La taxe sur la valeur ajoutée est un élément sérieuxpour un comptable exerçant sous le régime fiscal principal. Peut-être que seulement deux impôts causent un nombre énorme de litiges fiscaux - l'impôt sur le revenu et la TVA. Si les terres, les transports, les accises, la taxe sur l'utilisation du sous-sol doivent être payés par des entreprises exerçant certains types d'activités ou possédant certains types de biens, alors ces deux taxes - le bénéfice et la TVA - doivent être payées par toutes les organisations commerciales sur OSNO, indépendamment de la propriété du formulaire, la propriété disponible ou le type d'activité. Toutes les écritures comptables pour la comptabilité d'exercice et le remboursement de la TVA sont l'une des tâches les plus importantes et parfois les plus longues d'un comptable sur un bilan indépendant. Les grandes organisations embauchent très souvent une unité de personnel distincte pour mener ces opérations.
Dans quels cas facturons-nous la TVA
Considérons les cas les plus courants où il est nécessaire de facturer la TVA pour le paiement au budget:
Considérons maintenant chaque cas séparément etnous désignerons immédiatement quelles seront les écritures TVA dans tel ou tel cas. Je ne donnerai pas de sous-comptes pour certains comptes, car différentes entreprises peuvent en avoir des différents.
Vente de biens, travaux, services
Toute entreprise commerciale utilise dans sonactivité, cette opération, car sans procéder à la vente de travaux, de services ou de biens, il est impossible d'obtenir le résultat le plus important de l'activité - le profit. Les écritures de TVA lors des ventes seront les suivantes :
Réception de l'acompte du client
Comme vous le savez, lorsque vous recevez des fondsavant la date de la prestation de tous services, de l'exécution de divers travaux ou de la vente de biens, le vendeur doit imputer sur l'avance reçue le montant de la TVA due en déduction au budget. Dans ce cas, les affichages doivent être les suivants :
Récupération de TVA dans le cadre de la vente d'une immobilisation précédemment acquise (qu'elle ait été amortie ou non)
Selon Ch.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la vente d'une immobilisation précédemment achetée est considérée comme un revenu soumis à la TVA. De plus, dans ce cas, la récupération de la TVA devrait se faire aussi bien par les entreprises sous le régime général que sous le régime simplifié d'imposition sous le régime « revenus moins dépenses ». Après tout, eux aussi, une fois, lors de l'achat d'une immobilisation sur la base d'une facture émise par le vendeur, ont accepté cette TVA comme une dépense qui réduit la base imposable de la taxe unique. Les écritures comptables TVA sont les suivantes :
Calcul de la TVA sur le coût des travaux de construction auto-réalisés
Lorsque vous effectuez des travaux de construction pour votre proprebesoins propres (méthode dite économique), les entreprises sont tenues de facturer la TVA sur l'ensemble du coût des travaux de construction et d'installation. Dans ce cas, la taxe est prélevée au taux de 18%. Les publications sont les suivantes :
Mais la taxe sur la valeur ajoutée n'est pas seulementdoit être versé au budget. Il peut également être remboursé, c'est-à-dire réduire le montant à payer au budget du montant déjà payé au fournisseur de travaux, de biens, de services ou d'immobilisations. En outre, les remboursements de TVA interviennent lors de la compensation de l'avance précédemment reçue du client, effectuée lors de la vente de travaux, biens, services à celui-ci. De plus, il est possible de rembourser la TVA précédemment payée sur le montant des travaux de construction effectués par un ménage. Pour ce faire, cependant, vous devez suivre un certain nombre de règles. Mais ici, nous ne parlons que du câblage, nous y reviendrons donc. Considérons donc trois cas de remboursement de TVA.
Compensation de TVA lors de l'achat de biens, travaux, services
Les écritures de TVA pour cette opération sont assez simples :
Compensation de la TVA précédemment payée à réception d'un acompte
Dans ce cas, la TVA est acceptée pour compensation dans le mois où l'avance précédemment reçue du client est clôturée par la vente à son adresse. Dans ce cas, les opérations TVA sont les suivantes :
Remboursement de la TVA sur les travaux de construction et d'installation réalisés de manière indépendante (par des moyens économiques)
