Organizacje zajmujące się wydobyciem przydatnychminerały, muszą zapłacić odprawę, a także wyliczyć podatek gruntowy, co znacznie zwiększa wielkość kosztów. Zmniejszenie obciążeń podatkowych jest możliwe dzięki optymalizacji podatku od wydobycia niektórych kopalin poprzez zastosowanie najbardziej opłacalnej metody rozliczania wydatków. MET jest obliczany na podstawie metodyki określania ilości wydobywanych kopalin (art. 339 Ordynacji podatkowej), można go obliczyć bezpośrednio za pomocą urządzeń pomiarowych; pośrednio - według dostępnych danych o zawartości składników mineralnych w wydobywanych surowcach. Wybraną metodologię należy stosować przez cały okres prowadzenia prac górniczych, a jej korekta jest możliwa tylko w przypadku zmiany technologii zagospodarowania podłoża.
Также налог на добычу полезных ископаемых Oblicza się ją w zależności od kosztu składników mineralnych, które można określić na jeden z trzech sposobów: w zależności od cen sprzedaży, bez dotacji państwowych, które zostały ustalone w danym okresie podatkowym w zależności od cen sprzedaży minerałów wydobywanych, ustalonych w pewnym okresie rozliczeniowym; w zależności od szacunkowego kosztu wydobytych minerałów, który obejmuje koszty bezpośrednie - koszty związane z dostosowaniem surowców mineralnych do norm, a także koszty pośrednie. Praktycznie przedsiębiorstwa, które płacą podatek od wydobycia minerałów, mają prawo do określenia szacunkowego kosztu za pomocą dwóch metod, które różnią się procedurą akceptowania rozliczenia kosztów pośrednich. Pierwszym z nich jest ich dystrybucja proporcjonalna do stosunku bezpośrednich kosztów wydobycia do ich całkowitej kwoty w okresie podatkowym; drugim jest utrzymanie odrębnej rachunkowości podatkowej dla kosztów pośrednich związanych i niezwiązanych z wydobyciem. Na podstawie wartości tych kosztów związanych z procesem wydobycia i niezwiązanych z nim, podatnik ma możliwość zmiany szacunkowych kosztów. Po przeanalizowaniu składu kosztów pośrednich i uwzględnieniu różnych sposobów ich dystrybucji dla obu opcji, firma może wybrać najbardziej optymalny z nich i ustalić go w polityce rachunkowości. Aby ocenić wykonalność zastosowania jednej lub drugiej metody, warto rozważyć przykład obliczenia podstawy opodatkowania dla MET.
Powiedzmy, że organizacja, która płaci podatekgórnictwo ma następujące wskaźniki ekonomiczne: koszty bezpośrednie związane z produkcją - 60 000 rubli, niezwiązane z produkcją - 56 000 rubli; koszty pośrednie związane z produkcją - 20000 rubli; do pierwotnego przetwarzania - 30000 rubli; do wtórnego przetwarzania - 80000 rubli; ogólne koszty produkcji - 70000 rubli.
Aby obliczyć podatek od wydobyciazasoby kopalne w pierwszej kolejności należy obliczyć udział kosztów bezpośrednich związanych z produkcją w całkowitym wolumenie kosztów bezpośrednich: 60 000: (60 000 + 56 000) = 0,52. Koszty pośrednie ustalenia podstawy opodatkowania oblicza się mnożąc łączną kwotę wydatków w tej kategorii przez udział kosztów bezpośrednich: (20 000 + 30 000 + 80 000 + 70 000) x 0,52 = 104 000 rubli. Zatem szacowany koszt to 164 000 rubli (104 000 + 60 000).
Rozważenie drugiej metody obliczeńkonieczne jest podzielenie pośrednich kosztów pierwotnego przerobu na dwie grupy: koszty bezpośrednio związane z procesem produkcyjnym - 20000 rubli; ogólne koszty produkcji - 10000 rubli. Udział kosztów bezpośrednich związanych z wydobyciem kopalin jest określany podobnie jak w przypadku pierwszego wariantu i wynosi 0,52. Wysokość kosztów pośrednich uwzględnionych w koszcie szacunkowym obliczana jest według wzoru: K1 + K2 * K, gdzie K1 - koszty pośrednie związane z wydobyciem kopaliny; K2 - ogólne koszty produkcji podlegające dystrybucji; K to udział kosztów bezpośrednich. Obliczenia są następujące: (20000 + 20000 + (10000 + 70000) x 0,52) = 81,600 rubli. W obliczeniach nie uwzględniono pośrednich kosztów wtórnego przerobu, ponieważ nie są one bezpośrednio związane z procesem wydobywczym. Szacunkowy koszt minerałów w tym przypadku wyniesie 141600 rubli (81600 + 60000).
Jak widać na powyższym przykładzie, plik applicationdruga metoda obliczania zmniejsza podstawę opodatkowania o 22 400 rubli. Należy zauważyć, że ta technika jest odpowiednia dla tych przedsiębiorstw, które zajmują się wydobyciem minerałów nie w celu ich dalszej sprzedaży, ale do wykorzystania w produkcji dowolnych produktów. Aby w ten sposób zoptymalizować podatek od kopalin, firma musi zorganizować oddzielne rozliczanie kosztów pośrednich, co będzie wymagało dodatkowych kosztów pracy. Z drugiej strony jego zastosowanie pozwoli na uniknięcie roszczeń organów podatkowych, gdyż schemat opiera się nie na lukach legislacyjnych, ale na zastosowaniu bardziej złożonej metody obliczeniowej.
