Mūsu valstī uzņēmēji likumdošanas jomālīmenis, kas dod iespēju izvēlēties uzņēmējdarbībai piemērotu nodokļu sistēmu. Dažos gadījumos, veicot darījumus, jums jāzina, kuru no tā esošajiem veidiem izmanto darījuma partneris. Apsveriet šo jautājumu sīkāk, mēģiniet arī noskaidrot, kas ir vispārējās nodokļu sistēmas sertifikāts. Tā paraugs ir dots rakstā.
Nodokļu tiesiskās attiecības mūsu teritorijāValsti regulē nodokļu kodekss. Tomēr OSNO koncepcija tajā nav iekļauta. Šī sistēma netiek uzskatīta par dažādiem nodokļu režīmiem, bet nozīmē tikai noteiktu nodokļu izmantošanu. Tas tiek piešķirts pēc noklusējuma, ja nodokļu režīmu uzņēmējs nav izvēlējies reģistrācijas laikā. Līdz ar to pieteikums pārejai uz OSNO nav aizpildīts.
Eksperti iesaka uztvert nopietnijautājums par nodokļu režīma izvēli, jo to var mainīt tikai kalendārā gada sākumā. Un OSNO ar tās pozitīvajām pusēm ir diezgan nozīmīgi trūkumi. Apsveriet vispārējās nodokļu sistēmas priekšrocības un trūkumus. Plusi ietver:
OSNO mīnusi:
Šis jautājums rodas PVN dēļ.Uzņēmumi, kas izmanto OSNO, dod priekšroku sadarbībai ar organizācijām vienā sistēmā, lai izvairītos no nodokļu atskaitīšanas problēmām. Uzņēmumi, kas darbojas vienkāršotā režīmā, ir atbrīvoti no PVN. Tāpēc, ja pēc darījuma uzņēmums saņēma dokumentus ar norādi "bez PVN", tad tam ir tiesības pieprasīt izziņu vai vēstuli, kas apliecina tiesības nepiešķirt nodokli.
Parauga lietojumprogrammas piezīme kopīgai sistēmainodokļus, tāpat kā veidlapu, atrast ir ne tikai grūti, bet vienkārši neiespējami. Piemēram, vienkāršotā sistēmā jūs varat uzrādīt paziņojuma kopiju, kad esat pārslēdzies uz šo režīmu. OSNO nav paredzēts nekas tāds. Nodokļu kodeksā nav ne vēstules, ne sertifikāta veidlapas, kas varētu paziņot darījuma partnerim par izmantoto nodokļu sistēmu.
Ir gadījumi, kad nodokļu maksātājiviņi piedāvā apstiprināt savu sistēmu ar federālā nodokļu dienesta paziņojumu, ka uzņēmējs ir zaudējis iespēju izmantot kādu no īpašajiem režīmiem un ir pārcelts uz vispārējo. Tas ir iespējams, piemēram, kad organizācija pārsniedz maksimāli pieļaujamo ienākumu robežu vai mainot darbības veidu, ko neparedz īpaši režīmi. Tieši šajos gadījumos nodokļu inspekcija nosūta papīru, kurā pieprasa atteikties no pašreizējā nodokļu režīma un pāriet uz OSNO. Šis ziņojums ir veidlapā 26.2-4.
Tas ir apkopots brīvā formā.Sertifikātā ir jānorāda: organizācijas nosaukums un rekvizīti, dati par reģistrāciju Federālajā nodokļu dienestā (ņemti no reģistrācijas apliecības) un informācija, ka organizācija saskaņā ar tās nodokļu sistēmu pārskaita pievienotās vērtības nodokli. Lai apstiprinātu datu pareizību, varat pievienot jaunākās PVN deklarācijas kopiju un citus dokumentus (kopijas), kas apstiprina piemēroto nodokļu sistēmu un norāda nodokļa ieskaitīšanu budžetā. Sertifikātu aizpilda direktora paraksts ar norakstu un norādi par amatu.
Kā rāda prakse, lai pārliecinātāk, sastādot sertifikātu, jāievēro šādas prasības:
Informācija par vispārējo nodokļu sistēmu (piemērsaizpildīšana iepriekš) tiek uzskatīts par formalizētu dokumentu. Tas ir sastādīts rokrakstā vai drukātā veidā. Ja darījumu partneru skaits ir liels, ieteicams veidlapu sagatavot standarta veidā.
Īpašos gadījumos (piemēram, veicot lielus darījumus) nepieciešama Federālā nodokļu dienesta izsniegta izziņa. Uz šādu lūgumu nodokļu iestādei attiecas vairāki noteikumi. Šie ir likumi:
Un arī Nodokļu kodeksa apakšsadaļa. 4. panta 1. punkts.
Kopumā to reglamentē 59. federālais likumsapelāciju izskatīšana nodokļu iestādē. Tas ir, pirms sertifikāta saņemšanas par vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanu Federālajā nodokļu dienestā ir jāsastāda izziņa, kurā jānorāda:
Apelācija jāparaksta - tas tā irir svarīgi pieteikuma iesniedzēja identificēšanai. Federālā likuma Nr. 59 12. pants regulē iesniegtās apelācijas izskatīšanas termiņu trīsdesmit kalendārajās dienās.
Pastāv viedoklis, ka sertifikātu par vispārējo nodokļu sistēmu (paraugs ir parādīts rakstā) var aizstāt ar nodokļu paziņojumu par pāreju uz OSNO. Vai tā ir?
Organizācijas, kas strādā īpašos režīmos,nemaksā PVN. Izņēmumi var būt īpaši gadījumi, ko nosaka Nodokļu kodekss (preču ievešana valstī utt.). Tajā pašā laikā tajā pašā kodeksā ir noteikts, ka jebkura veida darbībās OSNO nav iespējams piemērot tikai tiem, kuriem ir virziens, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, un pārējām organizācijām, kas izmanto UTS, UTII un PSN, ir tiesības tos apvienot ar galveno režīmu.
Ja darījuma partneris, kas strādā īpašajā režīmā, kāda iemesla dēļ pārslēdzas uz galveno režīmu, notiek šādas darbības:
Šeit jāatzīmē, ka noteikumsaprakstītā paziņojuma kopijas negarantē darījuma partnera pārsūtīšanu uz OSNO. Ja, piemēram, UTII tika izmantots paralēli USN, tad, ja UTII tiek atteikts, organizācija atgriežas USN. Pašā veidlapā 1-5 - Grāmatvedība nav norādes par to, uz kuru sistēmu pretendents pāriet.
Ja jums nepieciešama palīdzība par vispārēju sistēmunodokļu uzlikšana (paraugs ir ievietots iepriekš) ir diezgan akūts, kā tas notiek, piemēram, budžeta organizācijām ar lielu skaitu augstāku iestāžu, vai ir iespējams iegūt IFTS sertifikātu, nesazinoties ar darījumu partneri? Jautājums ir pretrunīgs.
Šķiet, ka nav noteikumu, kas aizliegtu rīkoties ar šādiemlūgums nodokļu birojam. Bet nodokļu iestādes šo ideju neatbalsta, baidoties no iespējamas masveida apelācijas. Galvenā nodokļu iestāde argumentē savu nostāju ar Federālā nodokļu dienesta administratīvo noteikumu Nr. 99, 02.07.2012., 17. punktu. Tajā teikts, ka nodokļu iestādēm nav tiesību novērtēt apstākļus vai notikumus no tiesību viedokļa . Tas ir, tiešs jautājums par to, vai uzņēmējs pareizi vai nepareizi pilda savas saistības maksāt nodokļus, nav iespējams. Lai gan Federālajā nodokļu dienestā ir apelācijas veidi, uz kuriem viņiem ir jāatbild.
Varbūt atbilde uz uzdoto jautājumu būtubūt nodokļu noslēpumam. Tas ietver jebkādu informāciju, izņemot nodokļu noteikumu un noteikumu pārkāpumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 102. pants, 1. panta 3. punkts) un īpašus režīmus, ko izmanto organizācijas (Nodokļu kodeksa 102. pants). Krievijas Federācija, 1. panta 7. apakšiedaļa).
Līdz ar to saskaņā ar likumu nodokļu iestādeir pienākums sniegt atbildi darījuma partnerim, sniedzot nepieciešamo informāciju. Un jau pēc saņemtās atbildes var secināt, ka darījuma partneris piemēro vispārējo nodokļu sistēmu (OSNO).
Pēc Krievijas Augstākās šķīrējtiesas lēmuma Finanšu ministrija to norādījanodokļu noslēpums nevar būt informācija par to, kā organizācijas un privātpersonas pilda savus pienākumus maksāt nodokļu maksājumus. Tāpēc nodokļu iestādēm nevajadzētu atstāt šādus pieprasījumus neatbildētus.
Tādējādi pieprasījumus uz FTS var nosūtīt pēc trim parametriem:
