En train de faire des affairespériodiquement, il est nécessaire de réorganiser l'entreprise, c'est-à-dire de fusionner avec une autre institution, de reprendre ou de retirer une succursale dans une unité structurelle distincte. Cela change la propriété et les responsabilités de l'entreprise. Les actifs et passifs de la société doivent être fixés à la date des changements par l'établissement d'un bilan de séparation.
Chaque organisation soumet mensuellement, trimestriellement etrapports annuels. Les deux premiers sont établis selon la méthode de la comptabilité d'exercice et sont des rapports intermédiaires. Selon la clause 275 de l'Instruction «sur le reporting» n ° 191n, en cas de réorganisation ou de liquidation de l'organisation, le bilan de séparation doit être soumis aux autorités de contrôle à compter de la date des changements.
Une entreprise en réorganisation dont le volume changeet la structure du bilan continue de fonctionner sans interrompre les opérations. Le bilan de séparation lors de l'attribution d'une succursale est constitué sur décision des fondateurs. Le comptable doit correctement répartir les biens entre les organisations.
Les informations sont tirées des derniers rapports soumis, qui doivent également être joints au bilan.
La forme spécifique du bilan de séparationla réorganisation n'est pas prévue par la législation. Les recommandations pour l'établissement du solde figurent dans les instructions méthodologiques du ministère des Finances n ° 44n. Le bilan de séparation doit contenir les détails suivants:
Tous les indicateurs d'équilibre sont répartis entrenouvelles organisations selon le ratio, qui est approuvé et précisé dans la décision des actionnaires. Aucun autre ajustement n'est apporté au bilan et au compte de résultat.
Le bilan de division d'une organisation dont les actifs sont répartis entre les «nouvelles» entreprises est présenté dans le tableau.
L'article | Avec | Un | Dans le |
100% | vingt % | 80% | |
Actif | |||
1. OS | 22 | 20 | 2 |
2. OA | - | - | - |
Stocks | 36 | 36 | 0 |
Des produits | 102 | 0 | 102 |
Débiteurs | 165 | 40 | 125 |
Investissements financiers actuels | 10 | 3 | 7 |
Trésorerie | 42 | 12 | 30 |
OA TOTALE | 355 | 81 | 274 |
Bilan | 377 | 101 | 276 |
Passif | |||
1. Capitaux propres | |||
Fonds statutaire | 125 | 25 | 100 |
Gains conservés | 30 | 17 | 13 |
TOTAL P1 | 155 | 42 | 113 |
4. Passifs courants | |||
Les prêts | 200 | 52 | 148 |
Dette au budget | 22 | 7 | 15 |
TOTAL P4 | 222 | 59 | 163 |
Bilan | 377 | 101 | 276 |
Le bilan de séparation doit contenir des informations sur le rapport entre les passifs transférés et les actifs. Les pourcentages indiqués en tête de rapport montrent comment se répartit le capital social de l '«ancienne» entreprise.
Le solde de division lors de la réorganisation de l'entreprise doit être soutenu par:
Il est nécessaire de répartir les actifs et les passifs enconformément à la décision des fondateurs. Dans ce cas, vous devez vous conformer à un certain nombre d'exigences. Il n'y a pas de règles distinctes pour la répartition des actifs. En règle générale, les biens et les fournitures sont transférés à l'entreprise qui en a besoin. Autrement dit, les droits sur les objets de propriété intellectuelle sont acquis par l'entreprise qui les utilise.
Le solde des fonds est formé sur la basesoldes à la caisse et sur tous les comptes. Les produits surgelés ne sont pas inclus ici. Autrement dit, les fonds sur des comptes arrêtés ou dans des banques en faillite ne peuvent pas être attribués aux actifs les plus liquides.
Le montant du capital de l'ancienne société doit êtreégale à la somme du capital des nouvelles organisations. Si le capital du cessionnaire est inférieur à celui du prédécesseur, les bénéfices non répartis augmentent de la même différence ou la perte de la «nouvelle» organisation diminue. Dans la situation inverse, la source de croissance du capital peut être la valeur accrue de la propriété, le capital supplémentaire ou les bénéfices non répartis. Une condition importante: l'actif net des «nouvelles» entreprises ne doit pas être inférieur à la valeur de leur capital autorisé.
Si le cessionnaire reçoit un bien réévalué, il doit transférer le montant correspondant de capital supplémentaire. Le coût des immobilisations supplémentaires acquises au détriment des recettes affectées doit être reflété sur le compte 98.
La «nouvelle» entreprise reçoit des créances douteuses et des investissements financiers ainsi que le montant correspondant des réserves.
Comptes fournisseurs de l '«ancienne» sociétérépartis entre les successeurs en fonction du ratio des actifs cédants. Il est préférable de transférer les comptes débiteurs et créditeurs d'une entreprise à une entreprise. Avances sur la TVA payée - à l'entreprise qui a reçu l'accord correspondant.
Avant d'inventer la divisionact-balance, vous devez calculer la valeur de la propriété. À ces fins, vous pouvez utiliser la valeur résiduelle du bilan ou la valeur marchande. Pour un comptable, la première option est plus pratique, car elle évite l'apparition de différences entre OU et BU. Il est avantageux pour les actionnaires d'évaluer la valeur de la propriété sur la base des prix du marché afin que la valeur réelle des actifs ne soit pas faussée. À ces fins, vous devez utiliser les services d'un évaluateur indépendant. Et le candidat doit être approuvé dans la décision de réorganisation. La méthode de transfert de propriété est choisie par les gestionnaires. La valeur de la propriété dans le rapport doit correspondre aux données des annexes.
Les passifs de l'entreprise ne sont transférés qu'à la valeur comptable. Autrement dit, le montant dans lequel la dette doit être remboursée par le créancier. Les créances remboursables sont évaluées à la valeur de marché.
Les passifs non comptabilisés au bilan doiventà consigner dans les annexes du rapport. Une telle situation peut survenir si, par exemple, l'entreprise a conclu un contrat de fourniture avant la réorganisation, les marchandises n'ont pas été expédiées et le paiement n'a pas été reçu. Néanmoins, un tel accord doit être transféré à l'un des ayants droit. Les actifs et passifs des comptes hors bilan doivent être répartis avec la dette et les investissements pour lesquels ils sont effectués. Le bien loué est transféré à l'organisation qui en a le plus besoin.
Dans le programme 1C, la période est sélectionnée dans les paramètresgénérer un rapport dans l'onglet "Général". S'il est nécessaire de remplir un rapport pour la période précédente, le formulaire du formulaire peut être consulté dans le livre de référence «Périodes de rapport». Chaque nouvelle configuration contient des exemples de formulaires des trois périodes précédentes. Tous sont présentés sous forme de liste hiérarchique. Tout formulaire peut être ouvert et modifié. Si vous le souhaitez, vous pouvez faire un bilan même quotidiennement. Pour ce faire, sélectionnez la vue "Jour" comme date de rapport et spécifiez la date précédente dans les paramètres. Pour générer un rapport, vous devez cliquer sur le bouton "Créer".
Balance de séparation, dont la formeprésenté sur le site Web du Service fédéral des impôts, constitue si l'entreprise fusionne avec une autre organisation ou attribue une division distincte. Les actifs sont classés par valeur résiduelle ou vénale. Tous les chiffres de solde doivent correspondre aux données des applications. La dette est répartie au prorata des actifs reportés. Le montant de l'actif net ne doit pas être inférieur au montant du capital autorisé.
