La contabilità fiscale è un'attività di generalizzazioneinformazioni dalla documentazione primaria. Il raggruppamento delle informazioni viene effettuato in conformità con le disposizioni del Codice Fiscale. I contribuenti sviluppano in modo indipendente un sistema per la conservazione dei registri fiscali. Lo scopo principale dell'attività è determinare la base dei contributi di bilancio obbligatori.
Lo scopo della contabilità fiscale è determinato dalle parti interessate.soggetti. Gli utenti delle informazioni sono divisi in 2 categorie: esterni e interni. L'ultimo a parlare è l'amministrazione dell'impresa. Per gli utenti interni, la contabilità fiscale è una fonte di informazioni sui costi non di produzione. Questi costi, in conformità con le disposizioni del Codice Fiscale, non vengono presi in considerazione nel calcolo della base. tra questi rientrano, in particolare, i costi delle retribuzioni di varia natura corrisposte a dipendenti o dirigenti, fatta eccezione per la retribuzione stabilita contrattualmente, nonché l'importo dell'assistenza materiale. Riducendo i costi, il reddito imponibile può essere ottimizzato nella contabilità fiscale. Tra gli utenti esterni si annoverano, in primo luogo, strutture di controllo e consulenti sull'applicazione delle disposizioni del TUIR. Le autorità fiscali valutano la correttezza della formazione della base, i calcoli e controllano la ricezione dei pagamenti imputati al bilancio. I consulenti forniscono raccomandazioni su come ridurre al minimo le detrazioni, determinano la direzione della politica finanziaria dell'azienda.
Tenendo conto degli interessi degli utenti, è necessario notare diversi compiti, la cui attuazione è assicurata dalla contabilità fiscale. esso:
Come mezzo per attuare quanto sopratask è un raggruppamento di informazioni dalla documentazione primaria. Contabilità e contabilità fiscale interagiscono strettamente tra loro. Nel frattempo, questi sistemi implementano compiti diversi. In particolare, la contabilità fiscale in un'organizzazione implica solo la generalizzazione delle informazioni. La raccolta dei dati è effettuata da documenti primari. La contabilità fiscale in un'organizzazione dovrebbe riflettere:
Le informazioni contabili fiscali non vengono visualizzate nei conti contabili. Questa disposizione è sancita dall'articolo 314 del Codice Fiscale. La conferma delle informazioni contabili fiscali viene effettuata:
La contabilità fiscale è generalizzazione e confrontoinformazioni sulle entrate e le spese dell'impresa per determinare la perdita e il profitto. Quest'ultimo, ai sensi dell'articolo 247 del TUIR, è l'importo dei fondi ricevuti, ridotto dell'importo delle spese. Le spese in contabilità fiscale sono divise in quelle che vengono prese in considerazione nel periodo corrente e quelle che vengono riportate al successivo. Uno dei compiti principali è determinare l'importo dei pagamenti obbligatori e l'importo degli arretrati sulle detrazioni dagli utili a una data specifica. L'oggetto della contabilità sono le attività non produttive e produttive dell'organizzazione, nell'attuazione delle quali ha l'obbligo di pagare le tasse.
La tenuta dei registri si basa sui seguenti punti chiave:
Ai sensi dell'articolo 249 del Codice Fiscale, i proventi delle venditeè determinato per tutti gli introiti associati a liquidazioni per prodotti venduti o diritti di proprietà, che sono espressi in forma naturale o monetaria. Dall'art. 252 del Codice ne consegue che i costi giustificati sono costi economicamente giustificati. Inoltre, la loro valutazione dovrebbe essere presentata in termini monetari. Il reddito, il cui valore è calcolato in valuta estera, è contabilizzato in combinazione con il reddito, il cui importo si riflette in rubli. In questo caso, i primi vengono ricalcolati al tasso della Banca Centrale.
Beni materiali che sono inla proprietà dell'impresa dovrebbe essere contabilizzata separatamente dagli oggetti appartenenti ad altre persone, ma situati in questa organizzazione. Nel Codice Fiscale, questo principio è dichiarato in relazione ai beni ammortizzabili. Sono riconosciuti come valori materiali, prodotti del lavoro intellettuale e altri oggetti di proprietà dell'impresa.
La contabilità fiscale deve essere tenuta in ogni momentoil tempo di esistenza dell'impresa dalla data della sua registrazione alla liquidazione/riorganizzazione. Questo principio viene utilizzato quando si stabilisce la procedura per il calcolo dell'ammortamento della proprietà. La maturazione degli importi corrispondenti avviene esclusivamente durante il periodo di operatività dell'impresa e cessa al termine dell'attività.
Secondo l'art.271 I redditi del Codice Fiscale sono rilevati solo nell'esercizio in cui si verificano. In questo caso, l'effettiva ricezione di fondi, diritti di proprietà, valori materiali non ha importanza. Ai sensi dell'articolo 272 del TUIR, le spese ammesse ai fini fiscali saranno riconosciute come tali nel periodo cui si riferiscono. In questo caso, il momento dell'effettivo pagamento dei fondi o del pagamento in altra forma non ha importanza.
L'articolo 313 del Codice Fiscale contiene una disposizione ai sensicon cui il pagatore è tenuto ad applicare coerentemente da un periodo all'altro le norme e i regolamenti della normativa tributaria. Questo principio si applica a tutti gli oggetti, le cui informazioni sono generalizzate per formare una base imponibile. Gli articoli 271 e 272 definiscono la necessità di un'uguale rilevazione dei costi e dei ricavi. Questo principio presuppone che le spese si riflettano nello stesso periodo del reddito per il quale sono state realizzate.
Formare un sistema per la raccolta e la sintesi delle informazioni perdeterminando la base imponibile, un soggetto economico deve tenere conto di una serie di requisiti. La contabilità fiscale dovrebbe essere organizzata in modo tale che le informazioni provenienti dalla documentazione primaria forniscano l'opportunità di:
A differenza della contabilità, il cui mantenimentoviene eseguito rigorosamente secondo PBU e piano dei conti; non sono previsti standard rigorosi per la contabilità fiscale. A tal proposito, la generalizzazione delle informazioni per la determinazione della base imponibile è svolta dal soggetto secondo un sistema da lui sviluppato autonomamente. Allo stesso tempo, le autorità fiscali non possono stabilire l'obbligatorietà per tutte le forme di documentazione utilizzate nell'impresa.
L'impresa può creare un'autonomasistema contabile non correlato alla contabilità. Ogni operazione in questo caso si rifletterà nel registro. Il secondo modo è l'organizzazione della contabilità fiscale utilizzando le informazioni contabili. Questa opzione è meno laboriosa e, di conseguenza, più conveniente. Questo metodo è coerente con le disposizioni dell'articolo 313 del TUIR. Tale norma stabilisce che il calcolo della base alla fine di ciascun periodo di rendicontazione sia effettuato secondo i dati della contabilità fiscale, se al cap. 25 del TUIR prevede una procedura per il raggruppamento e la generalizzazione delle informazioni su oggetti e operazioni per formare una base imponibile, che differisce dallo schema stabilito dalle regole contabili. Se gli accantonamenti coincidono, il calcolo degli importi dei contributi obbligatori al bilancio può essere effettuato utilizzando le informazioni nella documentazione primaria. In questo caso, è necessario prima di tutto determinare gli oggetti, durante la contabilità per i quali si applicano le stesse e diverse regole fiscali e contabili. Quindi dovresti sviluppare la procedura per utilizzare le informazioni dalla documentazione primaria per formare la base imponibile. Inoltre, è necessario creare moduli anagrafici per evidenziare gli oggetti contabilizzati ai fini fiscali.
