المحاسبة الضريبية هي نشاط التعميم.المعلومات من الوثائق الأولية. يتم تجميع المعلومات وفقًا لأحكام قانون الضرائب. يقوم القائمون على الدفع بتطوير نظام يتم من خلاله الاحتفاظ بسجلات الضرائب. الغرض الرئيسي من النشاط هو تحديد أساس المساهمات الإلزامية في الميزانية.
يتم تحديد الغرض من المحاسبة الضريبية من قبل المهتمينالمواضيع. ينقسم مستخدمو المعلومات إلى فئتين: الخارجية والداخلية. الأخير هو إدارة المؤسسة. بالنسبة للمستخدمين الداخليين ، تعد المحاسبة الضريبية مصدرًا للمعلومات حول تكاليف غير الإنتاج. هذه التكاليف ، وفقا لأحكام قانون الضرائب ، لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الأساس. بالنسبة لهم ، على وجه الخصوص ، تشمل تكاليف مختلف أنواع الأجور المدفوعة للموظفين أو كبار الموظفين ، باستثناء الأجور التي يحددها العقد ، وكذلك مقدار المساعدة المادية. من خلال خفض التكاليف ، يمكن للمحاسبة الضريبية تحسين الدخل الخاضع للضريبة. يشمل المستخدمون الخارجيون في المقام الأول هياكل المراقبة والاستشاريين بشأن تطبيق أحكام قانون الضرائب. تقوم السلطات الضريبية بتقييم صحة تشكيل القاعدة ، والحسابات ، والتحكم في استلام المدفوعات المنسوبة إلى الميزانية. ينصح الاستشاريون بتقليل الخصومات إلى أدنى حد ، وتحديد اتجاه السياسة المالية للشركة.
مع مراعاة مصالح المستخدمين ، تجدر الإشارة إلى العديد من المهام ، والتي يوفر تنفيذها المحاسبة الضريبية. :
كوسيلة لتنفيذ ما سبقالمهام هي مجموعة من معلومات التوثيق الأولية. المحاسبة والمحاسبة الضريبية تعمل بشكل وثيق مع بعضها البعض. وفي الوقت نفسه ، تنفذ هذه الأنظمة مهام مختلفة. على وجه الخصوص ، المحاسبة الضريبية في المنظمة تنطوي فقط على تعميم المعلومات. يتم جمع البيانات عن طريق الوثائق الأولية. يجب أن تعكس المحاسبة الضريبية في المنظمة ما يلي:
لا تظهر معلومات المحاسبة الضريبية في الحسابات المحاسبية. تم تعزيز هذا الحكم بالمادة 314 من قانون الضرائب. يتم تأكيد معلومات المحاسبة الضريبية:
المحاسبة الضريبية هي تعميم ومقارنةمعلومات عن دخل ومصروفات المنشأة لتحديد الخسارة والأرباح. حيث إن الأخيرة ، وفقًا للمادة 247 من قانون الضرائب ، يتم تخفيض مبالغ الأموال المستلمة بمقدار التكاليف. تنقسم المصروفات في المحاسبة الضريبية إلى تلك التي تؤخذ في الاعتبار في الفترة الحالية ، وتلك التي يتم ترحيلها. تتمثل إحدى المهام الرئيسية في تحديد مبلغ المدفوعات الإلزامية ومبلغ المتأخرات من الخصومات من الربح في تاريخ محدد. موضوع المحاسبة هو الأنشطة غير الإنتاجية والإنتاجية للمؤسسة ، والتي يكون عندها التزام بدفع الضرائب.
يعتمد حفظ السجلات على النقاط الرئيسية التالية:
وفقا للمادة 249 من قانون الضرائب ، إيرادات المبيعاتيتم تحديدها لجميع العائدات المتعلقة بتسويات المنتجات المباعة أو حقوق الملكية التي يتم التعبير عنها بأشكال مادية أو نقدية. من الفن. يتبع 252 من المدونة أن التكاليف المبررة اقتصاديًا هي تكاليف مبررة. علاوة على ذلك ، يجب تقديم تقييمهم من الناحية النقدية. يتم تسجيل الإيرادات ، التي يتم احتساب قيمتها بالعملة الأجنبية ، بالاقتران مع الدخل ، والتي ينعكس مقدارها في الروبل. في الوقت نفسه ، يتم إعادة احتساب الأول بسعر البنك المركزي.
الموجودات الملموسة الموجودةيجب أن يتم احتساب ممتلكات المؤسسة بشكل منفصل عن الأشياء التي تنتمي إلى أشخاص آخرين ، ولكن تقع في هذه المنظمة. في قانون الضرائب ، تم إعلان هذا المبدأ فيما يتعلق بالممتلكات القابلة للاستهلاك. يعترف بالقيم المادية ومنتجات العمل الفكري وغيرها من الأشياء التي تمتلكها المؤسسة.
يجب الحفاظ على المحاسبة الضريبية طوال الوقتوقت وجود المؤسسة من تاريخ تسجيلها إلى التصفية / إعادة التنظيم. يستخدم هذا المبدأ في تحديد إجراءات احتساب استهلاك الممتلكات. يتم احتساب المبالغ المقابلة بشكل حصري خلال فترة تشغيل المشروع ويتوقف عند اكتمال النشاط.
بحسب الفن.271 دخل NK معترف بها فقط في الفترة المشمولة بالتقرير التي نشأت فيها. علاوة على ذلك ، فإن الاستلام الفعلي للأموال وحقوق الملكية والقيم المادية لا يهم. بموجب المادة 272 من قانون الضرائب ، سيتم الاعتراف بالنفقات المقبولة لأغراض الضريبة على هذا النحو في الفترة التي تتعلق بها. في هذه الحالة ، لا يهم وقت الدفع الفعلي للأموال أو الدفع في شكل آخر.
تحتوي المادة 313 من قانون الضرائب على حكم وفقًا لذلكالتي يلتزم بها دافع تطبيق قواعد ومعايير التشريعات الضريبية باستمرار من فترة إلى أخرى. ينطبق هذا المبدأ على جميع الأشياء ، والمعلومات التي يتم تعميمها لتشكيل قاعدة ضريبية. تحدد المادتان 271 و 272 الحاجة إلى الاعتراف الموحد بالتكاليف والإيرادات. يفترض هذا المبدأ أن المصاريف تنعكس في نفس الفترة مثل الدخل لاستخراجها.
تشكيل نظام لجمع وتلخيص المعلومات من أجلعند تحديد القاعدة الضريبية ، يجب على الكيان الاقتصادي مراعاة عدد من المتطلبات. يجب تنظيم المحاسبة الضريبية بحيث توفر المعلومات من الوثائق الأولية الفرصة:
على عكس المحاسبة التي صيانتهايتم تنفيذه بشكل صارم وفقًا لـ PBU ودليل الحسابات ؛ بالنسبة للمحاسبة الضريبية ، لا يتم توفير معايير صارمة. في هذا الصدد ، يتم تعميم المعلومات لتحديد أساس الضرائب من قبل الموضوع وفقا لنظام وضعه بشكل مستقل. وفي الوقت نفسه ، لا يمكن للسلطات الضريبية وضع أشكال إلزامية من الوثائق التي تستخدمها جميع الشركات للجميع.
يمكن للمؤسسة إنشاء مستقلنظام محاسبي لا علاقة له بالمحاسبة. ستنعكس كل عملية في هذه الحالة في السجل. الطريقة الثانية هي تنظيم المحاسبة الضريبية باستخدام المعلومات المحاسبية. هذا الخيار أقل عمالة مكثفة وبالتالي أكثر ملاءمة. تتفق هذه الطريقة مع أحكام المادة 313 من قانون الضرائب. يثبت هذا المعيار أن حساب الأساس في نهاية كل فترة إعداد تقرير يتم وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية ، إذا كان في الثانية. 25 من قانون الضرائب ينص على إجراء لتجميع وتلخيص المعلومات حول الأشياء والعمليات لتشكيل قاعدة ضريبية ، والتي تختلف عن المخطط الذي وضعته القواعد المحاسبية. إذا تزامنت المخصصات ، عندئذٍ يمكن حساب مبالغ المساهمات الإلزامية في الميزانية باستخدام معلومات الوثائق الأولية. في هذه الحالة ، من الضروري أولاً تحديد الأشياء ، عند المحاسبة التي تنطبق عليها قواعد الضريبة والمحاسبة نفسها والمختلفة. ثم من الضروري وضع إجراء لتطبيق معلومات التوثيق الأولية لتشكيل قاعدة ضريبية. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري إنشاء نماذج تسجيل لإبراز الأشياء التي يتم حسابها لأغراض ضريبية.
