تمثل تكاليف المنظمة انخفاضاالمنافع الاقتصادية الناتجة عن التصرف في الأصول. قد يكون الأخير نقدا أو ممتلكات أخرى. إن مصروفات المنظمة هي أيضا حدوث التزامات ، مما يؤدي إلى انخفاض في رأس مال المؤسسة (باستثناء تخفيض الودائع بقرار من المؤسسين).
حسب التنفيذ(الإنتاج) تُخصص الأحجام التكاليف المتغيرة والثابتة. يختلف النوع الأول بالتناسب مع عدد المنتجات المصنعة والخدمات المقدمة والعمل المنجز. توجد تكاليف ثابتة بغض النظر عن حجم الإنتاج. تتضمن هذه الفئة بعض الضرائب ، ومدفوعات الأمان ، والاستهلاك ، ومدفوعات الإيجار ، ورواتب الإدارة ، وما إلى ذلك. يمكن أن تكون التكاليف عامة أو غير مباشرة. يتم إجراء هذا التصنيف فيما يتعلق بتكاليف العملية. اعتمادًا على مستوى التجميع ، يمكن أن تكون التكاليف فردية أو معقدة. هناك أيضا تكاليف إنتاج مباشرة وغير مباشرة.
في الفن. 271-273 الفصل. 25 للكيانات التي تدفع ضريبة الدخل ، هناك خياران لتحديد الدخل والنفقات:
بحسب الفن. 318 ، ص.1 قانون الضرائب ، يطلب من دافعي استخدام طريقة الاستحقاق لتقسيم التكاليف إلى غير مباشرة ومباشرة. ويرجع ذلك إلى الظروف المختلفة للاعتراف بها في إعداد التقارير الضريبية. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في ما يشكل التكاليف غير المباشرة ، وما ينطبق عليها.
تتعلق التكاليف المباشرة بالنفقات الجارية.الفترة الضريبية (إعداد التقارير) مثل بيع السلع / العمل / الخدمات. يتم تضمينها في تكلفة الإنتاج في إطار الفن. 319 قانون الضرائب. خلاف ذلك ، يتم تحديد التكاليف غير المباشرة. ماذا ينطبق عليهم؟ وهي تمثل مجموعة معقدة من التكاليف المتعلقة بالعملية التكنولوجية ، وهي عملية غير عملية من الناحية الاقتصادية أو لا يمكن أن تعزى مباشرة إلى أنواع معينة من المنتجات. يتم توزيع التكاليف غير المباشرة بالكامل في نفس الفترة الضريبية التي نشأت فيها. وهذا يعني أنه حتى لو لم يكن هناك بيع ، فإن هذه التكاليف تقلل من الربح الخاضع للضريبة لفترة زمنية معينة.
تنقسم هذه التكاليف إلى فئتين رئيسيتين:
كل من هذه الفئات ، بدوره ، لديها تصنيف.
إنها تمثل التكاليف غير المباشرة. ماذا ينطبق عليهم؟ تشمل هذه الفئة تكاليف:
تتعلق هذه التكاليف غير المباشرة بالتحكم في العمليات. وتشمل التكاليف المرتبطة بما يلي:
تشمل هذه الفئة:
ميزة محددة للنفقات التجارية العامةيبدو أنه في إطار قاعدة واسعة النطاق لم تتغير. يمكن تعديلها بالقرارات المنظمة. يمكن تغيير مدى تغطيتها حسب حجم المبيعات.
تحتها في التحليل الإداري يجب أن يفهممجموعة محددة من حجم المبيعات / الإنتاج ، حيث يكون للتكاليف سلوك واضح. على سبيل المثال ، تحتفظ المؤسسة بمخزون أدوات آلية من 10 وحدات. يتم إنتاج مليون منتج سنويًا. استهلاك الأصول الثابتة هو 500 ألف روبل. قررت الإدارة مضاعفة الإنتاج. لهذا ، تم تكليف 10 آلات إضافية. كانت قاعدة المقياس حتى هذه النقطة منتجات 0-1 مليون. بعد زيادة مخزون الآلة ، أصبح 1-2 مليون.
يتم إجراء هذا التصنيف لغرض التكاليف. تشير بوليصة الشحن إلى النفقات المتعلقة بإدارة المؤسسة. تسمى التكاليف الرئيسية الموارد بجميع أنواعها. هذا على وجه الخصوص:
ويرتبط حدوث هذه التكاليف مع الافراج عنمنتجات. تشكل هذه التكاليف في أي مؤسسة جزءًا كبيرًا من التكاليف. تنشأ التكاليف العامة في تنفيذ وظائف القيادة. في غرضها ودورها وطبيعتها ، تختلف اختلافًا كبيرًا عن مهام الإنتاج. عادة ما تتعلق هذه التكاليف بتنظيم المؤسسة. يتم تضمينها في القيودات المحاسبية باستخدام طريقة تحويل التكاليف إلى وسيط.
يتم تحديد التكاليف غير المباشرة والتكاليف المباشرة وفقًا لتفاصيل المؤسسة. يجوز للشركة على وجه الخصوص:
للتجار توزيع غير مباشريتم تنفيذ المصروفات والتكاليف المباشرة بغض النظر عن طريقة تحديد ضريبة الدخل. كما هو مذكور أعلاه ، يمكن أن يكون هذا طريقة الاستحقاق أو خيار التسوية النقدية. تشمل التكاليف المباشرة:
يتم تضمين التكاليف المباشرة في الحساب.مبيعات المنتجات. يتم تصنيف جميع المصاريف الأخرى ، باستثناء المصاريف غير التشغيلية ، على أنها غير مباشرة. تقلل هذه التكاليف من إيرادات المبيعات هذا الشهر. يتم شطب التكاليف المباشرة كمبيعات للمنتجات المشتراة التي يتم تضمينها في التكلفة. تؤخذ التكاليف غير المباشرة في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.
بالنسبة لشركات التصنيع ، يتم تحديد قائمة التكاليف المباشرة في الفن. 318 ، الفقرة 1 من قانون الضرائب. تشمل هذه الفئة تكاليف:
جميع المصاريف الأخرى ، باستثناء المصاريف غير التشغيلية ، غير مباشرة.
لمثل هذه الشركات ، التقسيم إلى مباشرة ويمكن تنفيذ التكاليف غير المباشرة بنفس طريقة الإنتاج. ومع ذلك ، في قواعد الاعتراف بالتكاليف كواحدة أو أخرى ، هناك فرق كبير. يجب أن تُفهم الخدمة على أنها نشاط لا ينتج عنه تعبير مادي. يتم تحقيقه واستهلاكه أثناء التنفيذ. وفي هذا الصدد ، لا يُطلب من شركات الخدمات تخصيص التكاليف المباشرة بين نفقات الفترة الحالية وسعر الخدمات التي لم يقبلها العملاء في نهاية الفترة. جاء ذلك في خطاب وزارة المالية بتاريخ 15 يونيو 2011. جميع المصاريف (غير المباشرة والمباشرة) التي يمكن لمثل هذه الشركات الاعتراف بها في الفترة الحالية. يجب دمج هذا الإجراء في السياسة المالية للشركة.
إذا لم يتم تلقي أي دخل خلال الفترة المشمولة بالتقرير ،ثم قد تعترف المنشأة فقط بالتكاليف غير المباشرة. لا يمكن استخدام التكاليف المباشرة المدرجة في فائض المنتجات غير المباعة في حسابات الربح. إذا لم تقم الشركة ببيع أي شيء ، فليس لها بالتالي تكاليف مباشرة. أما بالنسبة للتكاليف غير المباشرة ، فهي غير مرتبطة بالعائدات المستلمة ولا يمكن أخذها في الاعتبار في الفترة الحالية. ومع ذلك ، إذا لم تولد تكلفة معينة دخلًا مباشرًا ، فهذا لا يعني أنها غير معقولة. يكفي أنه كان ضروريًا لتنفيذ الأنشطة ، والتي ستكون النتيجة ربحًا. وبالتالي يمكن أن تؤخذ التكاليف غير المباشرة في الاعتبار عند تخفيض القاعدة الضريبية حتى في حالة عدم وصول الإيرادات بعد. هذا يشير إلى الدخل في الفترة الحالية.
طرق تحديد تكاليف الضريبةالوثائق موصوفة في السجل المناسب. يجب على المستخدم أن يشير بشكل مستقل إلى قائمة التكاليف المباشرة. يفسر البرنامج كل ما لن يشار إليه في هذا السجل على أنه تكاليف غير مباشرة. تؤكد الشركة التكاليف المباشرة في سياستها المالية. تسجيل القائمة ، لذلك ، من المستحسن من خلال علامة التبويب المناسبة. للقيام بذلك ، انتقل إلى "ضريبة الدخل". ثم تحتاج إلى النقر فوق "تحديد قائمة (قائمة) بالتكاليف المباشرة". إذا كان سجل المعلومات لا يحتوي على إدخالات ، سيطالبك البرنامج بإدخالها تلقائيًا. يتم تقديم كل فقرة فيه كشرط للاعتراف بالتكاليف المباشرة. تتم مشاركة التكلفة الفعلية في إعداد التقارير الضريبية في نهاية الشهر بوثيقة تنظيمية تغلق الحسابات المحاسبية (26 ، 25 ، 23 ، 20).
دعونا نفكر في كيفية "إغلاق" المستند الذي يغلق الحسابات المحاسبية من أجل تقسيم التكاليف إلى غير مباشرة أو مباشرة. يمكننا تبسيط المراحل التالية:
إذا كان الإدخال في البيانات الماليةاستيفاء الشروط المذكورة أعلاه ، سوف يعزى المبلغ إلى التكاليف المباشرة. إذا تم الكشف عن حساب في المحاسبة التي لا يوجد قالب مناسب في السجل ، فسيتم الاعتراف بها في NU على أنها غير مباشرة. سيخصم برنامجه المقابل المقابل للخصم. راجع 90.08.
يجب أن يكون مفهوما أنه قبل تاريخ إغلاق الشهرلا يتم تقاسم تكاليف الإنتاج للشركة. وفقًا لإعدادات مخطط الحسابات ، تنعكس ، كتكاليف ، في وقت تسجيل المعاملة التجارية في السجلات المحاسبية والضريبية. بالإضافة إلى ذلك ، هناك نقطة مهمة أخرى. يجب أن يُفهم ما هي الإعدادات التي تظهر فيها هذه الترحيلات أو غيرها في وحدة التحكم ووحدة التحكم. ستؤثر حالة مربع الاختيار "التكاليف المباشرة" على تجميع الترحيلات حصريًا في المحاسبة في نهاية الشهر. هذا الموقف لا يتعلق بأي حال من الأحوال OU. في المحاسبة الضريبية ، يتم شطب تكاليف الإنتاج أو الإدارة حسب طبيعتها. يتم تحويل التكاليف المباشرة في نهاية الشهر إلى الخصم من الحساب. 90.02.1 ، تحديد الإيرادات من الأنشطة مع نظام الضرائب الرئيسي. تُنسب التكاليف غير المباشرة مباشرةً إلى الحساب المدين. 08/08/1.
القائمة الدقيقة للتكاليف المباشرة المتعلقة بـالمبيعات والإنتاج ، تقوم الشركة بتثبيت بشكل مستقل. يجب إدراج هذه القائمة في السياسة المالية للشركة. يتم توزيع التكاليف مع مراعاة تفاصيل الصناعة والعملية. يجب أن يكون لتشكيل قائمة التكاليف مبرر اقتصادي. لا يمكن الاعتراف بالتكاليف غير المباشرة إلا على أنها تلك التي لا يمكن عزوها إلى التكاليف المباشرة لأسباب موضوعية. على سبيل المثال ، يتم تضمين تكاليف المواد والمواد الخام في تكلفة المنتجات. هذه التكاليف تكون دائمًا مباشرة ولا يمكن أن تكون غير مباشرة.
