inferiore, quindi, di conseguenza, in una più piccola.
Frontespizio della dichiarazione, così come la prima sezionei documenti devono essere compilati da tutte le imprese contribuenti dell'imposta in questione. Compresi coloro che non hanno realizzato un fatturato per il periodo di rendicontazione sulle transazioni con IVA Le scadenze e la procedura per la presentazione delle segnalazioni per tali organizzazioni sono le stesse delle aziende che hanno effettivamente pagato l'imposta in questione.
Sezioni della dichiarazione da 2 a 12 evari allegati al corrispondente documento di segnalazione devono essere compilati, a loro volta, solo se il contribuente ha eseguito le operazioni indicate in una forma o nell'altra.
Le sezioni della dichiarazione da 4 a 6 devono essere compilate solo nei casi in cui la società ha pagato l'IVA ad aliquota zero.
Sezioni da 10 a 11 del documento in questionediscorso, vengono compilati se il contribuente ha utilizzato fatture nel periodo di rendicontazione, ma ha svolto attività imprenditoriale nell'interesse di terzi, tenendo conto di contratti di agenzia firmati, accordi di commissione, spedizione di trasporto, o è stato uno sviluppatore.
La sezione 12 della fonte in esame dovrebbe essere completata se:
Per compilare una dichiarazione IVA,l'imposta corrispondente deve essere calcolata correttamente. Come viene risolto questo compito? Tutto dipende dal tipo specifico di prodotto, lavoro o servizio su cui viene addebitata l'IVA. Alcuni tipi di prodotti sono soggetti all'imposta corrispondente con un'aliquota del 18%, altri del 10%. Ci sono attività che sono tassate a tasso di interesse zero. Studiamo le specifiche della loro applicazione in modo più dettagliato.
Aliquota zero per l'imposta in questioneè utilizzato in attività commerciali che comportano l'esportazione di merci da parte di una società russa all'estero nell'ambito di accordi sul funzionamento di una zona doganale libera, nel processo di prestazione di servizi per il trasporto internazionale e altre operazioni previste dalla legislazione della Federazione Russa . Un'aliquota IVA del 10% si applica alla vendita di alimenti, beni per bambini, stampa e medicinali. A sua volta, il tasso, che è del 18%, si applica in tutti gli altri casi. Se l'azienda riceve un pagamento anticipato per la merce, nonché nei casi in cui l'IVA viene calcolata in un ordine speciale, possono essere applicate anche le aliquote del 10% e del 18%.
È sempre utile che gli imprenditori ne siano a conoscenzainnovazioni nel campo della normativa che disciplina la vendita di beni, prodotti e servizi soggetti ad IVA. Le principali fonti di diritto a cui occorre prestare attenzione in questo caso sono l'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa, decreto governativo n. 908 del 31 dicembre 2004, n. 688 del 15 settembre 2004, n. 41 del 23 gennaio 2003. Pertanto, è estremamente importante che il contribuente utilizzi il modulo corretto della dichiarazione IVA, calcoli questa imposta e rispetti anche il termine legale per la dichiarazione. Anche l'IVA deve essere pagata in tempo. Studiamo questo aspetto più in dettaglio.
Quindi, abbiamo studiato una sfumatura come la data di scadenza.Rendicontazione IVA. Ma la sua osservanza è un obbligo che integra, di fatto, il pagamento della corrispondente tassa al tesoro. Quando è necessario versare le tasse al bilancio? Come sono correlate le scadenze per la consegna e il pagamento dell'IVA?
In conformità con le disposizioni della tassadella legislazione della Federazione Russa, il pagamento del canone in questione deve generalmente essere effettuato entro e non oltre il 25 dei primi 3 mesi successivi al periodo di rendicontazione, in quote uguali. Cioè, se, ad esempio, secondo i risultati del 1 ° trimestre, un'azienda deve pagare 30.000 rubli al bilancio della Federazione Russa come IVA, allora in aprile, maggio e giugno deve pagare allo stato 10.000 rubli.
Pertanto, i termini per la consegna della dichiarazione IVA possonocoincidono solo con il primo versamento al bilancio. Uno scenario speciale è stato stabilito dal legislatore per le organizzazioni che non sono, per impostazione predefinita, contribuenti dell'imposta in questione, ma che hanno emesso fatture alle loro controparti in cui l'imposta è fissata. Queste società devono pagare l'intera quota entro il 25 del mese successivo al periodo di rendicontazione. In tal senso, il pagamento al budget e la presentazione della dichiarazione IVA hanno la stessa scadenza.
L'IVA è una tassa che deve essere pagata in tempo, così come riferire allo stato su di essa.
