Adóköteles társaságokvagy HÉA nélkül, külön HÉA-nyilvántartást kell vezetnie. Kiderült, hogy a levonással kapcsolatos vagy az adóalapot csökkentő költségekbe bevont adó elválasztására irányuló műveletek végrehajtása nem könnyű feladat. Vannak olyan esetek, amikor egyszerűen nincs bizonyíték arra, hogy külön nyilvántartást vezessenek jogalkotási szinten.
Az adószám felsorolja azokat az eseteket, amikora vállalkozások mentesülnek a HÉA-ból, és külön költségszámítást kell végezniük Ezek közül a leggyakoribb a betétek kamatai és osztalékai, valamint kamatozású kölcsönök nyújtása. Ezenkívül HÉA nélkül kamatot számolnak el a folyó fizetési számlán az ügyfelek pénzeszközeinek bankok általi felhasználására.
Vannak olyan helyzetek, amikor példáula társaság egyidejűleg forgalmaz HÉA-köteles termékeket és ezen adó alól mentes termékeket. Ebben az esetben egyszerűen el kell végeznie külön HÉA-elszámolást.
A kedvezményes áruk bevitelére vonatkozó szabályok szerintAz áfát az értékük tartalmazza, egyéb műveletek esetén ezt az adót le kell vonni. Ha a könyvelő nem tükrözte vagy nem vette észre a kedvezményes adót, nem foglalta bele az áruk árába, akkor ezt a tényt adótevékenység elkövetésének lehet értelmezni.
HÉA-terjesztő társaságokközvetett költségek szükségesek a vegyes nyilvántartás vezetéséhez. A hitelnyújtáshoz a társaságnak rendelkeznie kell a megfelelő engedéllyel, és a kölcsön kiadásához nincs szükség különleges engedélyre. Hiteleket mindenkinek is ki lehet adni, és ezekre a műveletekre nem vonatkozik HÉA. Nehéz azonban olyan társaságot találni, amely csak hitelezéssel foglalkozik.
Kiderül, hogy hasonló helyzetbenkülön HÉA-elszámolást végez. Ennek érdekében a könyvelőnek először meg kell határoznia, hogy mely termékeket, szolgáltatásokat, munkát, tulajdonjogokat pontosan adó nélkül fogja használni. Az ilyen eszközök HÉA-ját értékükben veszik figyelembe. Az adómentes és adóköteles tevékenységek elvégzéséhez megszerzett tárgyak nyilvántartásának vezetésekor az előzetesen felszámított HÉA-t el kell osztani: összegének egy része levonható, részben pedig a költségekhez tartozik.
Az eszközök meghatározásának speciális kritériumaamelyeket nem adóköteles és adóköteles tevékenységekben használnak, a törvény nem rendelkezik. Az adótörvény csak a külön HÉA-nyilvántartások vezetésének követelményét írja elő, és utasításokat ad a felosztásukra. A társaság önállóan állapítja meg és rögzíti számviteli politikájában az elkülönített költségszámítás végrehajtásának eljárását.
Ebben az esetben e politika kidolgozását az adójogszabályoknak kell irányítaniuk.
Nyilvántartás
Jövedelem betétek és kamat formájábanAz osztalékot nem adóztatják. Ennek oka azonban nem az adótörvény 149. cikkében meghatározott előnyök, hanem az ugyanazon dokumentum 146. cikkében említett műveletek hiánya. Meg kell jegyezni, hogy sok adatkezelő úgy határozza meg a bankkamat, mint a bankoknak nyújtott kölcsönökből készpénzben kapott jövedelmet. Ebben az esetben vitatkozhat.
Kiderül, hogy az ügyfél pénzt ad hitelrea szervezetek egyáltalán nem alapulnak kölcsönszerződésen. Az ügyfél a pénzeszközök bank általi felhasználásáról kamatot kap a polgári törvénykönyv által szabályozott bankszámlaszerződésnek megfelelően. Ezenkívül a betét összegének kamatát a bankbetéti szerződésben meghatározott feltételeknek megfelelően számítják ki. Következésképpen a banki befektetésekből származó kamatbevétel nem tartozik az adótörvény rendelkezéseinek hatálya alá, így nem kell aggódnia a különálló elszámolás miatt.
