ضريبة القيمة المضافة هي واحدة منالأكثر أهمية لميزانية الدولة وفي الوقت نفسه واحدة من أكثرها غموضا من حيث الوفاء بالتزامات دافعيها لإدخالها في الميزانية وتقديم التقارير. تقتضي أحكام تشريعات الاتحاد الروسي ألا تدفع الشركات الضريبة المعنية في الوقت المناسب فقط إلى الميزانية وأن تقدم إعلاناً عنها إلى دائرة الضرائب ، بل تفعل ذلك أيضاً عند اتباع معايير تكنولوجية معينة. ما هي معايير القانون التي تستحق في هذه الحالة اهتماما خاصا من جانب دافعي الضرائب؟ ما هي خصوصيات دفع ضريبة القيمة المضافة والإبلاغ عن هذه الضريبة إلى الوكالات الحكومية؟
ضريبة القيمة المضافة ، أو ضريبة القيمة المضافة ،ينتمي إلى فئة غير مباشرة. ويعني هذا أن الشركة تدفع الشيك القانوني ، ولكن بحكم الأمر الواقع من جانب موكلها أو مشتريها ، لأن هذه الرسوم عادة ما تكون مدرجة في هيكل تكلفة بيع البضاعة.
مبلغ الضريبة ذات الصلة ، والتي ينبغي أن تكونيُدرج في ميزانية الاتحاد الروسي ، ويعرف بالفرق بين المؤشر الذي تم حسابه في وقت بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات ، والرقم الذي تم تقديمه للشركة من قبل مورّد المنتج المقابل. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية الاتحادية للاتحاد الروسي في المواعيد النهائية المحددة من قبل قانون الضرائب. كما يتطلب قانون الضرائب الرئيسي في الولاية من دافعي ضريبة القيمة المضافة تقديم إعلانات إلى الهيئات المسيطرة. دعونا ننظر في تفاصيل تنفيذ هذه الإجراءات بمزيد من التفصيل.
الموعد النهائي لتقديم إعلان ضريبة القيمة المضافة ،يحددها قانون الضرائب ، هو اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة ، يعتبر هذا الربع. لذا ، إذا احتاج دافع الضرائب إلى الإبلاغ عن الأشهر الثلاثة الأولى من السنة ، فإن الموعد النهائي لتقديم إعلان ضريبة القيمة المضافة للفترة المعنية هو 25 أبريل.
ملائمة للغاية للعديد من رواد الأعمالالسؤال هو عندما يكون من الضروري إرسال المستند المعني إلى FNS ، إذا كان اليوم الخامس والعشرين يوم عطلة. تشمل تشريعات الاتحاد الروسي قاعدة تنص على أنه عند الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة ، يتم تأجيل الموعد النهائي لتقديم تقرير في شكل إعلان في هذه الحالة إلى أقرب يوم عمل. هذا هو ، على سبيل المثال ، في عام 2015 المواعيد النهائية هي على النحو التالي: يجب الانتهاء من الإعلان عن ضريبة القيمة المضافة للربع الأول بحلول 27 أبريل ، ومن المقرر الإبلاغ عن الربع الثاني حتى 27 يوليو ، ل 3 - حتى 26 أكتوبر ، لمدة 4- ال - 25 يناير 2016. في عام 2016 ، بدوره ، فيما يتعلق بالإعلان سيكون هناك موعد نهائي جديد للتسليم. ضريبة القيمة المضافة هي مجموعة تتطلب دراسة متأنية للفروق الدقيقة التشريعية التي تنظمها. من المستحسن لدافعي الضرائب لدراستها مقدما. لا ينص التشريع على إرجاع ضريبة القيمة المضافة للسنة. شروط تسليم هذا المستند بطريقة أو بأخرى ترتبط بالربع.
إذا لم تقدم الشركة للدولة تقاريروفقا لضريبة القيمة المضافة المنصوص عليها في التشريع ، وفقا لأحكام الفن. يجوز تغريم 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهناك عقوبة أخرى تُطبق على الشركة ، والتي أخفقت في الالتزام بمواعيد ضريبة القيمة المضافة المحددة لتقديم الإعلان ، وهو احتمال تعليق المعاملات على حسابات التسوية. هذه هي القواعد المحددة في الفقرة 3 من المادة. 76 من قانون الضرائب.
يمكن ملاحظة أن الإعلانات علىيتم منح الضريبة المعنية إذا كانت شركة لها فروع ، فقط المكتب الرئيسي للشركة. وهذا يعني أن الوحدات المعزولة في الشركة قد لا تقدم المستندات ذات الصلة إلى الهياكل المحلية لدائرة الضرائب الفيدرالية.
تزويد الدولة بإعلان حولفي السؤال ، من الضروري في شكل إلكتروني. إذا قام الدافع بإحضار الوثيقة في شكل ورقي ، فإن FNS ستعتبرها غير مقدمة. ستعتبر الشركة المنتهك للقانون بشأن إعداد التقارير عن ضريبة القيمة المضافة. وبالتالي ، فإن الموعد النهائي لتقديم الإعلان ليس هو المعيار الوحيد للوفاء بالمتطلبات التشريعية لدافعي الضرائب المعنيين.
ولكن كيف يكون من الضروري تزويد مصلحة الضرائب الفيدرالية بإعلان إلكتروني عن الضريبة المعنية؟
إذا حاولت إحضار مستند إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية ،التي هي في السؤال ، في شكل ملف عادي في تنسيق Word أو Excel أو إرسالها عن طريق البريد الإلكتروني ، فإن الوكالة على الأرجح لن تقبل ذلك. والحقيقة هي أن الإعلان ، باعتباره أهم مصدر للإبلاغ الضريبي ، يجب أن يتم التوقيع عليه. وحيث أن التشريع يطلب من الشركات تقديم هذه الوثيقة في شكل إلكتروني ، فمن المفترض أن يتم توقيعها بمساعدة EDS ، وعند إرسالها ، قد يتم تضمين برامج متخصصة. احصل على دافع ضريبة القيمة المضافة المناسب للبنية التحتية في أحد مراكز التصديق.
من أجل تسجيل التوقيع الرقمي ،في المنظمة المعينة من الضروري إعطاء جواز السفر ، وكذلك الوثائق المكونة للشخص الاعتباري. إذا تم طلب EDS من قبل ممثل الشركة ، فقد يكون من الضروري أيضًا الحصول على توكيل رسمي من إدارة الشركة. هناك عدد كبير من المنظمات التي تقوم بتسجيل EDS لأصحاب المشاريع. من هذه ، يجب اختيار الشخص الذي لديه الاعتماد ، - مراكز التصديق ذات الصلة يمكن أن تصدر مفاتيح إلكترونية لديها أعلى درجة من الحماية. وبالتالي ، ستكون FTS جاهزة لقبول بيانات ضريبة القيمة المضافة الموقعة من المفاتيح الصادرة عن مركز تصديق معتمد.
عامل مهم آخر في الاعتراف بالالتزاماتالشركات في التقرير المعروض على الدولة بشأن ضريبة القيمة المضافة المنفذة - استخدم الشكل الصحيح للإعلان. تشترط تشريعات الاتحاد الروسي على دافعي الضرائب استخدام وثيقة معتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 104 المؤرخ 15 أكتوبر 2009. بعد أن فحصنا ما هو ضريبة القيمة المضافة ، وهو الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي ، سننظر بالتفصيل في الجانب المتعلق بالملء الصحيح لهذا النموذج.
يجب أن تتضمن الوثيقة المعنيةالمؤشرات في روبل ، لا تحتاج إلى تحديد kopecks. إذا تم تشكيل تلك في عملية حساب ضريبة القيمة المضافة ، ثم ينبغي تقريب المؤشرات ذات الصلة إلى الروبل كله. إذا كان المبلغ هو 50 كوبيل أو أكثر ، ثم إلى الجانب الكبير ، إذا كان أقل - ثم ، على التوالي ، إلى واحد أصغر.
صفحة عنوان الإعلان ، بالإضافة إلى القسم الأوليجب إكمال المستندات من قِبل جميع الشركات التي تدفع ضريبة الضريبة المعنية. بما في ذلك أولئك الذين لم يكن لديهم دوران لفترة إعداد التقارير للمعاملات مع ضريبة القيمة المضافة. والموعد النهائي لتقديم وإجراءات تقديم التقارير لمثل هذه المنظمات هو نفس الموعد المحدد للشركات التي دفعت بالفعل الضريبة المعنية.
أقسام الإعلان هي من 2 إلى 12 ، وأيضاينبغي ملء المرفقات المختلفة لوثيقة المحاسبة المقابلة ، بدورها ، فقط إذا قام دافع الضرائب بالعمليات المشار إليها بشكل أو بآخر.
يجب أن تملأ أبواب الإعلان من 4 إلى 6 فقط في الحالات التي تدفع فيها الشركة ضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر.
أقسام من 10 إلى 11 وثيقة ، وهو على وشكيتم ملء الخطاب ، إذا كان دافع الضرائب المتورط في الفترات المشمولة بالتقرير ، ولكنه قام بأنشطة تنظيم المشاريع لصالح الأطراف الثالثة ، مع الأخذ بعين الاعتبار عقود الوكالة الموقعة أو عقود العمولة أو بعثة النقل أو كان مطورًا.
يجب إكمال القسم 12 من المصدر المعتبر في الحالات التالية:
من أجل ملء بيان ضريبة القيمة المضافة ،يجب حساب الضريبة المقابلة بشكل صحيح. كيف يتم إنجاز هذه المهمة؟ يعتمد كل شيء على نوع معين من المنتج أو العمل أو الخدمة التي يتم فرض ضريبة القيمة المضافة عليها. يتم فرض ضرائب على الأنواع الفردية من المنتجات بمعدل 18 ٪ ، والبعض الآخر - 10 ٪. هناك أنشطة تخضع للضريبة بسعر فائدة صفر. دعونا دراسة تفاصيل تطبيقهم بمزيد من التفصيل.
معدل الصفر للضريبة المعنيةيستخدم في الأنشطة التجارية التي تنطوي على تصدير السلع من قبل شركة روسية في الخارج في إطار الترتيبات اللازمة لتشغيل منطقة جمركية حرة ، في عملية تقديم الخدمات للنقل الدولي وغيرها من العمليات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي. ينطبق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪ على بيع الطعام والسلع للأطفال والصحافة والسلع الطبية. في المقابل ، يتم تطبيق المعدل ، الذي هو 18 ٪ ، في حالات أخرى. إذا تلقت الشركة دفعة مسبقة للبضاعة ، وكذلك في الحالات التي يتم فيها احتساب ضريبة القيمة المضافة بناء على طلب خاص ، فقد يتم أيضًا تضمين معدلات 10٪ و 18٪.
يُسعد مالكو الأنشطة التجارية دائمًا البقاء على اتصالالابتكارات في مجال التشريعات التي تنظم بيع السلع والمنتجات والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. المصادر الرئيسية للقانون ، التي تحتاج إلى الاهتمام بها في هذه الحالة ، هي الفن. 164 من قانون الضرائب ، المرسوم الحكومي رقم 908 تاريخ 31/12/2004 ، رقم 688 تاريخ 15/9/2004 ، رقم 41 تاريخ 23.01.2003. وبالتالي ، من المهم للغاية بالنسبة لدافعي الضرائب استخدام الشكل الصحيح لإعلان ضريبة القيمة المضافة ، لحساب هذه الضريبة ، وكذلك الالتزام بتاريخ استحقاق الإبلاغ. يجب أن تدفع ضريبة القيمة المضافة في الوقت المناسب. دعونا دراسة هذا الجانب بمزيد من التفصيل.
لذلك ، تعلمنا مثل فارق بسيط مثل الموعد النهائيالإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة. لكن الالتزام بها هو التزام ، يكمل ، في الواقع ، دفع رسم مناسب للخزانة. متى يكون من الضروري دفع مدفوعات الضرائب للميزانية؟ كيف يرتبط توقيت تسليم ودفع ضريبة القيمة المضافة؟
وفقا لأحكام الضريبةمن تشريعات الاتحاد الروسي ، يجب أن يتم دفع الرسوم المذكورة في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرين من أول 3 أشهر بعد الفترة المشمولة بالتقرير بحصص متساوية. أي إذا ، على سبيل المثال ، وفقًا لنتائج الربع الأول ، يجب على الشركة دفع 30،000 روبل لميزانية الاتحاد الروسي كضريبة قيمة مضافة ، ثم في أبريل ومايو ويونيو ، يجب أن تدفع 10000 روبل لكل منها.
وبالتالي ، يمكن أن يكون الموعد النهائي لتقديم تقرير ضريبة القيمة المضافةيتزامن فقط مع الدفعة الأولى في الميزانية. يتم تعيين سيناريو خاص من قبل المشرع للمنظمات التي لا تعتبر دافعي الضرائب الافتراضية ، ولكنهم قاموا بإصدار فواتير لأطرافهم التي يتم فيها إصلاح الضريبة. تحتاج مثل هذه الشركات إلى دفع المبلغ الإجمالي للمجموعة حتى يوم 25 من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. وبهذا المعنى ، يكون الموعد النهائي نفسه للتسديد للميزانية وتقديم إعلان ضريبة القيمة المضافة.
ضريبة القيمة المضافة عبارة عن ضريبة يجب دفعها في الوقت المحدد ، بالإضافة إلى الإبلاغ عنها.
