W praktyce często występują sytuacje, kiedyorganizacja prowadzi kilka różnych działań. Jednocześnie część z nich podlega UTII, podczas gdy pozostałe podlegają ogólnemu reżimowi podatkowemu lub jeden podatek musi być zapłacony w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Według RF HK ta kategoria podatników jest zobowiązana do prowadzenia oddzielnej księgowości, której ustalenie w większości przypadków rodzi wiele pytań.
Zazwyczaj najtrudniejsze jestzróżnicowanie transakcji podlegających i niepodlegających VAT. Sztuka. 170 HK wskazuje, że w przypadku braku odrębnego rozliczania zakupionych towarów, aktywów i praw majątkowych podatnik zostaje pozbawiony prawa do odliczenia. Podmioty komercyjne, które płacą jeden przypisany umownie podatek dochodowy i stosują wspólny system, muszą kierować się następującymi zasadami:
Prawna kwota odliczenia jest obliczana na podstawieod stosunku wartości wysłanych towarów, z podatkiem VAT, do łącznej wartości towarów wysłanych w okresie rozliczeniowym. Należy podkreślić, że metodę proporcjonalną należy stosować tylko wtedy, gdy nie jest możliwe ustalenie, jaka część produkcji jest wykorzystywana na czynności podlegające jednorazowemu podatkowi kalkulacyjnemu. Jeśli przedsiębiorstwo ma możliwość wyraźnego zróżnicowania towarów, obliczenia te nie są konieczne.
Warto również zauważyć, że ustawodawstwo nie jestokreśla konkretne metodyki prowadzenia odrębnej ewidencji księgowej, pozostawiając decyzję w tej sprawie do uznania podatników. Jednak podmioty, które płacą jeden naliczony podatek dochodowy wraz z ogólnym opodatkowaniem, nie mogą żądać nadwyżki podatku VAT, a następnie odzyskać ją w przyszłych okresach. W związku z tym należy skupić się na błędzie, który okresowo pojawia się w praktyce: firma dociera wszystkie produkty do hurtowni i żąda odliczenia VAT, a następnie, w razie potrzeby, towary są przekazywane do sieci detalicznej i odpowiedni podatek VAT jest odwracana w bieżącym kwartale lub przywracana w kolejnych okresach podatkowych. Ta opcja księgowa jest sprzeczna z zasadą obliczania proporcji opisaną w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a ponadto jest kwalifikowana przez sądy polubowne jako sposób generowania nieuzasadnionej korzyści podatkowej poprzez bezprawne dochodzenie VAT do odliczenia od budżetu. Aby uniknąć problemów w takich sytuacjach, podatnikom radzi się, aby postępowali zgodnie z wymogami przepisów, obliczając proporcje lub przedstawili podatek do odliczenia w późniejszym okresie, kiedy wolumen produktów sprzedawanych luzem zostanie jasno określony.
Dla przedsiębiorstw korzystających z uproszczonego systemu podatkowego lub ogólnegosystem, jak również ci, którzy przekazują jeden podatek od dochodu kalkulacyjnego, są zobowiązani do prowadzenia odrębnej ewidencji wydatków, w tym kosztów pracy, co jest niezbędne do prawidłowego opodatkowania zysków. Jeśli struktura organizacji jest wyraźnie nakreślona, to nie ma problemów z wypełnieniem tego wymogu, ale często pewnej części kosztów nie można powiązać z określonym rodzajem działalności. Na przykład koszty utrzymania wspólnego magazynu i personelu administracyjnego są związane z utrzymaniem całej firmy. W takich przypadkach należy również zastosować metodę proporcji. Wydatki są alokowane według stosunku wysokości przychodów z każdego obszaru do wysokości dochodu brutto firmy.
Podobna sytuacja pojawia się, biorąc pod uwagę głównefundusze przedsiębiorstw. Aktywa wykorzystywane do działalności podlegającej jednemu podatkowi kalkulacyjnemu nie podlegają podatkowi od nieruchomości. Jednocześnie niektóre obiekty są zaangażowane we wszystkie obszary przedsiębiorstwa. W celu obliczenia podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości konieczne jest przemnożenie wartości rezydualnej tych środków trwałych przez udział wpływów z działalności gospodarczej opodatkowanej według systemu ogólnego.
