Double imposition internationale - impositionimpôts d'une personne sur la même base d'imposition dans au moins deux États pour la même période. Ce phénomène affecte négativement le développement des relations commerciales extérieures, contribue à la difficulté du mouvement des capitaux et empêche le développement des processus économiques d'intégration. En outre, certaines entités commerciales, essayant d'éviter la charge fiscale supplémentaire, réussissent si bien qu'elles mettent au point des régimes spéciaux pour réduire au minimum les obligations fiscales.
Двойное налогообложение нельзя путать с cumul de l'impôt, qui est une imposition multiple de la même source (réimposition). Cela peut être le cas lorsque l'objet a été précédemment taxé au profit du Trésor public.
Также рассматриваемое понятие нужно отличать от double imposition économique qui survient lors de l'imposition des bénéfices en tant que payeur indépendant, ainsi que l'imposition de sa part des actionnaires sous forme de dividendes. C'est la double imposition économique qui peut aider à minimiser les obligations fiscales en transférant les bénéfices distribués sous forme de dividendes aux actionnaires étrangers de votre entreprise (conformément à la loi applicable, l'impôt est prélevé à la fois sur le lieu de la source de revenu et sur le lieu du résident).
Les principales causes de cettela fiscalité est un conflit dans les lois fiscales actuelles des pays participants concernant les relations juridiques entre les entités commerciales dans les opérations sur matières premières, les opérations avec revenu et le capital. Ces conflits découlent de l'orientation fiscale de l'État, dans laquelle le gouvernement est pleinement et indépendamment engagé dans l'établissement des objets fiscaux, du cercle de ses contribuables, ainsi que de la taille et des méthodes de perception des déductions fiscales. Les principaux critères pour déterminer les limites de la juridiction fiscale sont:
- résidence, c'est-à-dire taxation de tousles revenus d'un résident, quelle que soit la localisation des sources (ce terme peut également être trouvé sous le nom de "responsabilité fiscale illimitée"). Les revenus des non-résidents ne sont imposables que s'ils proviennent de sources situées dans un pays donné;
- la territorialité, qui prévoit l'imposition de tous les revenus perçus sur le territoire de ce pays, et de tous les payeurs, quel que soit leur lieu de résidence.
Élimination de la double impositionmises en œuvre dans les pays de différentes manières. Ainsi, certains États construisent leurs relations économiques avec les payeurs sur la base de la résidence, tandis que d'autres - en utilisant le principe de territorialité.
Souvent, la double imposition internationaleElle est associée aux caractéristiques de la définition du sujet. Surtout lorsque plusieurs pays l'acceptent simultanément en tant que contribuable. Cela est possible si les règles de résidence sont valables dans un État pendant une certaine période de temps, lorsqu'une entité commerciale donnée vit sur le territoire de ce pays particulier, et dans un autre, l'imposition est effectuée sur le fait de trouver une résidence permanente sur son territoire.
En éliminant un indicateur négatif tel quedouble imposition, les deux parties devraient être intéressées. Ainsi, lorsqu'un contribuable impose des taxes et des droits dans différents pays de la même installation, la charge fiscale augmente considérablement. L'intérêt de l'État devrait se manifester par la création d'un climat fiscal favorable, l'attraction d'investissements étrangers et l'accroissement de la compétitivité.
