Btw-transacties - is het zo moeilijk

Belasting over de toegevoegde waarde - serieus artikelvoor een accountant die werkzaam is in het belangrijkste belastingstelsel. Misschien veroorzaken slechts twee belastingen een groot aantal belastinggeschillen - inkomstenbelasting en btw. Als de grond, het vervoer, de accijnzen en de belasting voor het gebruik van de ondergrond moeten worden betaald door ondernemingen die bepaalde soorten activiteiten uitoefenen of bepaalde soorten onroerend goed bezitten, moeten deze twee belastingen - winst en btw - door alle commerciële organisaties worden betaald op basis van basisbelasting, ongeacht de vorm eigendom, beschikbare eigenschap of type activiteit. Alle boekhoudkundige boekingen voor de boekhouding van btw-opbouw en terugbetaling zijn een van de belangrijkste en soms tijdrovende verantwoordelijkheden van een accountant op een onafhankelijke balans. Grote organisaties voeren vaak een aparte voltijdse eenheid uit om deze operaties uit te voeren.

In welke gevallen brengen wij btw in rekening

Overweeg de meest voorkomende gevallen waarin btw moet worden geheven om aan de begroting te betalen:

• verkoop van goederen, werk, diensten;
• vooruitbetaling van de klant;
• Btw-terugvordering in verband met de verkoop van een eerder verworven vast actief (ongeacht of het is afgeschreven of niet);
• opbouw van btw op de kosten van zelfstandig uitgevoerde bouwwerkzaamheden.

Beschouw nu elk geval afzonderlijk enwij geven direct aan welke btw-transacties er in een of ander geval zullen zijn. Ik zal op sommige accounts geen subaccounts geven, omdat verschillende ondernemingen verschillende kunnen hebben.

Verkoop van goederen, werk, diensten

Elke commerciële onderneming gebruikt in haaractiviteiten deze operatie, want zonder de uitvoering van werken, diensten of goederen uit te voeren, is het onmogelijk om het belangrijkste resultaat van activiteit - winst te krijgen. De btw-transacties tijdens de implementatie zijn als volgt:

• D62 - K90.01 - verkochte goederen, werk, service;
• D90 - K68.02 - opgebouwde btw op de begroting. Er wordt rekening mee gehouden door het aantal verkopen met 18% te vermenigvuldigen.

Vooruitbetaling van de klant

Zoals u weet, na ontvangst van geldVoorafgaand aan de datum van het verrichten van diensten, het uitvoeren van verschillende werken of het verkopen van goederen, moet de verkoper uit het voorschot het bedrag van de btw die in mindering is gebracht op het budget, opbouwen. In dit geval moeten de boekingen als volgt zijn:

• D51 of 50.01 - K62 - ontving geld van de klant naar de lopende rekening;
• D76AV - K68.02 - BTW wordt ten laste van het budget gebracht vanaf het bedrag van het voorschot. Er wordt in dit geval rekening gehouden met de formule 18% / 118%. Dat wil zeggen, het bedrag van het voorschot moet worden vermenigvuldigd met 18 en gedeeld door 118, of omgekeerd - eerst delen en vervolgens vermenigvuldigen.

BTW-terugvordering in verband met de verkoop van een eerder verworven vast actief (ongeacht of het is afgeschreven of niet)

Volgens Ch.2 van de belastingwet van de Russische Federatie wordt de verkoop van eerder gekochte vaste activa beschouwd als inkomsten die aan btw zijn onderworpen. Bovendien moet in dit geval de btw worden teruggevorderd door zowel ondernemingen in de algemene modus als in het vereenvoudigde belastingstelsel in de modus "inkomsten minus uitgaven". Ze hebben immers ook eenmaal bij de verwerving van vaste activa op basis van een door de verkoper opgestelde factuur deze btw aanvaard als een last die de belastinggrondslag voor de enkele belasting verlaagt. De boekhoudkundige vermeldingen voor btw zijn als volgt:

• D91.02 - K01 - weerspiegelt de operatie om het vaste activum af te schrijven tegen initiële kosten;
• D02 - K91.01 - het onder dit besturingssysteem opgebouwde afschrijvingsbedrag wordt afgeschreven;
• D76 - K91.01 - toe te rekenen opbrengsten uit de verkoop van vaste activa;
• D91 - K68.02 - BTW wordt in rekening gebracht voor betaling aan het budget.

Overbelasting van de kosten van zelfgebouwde bouwwerkzaamheden

Bij het uitvoeren van bouwwerkzaamheden voor hun eigen landeigen behoeften (de zogeheten economische steun) ondernemingen moeten btw betalen over de volledige kosten van bouw- en installatiewerken. In dit geval wordt er belasting geheven van 18%. De berichten zijn als volgt:

• D19 - K68.02 - BTW wordt in rekening gebracht voor betaling aan het budget.

Maar belasting over de toegevoegde waarde is niet alleenmoeten betalen aan het budget. Het kan ook worden vergoed, dat wil zeggen het bedrag dat aan de begroting moet worden betaald, verminderen met het bedrag dat al is betaald aan de leverancier van werk, goederen, diensten of vaste activa. Bovendien wordt de btw terugbetaald wanneer het van de klant ontvangen voorschot wordt verrekend wanneer het werk, de goederen en de diensten aan hem worden verkocht. Bovendien is het mogelijk om de eerder betaalde btw terug te betalen op het bedrag van de bouwwerkzaamheden die door een economische agent zijn uitgevoerd. Hiervoor is het echter noodzakelijk om een ​​aantal regels in acht te nemen. Maar hier hebben we het alleen over berichten, en hier komen we op terug. We bekijken dus drie gevallen van teruggaaf van btw.

Btw-compensatie voor de aankoop van goederen, werken, diensten

Btw-transacties voor deze operatie zijn vrij eenvoudig:

• D08,10,26,20,23,41 - К60 - ontvangen goederen, werk, diensten van de leverancier;
• D68.02 - K19 - het btw-bedrag dat de leverancier heeft getoond bij de aankoop van goederen, diensten of werken op basis van zijn factuur, werd in mindering gebracht. In dit geval is een voorwaarde voor het verrekenen van btw het feit dat werken, goederen, diensten, vaste activa of boekhoudkundige materialen worden geaccepteerd.

Verrekening van eerder betaalde btw na ontvangst van vooruitbetaling

In dit geval wordt de btw verrekend in de maand waarin het van de klant ontvangen voorschot door verkoop aan hem wordt afgesloten. De btw-transacties zijn als volgt:

• D62 - K90.01 - weerspiegelde de verkoop van diensten, goederen, werken aan de klant;
• D68.02 - K76AV - het btw-bedrag dat eerder was berekend op basis van het voorschotbedrag wordt geaccepteerd voor compensatie.

Terugbetaling van btw uit zelfstandig uitgevoerde bouw- en installatiewerkzaamheden (economische ondersteuning)

• D68.02 - K19 - het bedrag aan btw dat eerder is opgebouwd uit het bedrag van de bouw- en installatiewerkzaamheden dat door een economische agent is uitgevoerd, wordt voor aftrek aanvaard. Een voorwaarde voor een dergelijke verrekening is de voorwaarde voor betaling van dit bedrag aan btw aan de begroting.