Katrā uzņēmumā laiku pa laikam ir jāizdod nauda darbiniekiem dažādiem mērķiem, piemēram, piemēram:
• ceļa izdevumu avanss;
• avansa maksājums par administratīvajām vajadzībām, inventāra sūtījumu, rezerves daļu iegādi, pasta un viesmīlības izdevumu apmaksai, kā arī visa veida nodevām.
Итак, разберемся, кто именно вправе получать līdzekļi pārskata sagatavošanai, kādi iemesli tam nepieciešami, kā pareizi noformēt dokumentus un grāmatvedības operācijas naudas izsniegšanai, kā arī pareizi sagatavot iepriekšēju pārskatu par radītajām izmaksām.
Ir reizes, kad nepieredzējuši vai neuzmanīgigrāmatvedis izraksta naudas summu piegādātāja vai klienta pārstāvjiem un pārskaita to uz 71 grāmatvedības kontu. Pamatā mazie uzņēmumi to grēko, uzskatot, ka tādā veidā viņi norēķinās ar kreditoru vai samaksāja par pasūtījumu. Tas ir rupjš likumu un noteikumu pārkāpums.
Atbildīgās personas noteikti ir darbiniekiuzņēmumi. Turklāt naudas izdošanai par ziņojumu tiek noslēgts līgums par atbildību ar darbinieku, kurš nosaka tā pasākumu un nosaka pušu tiesības un pienākumus.
Kā likums, materiāli atbildīgo unPersonas, kas sniedz ziņojumus, izveido vadītāju, izdodot attiecīgu rīkojumu, kuru atjaunina katru gadu. Grāmatvedības summu uzskaite atspoguļo 71 kontu.
Pārskati par ceļa izdevumiemizdevumi tiek izsniegti no kases vai pārskaitīti uz darbinieka karti, pamatojoties uz rakstisku iesniegumu ar vadītāja lēmumu. Protams, šajā gadījumā nav nepieciešams slēgt atbildības līgumu, jo komandējumā var doties jebkurš uzņēmuma darbinieks, un ceļojuma pamats ir vadības pasūtījums, un 71. konts atspoguļo operācijas.
Šādu emisiju regulē pašreizējie tiesību akti, un šīs operācijas pamatnoteikumi ir šādi:
• ir aizliegts noformēt dokumentus naudas samaksai uz pārskata rēķina, ja darbinieks nav ziņojis par iepriekš saņemtajām summām;
• nauda tiek izsniegta pēc pieteikuma, vadītāja apstiprināta ar piezīmi par naudas summu un periodu, uz kuru tā tiek izsniegta;
• 3 dienu laikā pēc komandējuma beigām vai vadītāja noteiktā termiņa beigām sastāda un paraksta pārskatu par radušajiem izdevumiem.
Tātad, pēc izdevumu veikšanas vai pēcierodoties no komandējuma, darbiniekam 3 dienu laikā jāpiesakās un jāiesniedz grāmatvedim AO-1 veidlapas avansa ziņojums ar pievienotiem dokumentiem, kas pierāda iztērēto izdevumu konsekvenci.
Izmaksu pārskatā tiek aprēķinātas kopsummas un parādīts rezultāts:
• nav naudas bilances, jo visi līdzekļi ir iztērēti;
• ir atlikums, jo izdevumi tika veikti mazāk, nekā plānots;
• izsniegto līdzekļu pārsniegšana, jo tie tika iztērēti lielākā apjomā.
Atlikumu atdod uzņēmuma kasierim par PKO, un pārtēriņa summa tiek nodota PKO rokās. Visi grāmatvedības darījumi par pārskatu summām atspoguļo 71 grāmatvedības kontu.
Ja netiek ievēroti likumā noteiktie noteikumi, uzskaitāmo līdzekļu summa tiek ieturēta no algām vai tiek atspoguļota kā iztrūkums un pēc tam tiek piedzīta ar tiesas lēmumu.
Attiecīgajā kontā ir apkopota informācija parnorēķini ar darbiniekiem par līdzekļiem, kas emitēti pret ziņojumu. Šīs summas ir debets kontā 71, kas atbilst naudas kontiem, piemēram, 50 - "Kasieris". Dokumentētās izmaksu summas tiek debetētas no 71. konta kredīta uz izdevumu kontu debetiem, piemēram, 10 - "Materiāli" utt.
Summas, kuras nav atgriezušas darbinieki, tiek debetētas71. konta kredīts 94. konta debetā - "Trūkumi". Pēc tam šīs summas tiek debetētas no 94. kredīta uz konta 70 debetu. Ja atskaitīšana no algām kāda iemesla dēļ nav iespējama, tad konts 73 tiek debetēts un rodas jautājums par uzņēmumam nodarītā kaitējuma atlīdzināšanu.
Jāatzīmē, ka tiek veikta analītiskā uzskaitekatram darbiniekam atsevišķi, obligāti uzrādot mēneša kopsummas. Mehanizēta grāmatvedība, izmantojot programmu "1C", ļauj noformēt nepieciešamo dokumentu izsniegto vai norakstīto summu kontekstā, noteikt laika diapazonu vai sastādīt atbildīgo personu sarakstu, visus datus apvieno konta karte 71. Grāmatvežam jāatskaitās par katru izsniegto summu, noteiktajā laikā sastādot avansa ziņojumu. ... Analytics tiek apvienota žurnāla pasūtījumā kontam 71., kas tiek sastādīts pārskata perioda beigās.
Katru avansa pārskatu apstrādā grāmatvedis, ierakstot datus kontā 71. Grāmatojumi, kas atspoguļo darījumus, lai uzskaitītu summas:
• D-t 71 - K-t 50 - uzskaites summa tika izsniegta no kases.
• D-t 71 - K-t 51 - summa tiek pārskaitīta no norēķinu konta uz darbinieka karti.
• D-t 41 - K-t 71 - preču iegāde no pārskata summas.
• D-t 10 - K-t 71 - materiālu iegāde.
• D-t 26 - K-t 71 - norakstīti vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi, piemēram, samaksāta pasta izdevumi.
• D-t 20 - K-t 71 - ceļa izdevumi tika norakstīti.
• D-t 50 - K-t 71 - uzskaites summas atlikumu darbinieks maksā kasierim.
• D-t 70 - K-t 71 - uzskaites summas atlikums tika atskaitīts no darbinieka algas.
• D-t 94 - K-t 71 - darbinieks nav ziņojis par veiktajiem izdevumiem noteiktajā termiņā.
• D-t 73.2 - K-t 71 - darbinieka trūkuma aizturēšana.
• Dt 91.2 - Kt 71 - iztrūkuma summas attiecināšana uz citiem izdevumiem, ja iekasēšana nav iespējama.
Konts ir aktīvs-pasīvs. Iepriekš mēs pārbaudījām tradicionālos grāmatvedības ierakstus 71. kontā, kad tas darbojas kā aktīvs, tas ir, tas tiek debetēts, kad nauda tiek saņemta, un kreditēta, kad tiek norakstīti izdevumi. Kā pasīvu kontu tas tiek izmantots retāk, taču ir arī tādi gadījumi.
Piemēram, uzņēmuma kasē nav naudas, bet dodieties uznepieciešams komandējums, un darbinieks piekrīt izmantot personīgās finanses ar nosacījumu, ka ceļa izdevumi tiks apmaksāti pēc atgriešanās. Šajā gadījumā tiek izveidota elektroinstalācija D-t 20 - K-t 71.
Šajā gadījumā izdevumi ir radušies pirms to apmaksas, un uzņēmums apņemas tos atlīdzināt. Šajā piemērā 71 konts ir pasīvs.
Ja uzņēmums ir PVN maksātājs unuzkrāj nodokļa summu, kas samaksāta par precēm vai pakalpojumiem 19. kontā - "PVN", tad, iegādājoties materiālus vai maksājot par pakalpojumiem no uzrādītajām summām, ir jāatspoguļo PVN summa, grāmatot D-t 19 - K-t 71 - par samaksātā nodokļa summu.
Pieņemot avansa ziņojumu, grāmatvedis pārbaudaizdevumus apliecinoši dokumenti. Tie var būt rēķini, rēķini un rēķini par īpašuma iegādi, skaidras naudas un pārdošanas kvītis, kas apstiprina samaksu par visu veidu pakalpojumiem, tas ir, primārie dokumenti, kas ir būtisks pamats, lai izmaksas attiecinātu uz 71 kontu.
Galvenā prasība uzņēmējdarbības veikšanaidarījumi grāmatvedībā ir rakstisks darījuma apstiprinājums. Citiem vārdiem sakot, visiem avansa pārskatā norādītajiem izdevumiem jābūt pamatotiem un apstiprinātiem ar primāriem grāmatvedības dokumentiem, pareizi noformētiem, ar aizpildītiem rekvizītiem, nepieciešamajiem parakstiem, zīmogiem un zīmogiem. Izdevumus, kas nav apstiprināti ar dokumentiem vai apstiprināti ar nepietiekami novērtētiem dokumentiem, nevar pieņemt un atspoguļot grāmatvedībā, un tas ir pilns ar nepatīkamām sekām. Darbinieks apmaksās šādas izmaksas no savas kabatas.
Tāpēc atbildīgajai personai būtu nopietni jārisina avansa ziņojuma sastādīšanas jautājums, nekavējoties jāprasa pareizi aizpildīti dokumenti par radušajiem izdevumiem.
Grāmatvedis, kas pieņem izdevumu pārskata čekusaritmētiskie aprēķini, attaisnojošo dokumentu klātbūtne un izpilde, īpašā sadaļā veic piezīmes par izdevumu atspoguļojumu, pārbauda 71 kontu, apstiprinot norīkošanu ar savu sarakstu. Tad viņš izraksta ienākošo vai izejošo skaidras naudas orderi par neatbilstību summu starp izsniegtajām un iztērētajām summām, nodod to kasierim un aizver avansa ziņojumu.
Periods, par kuru tiek izsniegta atbildīgā personalīdzekļi mājsaimniecības vajadzībām nav noteikti ar likumu. To var noteikt organizācijas vadītājs. Tomēr likums to neinterpretē kā direktora pienākumu. Nosakot termiņu, darbiniekam ir pienākums ziņot par izdevumiem 3 dienu laikā pēc tā beigām. Un, ja termiņš nav noteikts, tad pat ilgu laiku, neziņojot par uzskaites summu, to nevar pārkāpt. Tāpēc, ja uzņēmums nenosaka šādu periodu, tad noteikti tiks uzrādīti nodokļu iestāžu prasījumi par to, ka viņu rokās ir ilgtermiņa atskaites summa, lai gan tos nevar uzskatīt par pamatotiem.
Nosakot šādus gadījumus, nodokļu iestādeskvalificēt tos kā bezprocentu aizdevuma saņemšanu, pieprasot noteikt darbinieka materiālo labumu summu, iekļaut to ienākumos un ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli.
Šī nodokļu iestāžu prasība ir nelikumīga, jomateriālā labuma jēdziens, kas noteikts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants neietver iepriekš aprakstīto situāciju. Saskaņā ar Nodokļu kodeksu materiālie labumi ir ienākumi, kas gūti:
• no uzkrājumiem procentos par kredītiestāžu līdzekļu izmantošanu;
• no īpašuma vai pakalpojumu iegādes saskaņā ar civiltiesību līgumu;
• no akciju vai citu vērtspapīru pirkšanas.
Šajā gadījumā nodokļu iestāžu argumentinelikumīgi, jo kredīti kredītiestādēs tiek noformēti ar līgumu, un uzskaites summas izsniegšana tiek veikta pēc pieteikuma. Bet uzņēmumu vadības interesēs ir pareizi sastādīt dokumentus ziņojumu izdošanai, lai izvairītos no pārbaudes iestāžu pretenzijām.
