Wederpartij is een van de belangrijkste deelnemers aan de transactie.Hij neemt verplichtingen op zich overeenkomstig het afgesloten contract. Elke entiteit die de overeenkomst heeft ondertekend, zal optreden als tegenpartij aan de andere kant van de transactie.
De juiste keuze van de tegenpartij doet afbreuk aan het recht van de betaler op aftrek van btw. In dit opzicht is de uitoefening van discretie van bijzonder belang bij het sluiten van een transactie.
De belangrijkste controleautoriteit op het gebied van belastingen en vergoedingen is de Federal Tax Service. Het controleren van de tegenpartij in de IFTS wordt uitgevoerd in een geautomatiseerd systeem.
Het schema van zijn werk is als volgt. Het systeem vergelijkt de belastingaftrek die de betaler eiste voor zijn aankopen met informatie uit de facturen van de verkoper - de belastingtegenpartij.
Als deze laatste geen aangifte heeft gedaan of de gegevens over transacties in het verkoopboek niet heeft weergegeven of als er andere belangrijke tekortkomingen zijn vastgesteld, dient de controle-instantie claims in tegen de koper.
Controleorganen van de federale belastingdienstBij het uitvoeren van inspecties houden de diensten rekening met een reeks omstandigheden die erop kunnen wijzen dat de betaler onredelijke voordelen ontvangt.
Elke entiteit die zaken doetactiviteit, moet het risico begrijpen. Bij het kiezen van een zakenpartner moet veel aandacht worden besteed aan de gevolgen die kunnen optreden na het sluiten van bepaalde transacties.
Tegenpartijen tegen eendagsbelasting kunnenaanzienlijke schade berokkenen aan zowel de betaler als de staat als geheel. Het doel van dergelijke gewetenloze partners is belastingontduiking. De betaler zal op zijn beurt de geldigheid van het voordeel moeten aantonen bij de verantwoording van uitgaven of btw-teruggave.
Controleorganen van de federale belastingdienstdiensten worden bij hun activiteiten geleid door de bepalingen van de resolutie van de plenum van het Supreme Arbitration Court nr. 53 (gedateerd 12 oktober 2006). Dit document bevat de belangrijkste tekenen van kwade trouw van de fiscale tegenpartij.
Betalers kunnen de openbaar beschikbare criteria voor zelfrisicoanalyse gebruiken die door controleautoriteiten worden gebruikt bij het selecteren van objecten voor inspecties ter plaatse.
Hoe wordt u geen partner van een problematische tegenpartij? De belasting heeft verschillende aanbevelingen voor betalers ontwikkeld.
Allereerst moet u voordat u een transactie aangaat, kopieën aanvragen van:
Het is ook raadzaam om een uittreksel uit het Unified State Register of Legal Entities te verkrijgen, evenals een certificaat waarin wordt bevestigd dat de fiscale tegenpartij geen schulden heeft bij de begroting.
Daarnaast kunt u informatie opvragen overde omvang van het personeel van de partner, zijn financiële positie, kosten en samenstelling van vaste activa (vaste activa), reputatie, werkervaring. Al deze acties worden beschouwd als due diligence.
Het moet gezegd worden dat de rechtbanken geen consensus hebben over de noodzaak om de feitelijke activiteiten van de fiscale tegenpartij te bevestigen.
Sommige autoriteiten zijn van mening dat bevestiging van de status van de rechtspersoon van de partner niet voldoende is om de goede trouw van de betaler te erkennen.
Sommige rechtbanken zijn van mening dat het nodig iszorg ervoor dat de fiscale tegenpartij echt in staat is om aan de voorwaarden van de transactie te voldoen. In het bijzonder, zo leggen de autoriteiten uit, moet u ervoor zorgen dat u beschikt over gekwalificeerd personeel, de juiste uitrusting, voertuigen, andere activa, vergunningen die nodig zijn om aan uw verplichtingen te voldoen.
Voor sommige rechtbanken is bevestiging van het feit voldoendestaat registratie voor de betaler om te voldoen aan de due diligence-vereisten. Sommige autoriteiten zijn bijvoorbeeld van mening dat het formaliseren van een arbeidsovereenkomst lang niet de enige manier is om werknemers aan te trekken. Werknemers kunnen ook werken op basis van overeenkomsten van civielrechtelijke aard.
Als de realiteit van de uitgevoerde zakelijke transacties wordt bevestigd, verklaren de rechtbanken vaak de goede trouw van de betaler in geval van individuele defecten in de documentatie.
Als een uittreksel uit het Unified State Register of Legal Entities werd verstrekt door de belastingtegenpartij, is het raadzaam om de informatie daarin onafhankelijk te verifiëren met de gegevens die op de website van het IFTS zijn geplaatst. Sommige oneerlijke partners kunnen een document vervalsen.
Zoeken naar belastingnummer is de meest gebruikelijke manierbevestiging van de goede trouw van de partner. Er is een speciaal formulier op het officiële portaal van de inspectie. Op de FTS-website wordt een TIN-zoekopdracht online uitgevoerd en duurt enkele minuten.
Op de overeenkomstige pagina moet u "Rechtspersoon" of "Individuele ondernemer" / "Boeren- (boerderij) economie (KFH)" selecteren. Vervolgens wordt het eigenlijke FIN ingevoerd.
U kunt de tegenpartij in het belastingkantoor controleren door een schriftelijk verzoek te sturen. De rechtbanken beschouwen deze actie als due diligence.
Op de website van de belastingdienst, waarbij u de tegenpartij controleert via TIN, kunt u ook informatie krijgen:
U kunt een uittreksel uit het register van de site downloaden en afdrukken. Het bevat gegevens:
De belastinginformatiebasis over tegenpartijen bevat een volledige lijst met informatie, waarvan de lijst aanwezig is in de volgorde van het Ministerie van Financiën nr. 115n (gedateerd 5 december 2013). De gegevens worden dagelijks bijgewerkt.
Als u het individuele nummer van de betaler niet kent, kunt u op de website een belastingcontrole uitvoeren bij de tegenpartij op naam.
Zoals u aan de bovenstaande informatie kunt zien, zal het niet moeilijk zijn om een tegenpartij te vinden op de belastingwebsite. Daarnaast biedt de portal de volgende informatie:
Het moet gezegd worden dat sommige rechtbankenvasthouden aan het standpunt dat de discrepantie tussen het werkelijke en het wettelijke adres op zichzelf niet kan dienen als basis voor het weigeren van aftrek aan de betaler.
Om deze informatie te verkrijgen, is het noodzakelijk om de bestanden op de YAC-website te bestuderen. De database bevat informatie over alle arbitragezaken, inclusief de inhoud van geschillen.
Om informatie te krijgen die u nodig heeftgebruik een speciaal zoekformulier. Het bevat het veld "Casedeelnemer". U kunt de naam, PSRN of TIN invoeren en op de knop "Zoeken" klikken. Het systeem zal een lijst van zaken uitbrengen met processtukken en informatie over de huidige fase van het proces.
Om een conflict met de belasting te voorkomeninspectie, moet u zoveel mogelijk weten over de tegenpartij. U kunt ervoor zorgen dat de partner niet in een fase van faillissement verkeert in het gegevensregister over de activiteiten van rechtspersonen. Overige informatie vindt u hier ook. Het register bevat bijvoorbeeld gegevens over de waarde van JSC-activa op de rapportagedatum.
Informatie over wat niet gerelateerd is aan de partnerhandhavingsprocedures gestart, kunnen worden verkregen op het FSSP-portaal. De site heeft een database-zoekformulier. U kunt informatie krijgen over zowel een rechtspersoon als een ondernemer.
Sommige rechtbanken wijzen op de noodzaak om de beschikbaarheid van licenties voor tegenpartijen te bevestigen. Uiteraard moeten entiteiten die vergunde activiteiten uitvoeren, toestemming hebben.
U kunt informatie krijgen op de website van de autoriteit,het uitgeven van dit document. Het moet gezegd worden dat het voor elk type licentie anders zal zijn. Zo vind je op de website van Rospotrebnadzor informatie over afgegeven vergunningen voor activiteiten op het gebied van het gebruik van stralingsbronnen.
De belangrijkste normatieve handeling die volgtde betaler dient zich te laten leiden door de PBU die is goedgekeurd in opdracht van het ministerie van Financiën nr. 34. Zoals aangegeven in paragraaf 89 van deze verordening is de jaarlijkse rapportage van het bedrijf een open document voor alle belanghebbende partijen. Deze omvatten in het bijzonder:
Deze personen hebben wettelijk niet alleen recht opMaak uzelf vertrouwd met de jaarrekening, maar maak ook uittreksels of kopieën ervan. De onderneming is op haar beurt verplicht om geïnteresseerde partijen toegang te geven tot informatie.
Informatie over jaarlijkse rapportage wordt door organisaties gratis aan Rosstat verstrekt.
Een potentiële aannemer mag natuurlijk niet deelnemen aan de aanbesteding voor gemeentelijke en nationale behoeften. Dit kan echter niet worden uitgesloten.
Advocaten raden aan om de tegenpartij te controleren aan de hand van het register van gewetenloze leveranciers. Deze database wordt onderhouden en bijgewerkt door de Federal Antimonopoly Service.
Veel rechtbanken beschouwen het als een verplichte stap om de betaler als goeder trouw te erkennen. Als u het niet haalt, kunt u de koffer verliezen.
Dus als het onderwerp alle informatie heeft ontvangen endocumenten, maar de bevoegdheden van de persoon die het contract namens de tegenpartij ondertekent niet hebben geverifieerd, zal dit dienen als basis om de betaler als oneerlijk te erkennen.
In sommige gevallen tijdens de procedurevertegenwoordigers van tegenpartijen weigeren hun handtekening op documenten. In dergelijke situaties wordt een grafologisch onderzoek toegewezen. Hoewel de zaak zonder haar kan worden opgelost.
Veel rechtbankenzijn van mening dat een visuele vergelijking van de handtekeningen en de getuigenis van de vertegenwoordiger van de betaler niet voldoende kan zijn om toe te geven dat de papieren zijn ondertekend door ongepaste personen.
Sommige rechtbanken erkennen de betaler als gewetenloos als de gemachtigde vertegenwoordiger van de partner is overleden tegen de tijd dat de overeenkomst is ondertekend of als zijn bevoegdheden zijn verstreken.
Andere rechters zijn van mening dat het laatste geval niet kan duiden op de ontvangst van onredelijke voordelen als de deelnemers vóór de registratie van de transactie langdurige economische betrekkingen hadden.
Voordat u contracten en andere belangrijke documenten ondertekent, moet u controleren:
Hierboven zijn al een paar woorden over hem gezegd. Laten we in meer detail stilstaan bij het verzoek.
Het verzoek wordt naar de IFTS gestuurd op het registratieadres van de partner.
Rechtbanken bevestigen de verplichtingcontroleautoriteiten om op het verzoek te reageren en informatie te verstrekken in het kader van informatie die geen verband houdt met belastinggeheimen (artikel 102 van het belastingwetboek). Tegelijkertijd benadrukken sommige gevallen dat de weigering van de federale belastingdienst om gegevens te verstrekken, gevolgen heeft voor de rechten van de betaler met betrekking tot het verkrijgen van een aftrek.
Sommige rechtbanken geven bij de behandeling van zaken aanhet feit dat de betaler, die de mogelijkheid heeft om een verzoek aan de inspectie te sturen, dit niet doet. In de praktijk komen er echter gevallen voor waarin de autoriteiten tot de conclusie komen dat de proefpersoon echt geen contact kon opnemen met de inspectie op het registratieadres van de partner vanwege zijn gebrek aan een dergelijke bevoegdheid (de belastingdienst heeft die).
Zoals opgemerkt door advocaten, zelfs als de betaler dat wilweigering om de gevraagde informatie te verstrekken, zal het feit zelf van het beroep dienen als bewijs van de uitoefening van discretie. Deskundigen merken op dat het handiger is om de aanvraag persoonlijk in te dienen bij het IFTS of per aangetekende post met kennisgeving te verzenden. In het eerste geval blijft een kopie van het verzoek met het zegel van het controleorgaan bij de aanvaarding van de aanvraag beschikbaar, en in het tweede geval zal een melding komen dat het verzoek is ontvangen.
Zoals uit het bovenstaande blijkt, de standpunten van de rechterde autoriteiten met betrekking tot het aantal maatregelen dat nodig is om de goede trouw van een partner te verifiëren, zijn heel verschillend. Tegelijkertijd is er geen lijst met acties in de regelgevingshandelingen die door de betaler moeten worden uitgevoerd om zijn due diligence te bevestigen.
Het is de moeite waard om te zeggen dat de aanwezigheid van iemandeen teken van kwade trouw van een partner vormt doorgaans geen belemmering voor de erkenning van het belastingvoordeel als ongerechtvaardigd. De reeks criteria maakt op zijn beurt de controleautoriteiten vaak huiverig, en de rechtbanken - om beslissingen te nemen ten gunste van de betalers.
