Pievienotās vērtības nodoklis ir viens novissvarīgākie valsts budžetam un tajā pašā laikā viens no pretrunīgākajiem attiecībā uz maksātāju pienākumu izpildi iekļaut to budžetā un pārskatu sniegšanu. Krievijas Federācijas tiesību aktu noteikumi pieprasa uzņēmumiem ne tikai savlaicīgi samaksāt nodokli budžetā un iesniegt nodokļu deklarāciju nodokļu dienestam, bet arī to darīt, ievērojot noteiktus tehnoloģiskos kritērijus. Kādas tieši šajā gadījumā ir likuma normas, kurām nodokļu maksātāji pievērš īpašu uzmanību? Kāda ir PVN maksāšanas un šī nodokļa paziņošanas valdības aģentūrām specifika?
PVN vai pievienotās vērtības nodoklis,pieder netiešo kategorijai. Tas nozīmē, ka uzņēmums to maksā de jure, bet faktiski - klientam vai pircējam, jo šī maksa parasti tiek iekļauta preču pārdošanas cenas struktūrā.
Nodokļa summa, kurai vajadzētu būtpārskaita Krievijas Federācijas budžetā, to definē kā starpību starp rādītāju, kas tika aprēķināts preču, būvdarbu vai pakalpojumu pārdošanas laikā, un skaitli, ko uzņēmumam uzrādīja attiecīgā produkta piegādātājs. PVN tiek samaksāts Krievijas Federācijas federālajā budžetā termiņos, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Arī galvenais valsts nodokļu likums prasa, lai PVN maksātāji iesniedz deklarācijas pārvaldes iestādēm. Sīkāk apsveriet šo procedūru ieviešanas iezīmes.
PVN deklarāciju iesniegšanas termiņš,kas noteikts ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām, ir tā mēneša 25. diena, kas seko pārskata periodam. Attiecībā uz PVN ceturtā daļa tiek uzskatīta par tādu. Tātad, ja nodokļu maksātājam jāatskaitās par pirmajiem 3 gada mēnešiem, tad PVN deklarācijas iesniegšanas termiņš attiecīgajam periodam ir 25. aprīlis.
Ļoti būtisks daudziem uzņēmējiemjautājums ir par to, kad ir nepieciešams nosūtīt attiecīgo dokumentu Federālajam nodokļu dienestam, ja 25. diena ir brīvdiena. Krievijas Federācijas tiesību aktos ir iekļauta norma, saskaņā ar kuru, ziņojot par PVN, pārskata iesniegšanas termiņš deklarācijas veidā tiek pārcelts uz nākamo darba dienu. Tas ir, piemēram, 2015. gadā termiņi ir šādi: PVN deklarācijas par 1. ceturksni jāiesniedz līdz 27. aprīlim, pārskati par 2. ceturksni tiek sniegti līdz 27. jūlijam, par 3. ceturksni - līdz 27. jūlijam, par 3. ceturksni - līdz 27. jūlijam, th - 2016. gada 25. janvāris. Savukārt 2016. gadā būs jauni deklarācijas iesniegšanas termiņi. PVN - maksa, kas prasa rūpīgi apsvērt likumdošanas nianses, kas to regulē. Nodokļu maksātājam ieteicams tos iepriekš izpētīt. Tiesību akti neparedz PVN deklarēšanu par gadu. Šī dokumenta termiņi vienā vai otrā veidā korelē ar ceturksni.
Ja uzņēmums nesniedz valstij pārskatupar PVN, kas paredzēts likumā, saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 119. lpp., Par to var uzlikt naudas sodu. Vēl viena sankcija, ko piemēro uzņēmumam, kurš nespēja ievērot PVN likumīgi noteiktās deklarācijas iesniegšanas termiņus, ir iespējamā darījumu apturēšana norēķinu kontos. Šīs ir normas, kas noteiktas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 76. lpp.
Var atzīmēt, ka deklarācijas parattiecīgais nodoklis tiek sniegts, ja tas ir uzņēmums ar filiālēm, tikai uzņēmuma galvenais birojs. Tas ir, atsevišķas uzņēmuma nodaļas nevar sniegt attiecīgu dokumentu Federālā nodokļu dienesta vietējām struktūrām.
Iesniedziet valstij deklarāciju par kurujums ir nepieciešams elektroniskā formā. Ja maksātājs atnes dokumentu papīra formā, Federālais nodokļu dienests uzskatīs, ka tas nav sniegts. Tiks uzskatīts, ka firma pārkāpj likumu par PVN deklarēšanu. Tāpēc deklarācijas iesniegšanas termiņi nav vienīgais kritērijs, lai izpildītu tiesību aktu prasības attiecībā uz attiecīgajiem nodokļu maksātājiem.
Bet kā ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam elektroniska deklarācija par attiecīgo nodokli?
Ja mēģināt nogādāt dokumentu Federālajā nodokļu dienestā, apmēramattiecīgajā gadījumā parastā faila veidā Word vai Excel formātā vai nosūtot to pa e-pastu, Birojs, visticamāk, to nepieņems. Fakts ir tāds, ka deklarācija kā vissvarīgākais nodokļu pārskatu avots ir jāparaksta. Tā kā tiesību akti pieprasa uzņēmumiem iesniegt šo dokumentu elektroniskā formā, tiek pieņemts, ka tas tiks parakstīts, izmantojot EDS, un, nosūtot to, var izmantot specializētu programmatūru. PVN maksātājs var iegūt atbilstošu infrastruktūru vienā no sertifikācijas centriem.
Lai reģistrētu digitālo parakstu,šai organizācijai ir jāiesniedz pase, kā arī juridiskās personas veidojošie dokumenti. Ja EDS ir pasūtījis uzņēmuma pārstāvis, jums var būt nepieciešama arī organizācijas vadība. Ir liels skaits organizāciju, kas reģistrē uzņēmēju elektroniskos parakstus. No tiem jums vajadzētu izvēlēties tos, kas ir akreditēti - atbilstošie sertifikācijas centri var izsniegt elektroniskās atslēgas ar visaugstāko aizsardzības pakāpi. Attiecīgi FTS būs gatava pieņemt PVN deklarācijas, kas parakstītas ar akreditēta sertifikācijas centra izsniegtām atslēgām.
Vēl viens nozīmīgs faktors saistību atzīšanāFirmas ir aizpildījušas savus PVN pārskatus valstij - izmantojot pareizo deklarācijas veidlapu. Krievijas Federācijas likumdošana pieprasa nodokļu maksātājiem izmantot dokumentu, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 15.10.2009. Rīkojumu Nr. 104. Izpētījuši, kas ir PVN, termiņi deklarācijas iesniegšanai par šo nodokli, mēs sīkāk apsvērsim aspektu, kas saistīts ar pareizu šīs veidlapas aizpildīšanu.
Attiecīgajā dokumentā jāiekļaujRādītāji rubļos, santīmos nav jānorāda. Ja tādas veidojas PVN aprēķināšanas procesā, attiecīgie rādītāji jānoapaļo līdz tuvākajam rublim. Ja summa ir 50 kapeikas vai vairāk, tad lielākā virzienā, ja mazāk - tad attiecīgi mazākā.
Deklarācijas titullapa, kā arī 1. sadaļadokumenti jāaizpilda visām firmām, kuras maksā attiecīgo nodokli. Ieskaitot tos, kuriem nebija darījumu ar PVN apgrozījuma pārskata periodā. Termiņi un pārskatu iesniegšanas procedūra šādām organizācijām ir tāda pati kā uzņēmumiem, kas faktiski samaksāja attiecīgo nodokli.
Deklarācijas sadaļas no 2 līdz 12, kā arīdažādi atbilstošā pārskata dokumenta pielikumi savukārt jāaizpilda tikai tad, ja nodokļu maksātājs veica vienā vai otrā veidlapā norādītās darbības.
Deklarācijas sadaļas no 4 līdz 6 būtu jāaizpilda tikai gadījumos, kad uzņēmums maksāja PVN ar nulles likmi.
Attiecīgā dokumenta 10. līdz 11. sadaļarunas, tiek aizpildītas, ja nodokļu maksātājs pārskata periodā izmantoja rēķinus, bet uzņēmējdarbību veica trešo personu interesēs, ņemot vērā parakstītos aģentūras līgumus, komisijas līgumus, transporta ekspedīciju vai arī bija attīstītājs.
Apsveramā avota 12. sadaļa jāaizpilda, ja:
Lai aizpildītu PVN deklarāciju,atbilstošais nodoklis jāaprēķina pareizi. Kā šis uzdevums tiek atrisināts? Tas viss ir atkarīgs no konkrētā produkta, darba vai pakalpojuma veida, par kuru tiek iekasēts PVN. Atsevišķi produktu veidi tiek aplikti ar atbilstošo nodokli 18% apmērā, citi - 10%. Ir darbības, kas tiek apliktas ar nulles procentu likmi. Sīkāk izpētīsim to piemērošanas specifiku.
Attiecīgā nodokļa nulles likmeto izmanto komerciālās darbībās, kas saistītas ar Krievijas uzņēmuma preču eksportu uz ārzemēm saskaņā ar līgumiem par brīvās muitas zonas darbību starptautisko pārvadājumu pakalpojumu sniegšanas procesā un citās operācijās, kas noteiktas Krievijas Federācijas tiesību aktos. . Pārtikas, bērnu preču, preses un medicīnas preču tirdzniecībai tiek piemērota 10% PVN likme. Savukārt likme, kas ir 18%, tiek piemērota visos pārējos gadījumos. Ja uzņēmums saņem avansa maksājumu par precēm, kā arī gadījumos, kad PVN tiek aprēķināts īpašā kārtībā, var tikt piemērotas arī likmes 10% un 18%.
Uzņēmumu īpašniekiem tas vienmēr ir noderīgijauninājumi tiesību aktu jomā, kas reglamentē ar PVN apliekamo preču, produktu un pakalpojumu pārdošanu. Galvenie tiesību avoti, kuriem šajā gadījumā jāpievērš uzmanība, ir Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pants, valdības 2004. gada 31. decembra Dekrēts Nr. 908, 2004. gada 15. septembra Nr. 688, 2003. gada 23. janvāra Nr. 41. Tādējādi nodokļu maksātājam ir ārkārtīgi svarīgi izmantot pareizo PVN deklarācijas formu, aprēķināt šo nodokli un ievērot arī likumā noteikto ziņošanas termiņu. PVN jāmaksā arī laikā. Pētīsim šo aspektu sīkāk.
Tātad, mēs izpētījām tādu niansi kā termiņš.PVN ziņošana. Bet tā ievērošana ir pienākums, kas faktiski papildina attiecīgā nodokļa samaksu kasē. Kad jums jāveic nodokļu maksājumi budžetā? Kā korelē PVN piegādes un samaksas termiņi?
Saskaņā ar nodokļa noteikumiemSaskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem attiecīgā maksa parasti ir jāveic vienādās daļās ne vēlāk kā pirmo trīs mēnešu pēc pārskata perioda 25. datumā. Tas ir, ja, piemēram, saskaņā ar 1. ceturkšņa rezultātiem uzņēmumam jāmaksā 30 000 rubļu Krievijas Federācijas budžetā kā PVN, tad aprīlī, maijā un jūnijā valstij jāmaksā katrs 10 000 rubļu.
Tādējādi PVN pārskata iesniegšanas termiņi var būtsakrīt tikai ar pirmo iemaksu budžetā. Likumdevējs ir izveidojis īpašu scenāriju organizācijām, kuras pēc noklusējuma nav attiecīgā nodokļa maksātājas, bet kuras saviem partneriem ir izrakstījušas rēķinus, kuros nodoklis ir fiksēts. Šiem uzņēmumiem visa nodeva ir jāsamaksā līdz pārskata periodam sekojošā mēneša 25. datumam. Šajā ziņā maksājumam budžetā un PVN deklarācijas iesniegšanai ir viens un tas pats termiņš.
PVN ir nodoklis, kas jāmaksā laikā, kā arī jāziņo valstij par to.
