Słowo „leasing” ma angielskie korzenie.W tłumaczeniu termin oznacza „dzierżawić”. Leasing to rodzaj usług finansowych, szczególna forma udzielania pożyczek na zakup środków trwałych przez przedsiębiorstwa lub drogie towary przez osoby fizyczne.
Zgodnie z umową wynajmujący akceptujeobowiązek nabycia nieruchomości określony przez leasingobiorcę na własność. Sprzedawca jest określany przez odbiorcę. Nabyta nieruchomość zostaje mu przekazana za opłatą za użytkowanie i czasowe posiadanie.
Z reguły taka procedura jest przeprowadzana w ramach działalności przedsiębiorczej. Od 1 stycznia Leasing 2011 może być konsumentem.
Umowa może przewidywać, że wynajmujący wybiera sprzedającego i nieruchomość. W takim przypadku leasingobiorca może być właścicielem wartości.
W prawie różnych stanów podatekskutki leasingu są traktowane inaczej. Na przykład w Federacji Rosyjskiej taka dzierżawa pozwala obliczyć amortyzację metodą przyspieszoną. Prawo przewiduje również redystrybucję warunków odliczeń podatku VAT.
U podstaw leasingu leży leasing długoterminowy z późniejszym wykupem nieruchomości. Konwencja UNIDROIT, ratyfikowana przez Federację Rosyjską, nie przewiduje obowiązkowego prawa do wykupu, dozwolony jest tylko wynajem.
Są to wszelkie przedmioty nie nadające się do konsumpcji. Wśród nich są na przykład konstrukcje, budynki, wyposażenie, pojazdy, inne nieruchomości.
Działki, przedmioty zabronione lub ograniczone w ruchu nie mogą być przedmiotem takiej dzierżawy.
Przedmiot leasingu przekazany odbiorcy wtymczasowe użytkowanie i własność uważa się za własność leasingodawcy. Przedmioty przeniesione w ramach umowy są rejestrowane w bilansie jednego z uczestników transakcji zgodnie z ich umową.
Przedmiot leasingu odnosi się do określonej grupy profili. Przynależność do jednej lub drugiej kategorii determinuje ryzyko transakcji.
Rodzaje leasingu różnią się w zależności od okresu użytkowania obiektu i treści ekonomicznej umowy. Czynsz może wynosić:
Oddzielna opłata leasingowa.Jego istotą jest to, że sprzedawca nieruchomości jest jednocześnie najemcą. Leasing zwrotny można uznać za uzyskanie środków kredytowych zabezpieczonych aktywami produkcyjnymi i czerpanie dodatkowych korzyści ekonomicznych z różnicy w opodatkowaniu.
Główne opcje to:
Leasing finansowy regulują artykuły 665 i 666 kodeksu cywilnego, przepisy ustawy federalnej nr 164 i inne przepisy.
Umowa musi zawierać klauzule dotyczące:
W przypadku braku tych warunków umowa jest uważana za niezawartą.
Są to kwoty potrącone leasingodawcy za przyznane przez leasingobiorcę prawo do korzystania z nieruchomości będącej przedmiotem umowy.
At obliczanie wysokości rat leasingowych uwzględnić:
Przy sporządzaniu umowy strony transakcji określają łączną kwotę potrąceń, sposób i formę naliczania, częstotliwość i sposób płatności.
Płatności mogą mieć formę gotówkową, rekompensaty lub mieszaną. Koszt usług lub produktów w drugiej metodzie ustalany jest na podstawie przepisów prawa.
Strony zawierając umowę mogą wybrać następujące opcje rozliczeń międzyokresowych:
Zastanówmy się dalej, jak to zrobić kalkulacja rat leasingowych wraz z przykładami obliczeń.
Zmniejszenie zadłużenia leasingodawcy prowadzi dozmniejszenie płatności za wykorzystanie pożyczonych środków. Dodatkowo wysokość prowizji ulega zmniejszeniu, jeżeli jej stawka jest ustalona jako procent pozostałej do spłaty wartości przejętego przedmiotu leasing. Obliczanie rat leasingowych w związku z tym zaleca się produkcję zgodnie z następującym schematem:
W przypadku leasingu operacyjnego, jeżeli umowa jest krótsza niż rok, wysokość odliczeń ustala się miesięcznie. Szczegółowy opis algorytmu znajduje się w Zalecenia metodologiczne dotyczące obliczania opłat leasingowych.
W praktyce stosuje się następujące zasady wzór do obliczania opłat leasingowych:
OP = PK + AO + DU + KV + VAT, w którym:
Należy zauważyć, że jeśli najemcą jest mała firma, z obliczenie całkowitej kwoty rat leasingowych VAT nie jest wliczony w cenę.
Aby je określić, stosuje się formułę:
AO = BS x Na / 100, gdzie:
Przy obliczaniu opłat leasingowych wartość księgową ustala się zgodnie z zasadami rachunkowości.
Uczestnicy transakcji mają prawo zastosować metodę amortyzacji przyspieszonej ze współczynnikiem nie przekraczającym 2 jednostek.
Określenie kwoty płatności za korzystanie z kredytu na zakup przedmiotu leasing przy obliczaniu opłat leasingowych obowiązuje następujące równanie:
PC = St x KR / 100, w którym:
Oznacza to, że podczas każdegoszacowany rok, wskaźnik PC jest skorelowany ze średnią roczną wartością niespłaconej pożyczki w bieżącym okresie lub ze średnią roczną ceną rezydualną obiektu:
KRtek = K x (OCinit + OCcon) / 2, gdzie:
At kalkulacja opłat z tytułu umowy najmu wynagrodzenie można określić jako procent:
W zależności od tego zastosowane zostanie odpowiednie równanie. Gdy kalkulacja opłat leasingowych wynagrodzenie można określić w następujący sposób:
KV = BS x p, gdzie:
Możesz także użyć następującego równania:
KV = Sv / 100 x (OCinit + OCkon) / 2, gdzie:
At kalkulacja opłat leasingowych dodatkowa opłata usługi leasingodawcy w bieżącym roku przedstawiają się następująco:
DUt = (P + ... Pn) / T, gdzie:
Jeśli jest używany ogólna procedura obliczania opłat leasingowychpodatek ustala się w następujący sposób:
VATtek = Vtek x ST / 100, gdzie:
Przychody określane są według następującego wzoru:
Wtek = KWec + PKtek + Aotek + DUtek.
Należy pamiętać, że skład elementów składających się na przychód określa Ordynacja podatkowa oraz zasady ustalania podstawy opodatkowania.
Jeżeli strony przewidziały płatność roczną, skalkulacja opłat leasingowych odbywa się w ten sposób:
LPg = OP / T, gdzie:
Jeżeli strony ustaliły płatności kwartalne, do kalkulacji stosuje się formułę:
Obliczanie wysokości rat leasingowych miesięcznie odbywa się w następujący sposób:
Przedstawia rzeczywistą cenę projektu leasingu. Efektywna stawka jest tworzona z kosztów, które ma ponieść leasingobiorca. Spójrzmy na przykład. Wstępne dane:
Po dokonaniu pierwszej raty stopę aprecjacji stosuje się do pozostałej kwoty: 2,8 mln - 280 tys. = 2,52 mln Jest to realna pożyczka od firmy leasingowej.
Lepiej to zrobić kalkulacja rat leasingowych w Excelu. Możesz użyć następującego modelu obliczeniowego:
Stawka efektywna (miesiące czynszu; -kwota płatności miesięcznie (znak „-” należy umieścić przed wskaźnikiem bezbłędnie); całkowita kwota zadłużenia).
W polach formuły wprowadza się następujące wartości:
Daje to wartości 2,07% miesięcznie. i 24,85% rocznie.
Wstępne dane są następujące:
Lat | Stan pozycji na początku roku | Odpisy amortyzacyjne | Stan nieruchomości do końca roku | Średnia roczna cena nieruchomości |
1 | 72 | 7,2 | 64,8 | 68,4 |
2 | 64,8 | 57,6 | 61,2 |
Określmy całkowitą kwotę według lat (w milionach rubli).
1 rok:
2 lata:
Całkowity rozmiar:
Składki - 14,8203:
Wstępne dane:
Rok | Stan pozycji na początku roku | Odpisy amortyzacyjne | Stan pozycji na koniec roku | Średnia cena roczna |
1 | 160 | 16 | 144 | 151 |
2 | 144 | 128 | 136 | |
3 | 128 | 112 | 120 | |
4 | 112 | 96 | 104 | |
5 | 96 | 80 | 88 | |
6 | 80 | 64 | 72 | |
7 | 64 | 48 | 56 | |
8 | 48 | 32 | 40 | |
9 | 32 | 16 | 24 | |
10 | 16 | 0 | 8 |
Określmy całkowitą kwotę w milionach rubli.
1 rok:
2 lata:
Obliczenia dla 3-10 lat przeprowadzane są w podobny sposób. W rezultacie kwota składek (w milionach rubli) wyniesie - 68,352 (683,52 / 10).
Zakup środków trwałych w ramach leasinguumowa umożliwia spółce zmniejszenie obciążeń podatkowych. W związku z tym płatności zmniejszają podstawę podatku dochodowego, ponieważ są ujmowane jako koszt. Przyspieszona amortyzacja przy zastosowaniu współczynnika 3 umożliwia zmniejszenie podstawy odliczenia nieruchomości i dalsze zmniejszenie jej z tytułu podatku dochodowego.
Przy odpowiednim zaplanowaniu przepływów VAT w ramach umowy leasingu może w niektórych przypadkach przynieść dodatkowe korzyści.
Najem zwrotny należy rozpatrywać osobno.w której najemca jest jednocześnie sprzedawcą przedmiotu. Innymi słowy, przedsiębiorstwo dzierżawi nieruchomość, która pierwotnie do niego należała. W przypadku leasingu zwrotnego zawierane są 2 umowy: 1 - kupna i sprzedaży, 2 - dotycząca przekazania przedmiotu leasingu.
Ta procedura nie przewiduje zmian wproces produkcyjny. Leasing zwrotny służy do pokrycia niedoboru kapitału obrotowego przedsiębiorstwa, które otrzymuje zarówno pieniądze, jak i za „sprzedaną” nieruchomość. Eksperci porównują taką umowę do udzielenia pożyczki na zabezpieczenie. Ale przy leasingu zwrotnym koszty umowy są niższe niż w banku.
W praktyce domowej zwykle określa się wkontrakt stopa wzrostu. Zazwyczaj jest to procent roczny. Stawka obliczana jest jako różnica pomiędzy całkowitą kwotą płatności a kosztem obiektu pomniejszona o stawkę roczną, z uwzględnieniem okresu obowiązywania umowy.
Ocenę efektywności operacji leasingowych można przeprowadzić podczas analizy struktury płatności i wyników ekonomicznych. Aby to zrobić, płatność jest podzielona na składniki:
LP = dług główny + (% kredytu + podatek od nieruchomości + koszty dodatkowe) x 1,18 (VAT).
Rzeczywisty koszt zasobów przedsiębiorstwapomniejszone o oszczędności wynikające z korzystania z leasingu. Należy mieć na uwadze, że po zakończeniu leasingu spółka nie odlicza podatku od nieruchomości, ponieważ przenoszony jest składnik aktywów po zerowej wartości.
Dodatkowo przy zakupie środka trwałego ze środków własnych lub kredytu firma odlicza podatek VAT od ceny wynikającej z umowy kupna-sprzedaży. W przypadku leasingu od całkowitej kwoty płatności naliczany jest podatek.
Z obliczeń wynika, że model leasingunabycie nieruchomości jest znacznie bardziej opłacalne niż zwykłe udzielanie pożyczek za pośrednictwem struktury bankowej. Należy jednak mieć na uwadze, że jego wykorzystanie ogranicza się do kwoty transakcji. Im wyższy, tym większe korzyści ekonomiczne.