Skattesystem i de fleste landeindeholder både direkte og indirekte betalinger. Både disse og andre kan være vigtige med hensyn til genopfyldning af statsbudgettet. Russisk lovgivning indeholder også bestemmelser om begge typer afgifter. Begge kategorier kan præsenteres i et ret bredt sortiment. Hvad er de særlige træk ved russiske direkte skatter? Hvad er deres grundlæggende forskel fra indirekte betalinger til statsbudgettet?
Hvad er direkte skatter?Eksempler på disse findes i lovgivningen i de fleste lande i verden. Herunder i Rusland. Men inden vi overvejer specifikke typer direkte skatter, lad os studere mere detaljeret essensen af det tilsvarende udtryk. Hvad er de mest almindelige teoretiske begreber relateret til de pågældende gebyrer?
Blandt russiske eksperter er det almindeligtdefinition af direkte skatter som gebyrer, der opkræves af regeringen på betalere, enkeltpersoner eller juridiske enheder. Hovedtræk ved de pågældende betalingsforpligtelser er, at de tilsvarende betalinger foretages af en borger eller en organisation selv eller ved at delegere de relevante beføjelser til skattemyndighederne, hvis dette er lovbestemt. Således er genstand for betaling af direkte skatter både de jure og de facto skatteyderne.
Indirekte skatter involverer igenen anden ordning. Formelt betragtes en bestemt enhed som deres betaler - for eksempel et salgsfirma. Men faktisk betales indirekte skatter af klienterne i denne organisation - enkeltpersoner eller juridiske enheder, da størrelsen af de tilsvarende bidrag normalt er inkluderet i varens salgspris. Eksempler på gebyrer er moms, punktafgift. Et firma, der sælger varer på markedet, placerer dem således i omkostningerne ved salg af varer og overfører derefter de tilsvarende beløb til Den Russiske Føderations budget.
Hvad kan klassificeringen af direkte skatter være?
Gebyrer af den tilsvarende type kan henføres tilvisse kategorier baseret på forskellige årsager. I princippet kan de samme klassificeringskriterier anvendes for direkte skatter som for andre betalinger, der er oprettet ved russisk lov.
Så skatter i Den Russiske Føderation er føderale, regionale og lokale. Teoretisk set inden for en af disse kategorier kan både direkte og indirekte budgetmæssige forpligtelser vises.
Et andet muligt kriterium for klassificering af lige linjerskatter - genstand for deres betaling. Dette kan være en borger, en individuel iværksætter, en juridisk enhed, en udenlandsk organisation eller en person med et pas fra en anden stat. I nogle tilfælde kan det også have betydning, om skatteyderne er bosiddende i Den Russiske Føderation eller bor det meste af tiden i udlandet.
I princippet gælder et sådant grundlag forklassificering af skatter som en form for skattepligtig base. Det kan for eksempel repræsenteres i form af ejendom, indtægter for solgte varer eller indtægter for leverede tjenester.
Et andet muligt grundlag for klassificeringde pågældende gebyrer er genstand for beregningen af betalingerne. Faktum er, at sådan kan være både skatteyderne selv og for eksempel statsafdelingen, der fungerer som administrator af en bestemt skat, især Federal Tax Service.
Lad os studere essensen af nogle direkte betalingsforpligtelser etableret i Den Russiske Føderation mere detaljeret.
Hvilke direkte skatter er lovligt etableret i Rusland? Eksempler på sådanne findes i retsakter inden for det bredeste område. Direkte skatter inkluderer især:
Lad os overveje nærmere detaljerne for de noterede gebyrer.
Lad os starte med at se på føderale direkte skatter. Det vil sige dem, der betales til de centrale institutioner i Den Russiske Føderations budgetsystem.
Direkte skat inkluderer skat, derpåløbet på enkeltpersoners indkomst eller personlig indkomstskat. Som regel opkræves det af borgernes løn, men det kan også anvendes på andre typer indkomst, som en person modtager, for eksempel baseret på resultaterne af salg af ejendom eller andre transaktioner, der har medført fordele.
Indkomstskattesatsen for russere er, hvisde har bopælsstatus og 30%, hvis de primært bor i udlandet. Lovgivningen i Den Russiske Føderation fastlagde et antal fradrag for personlig indkomstskat, især fradrag til borgere, der købte fast ejendom på egen regning.
Direkte skat inkluderer den betalte skatvirksomheder inden for rammerne af det generelle system til beregning af betalinger til budgettet eller DOS. Som regel betales dette gebyr af store virksomheder, da små virksomheder og individuelle iværksættere har tendens til at drive forretning i henhold til det forenklede skattesystem, UTII eller et andet system, der involverer at reducere skattebyrden. Dette er forståeligt - indkomstskattesatsen i Den Russiske Føderation er 20%. Dette er mærkbart mere end med det forenklede skattesystem.
Skattesatsen for overskud genereret isom et resultat af kommercielle aktiviteter er den desuden opdelt i 2 typer. Faktum er, at 2% af den pågældende skat skal overføres til det føderale budget, 18% til den regionale. Således kan det pågældende gebyr tilskrives to niveauer på én gang - føderalt og regionalt.
Til gengæld indkomstskattesatsen iinden for det forenklede skattesystem for individuelle iværksættere kan være 6% af virksomhedens fortjeneste eller 15% af virksomhedens indtægter. Den betragtede betalingsforpligtelse beregnes på baggrund af størrelsen på det skattepligtige grundlag, der defineres som forskellen mellem skatteydernes indtægter og udgifter. Det kan bemærkes, at individuelle iværksættere ikke betaler den pågældende skat. De relevante forpligtelser i henhold til lovgivningen i Den Russiske Føderation pålægges kun juridiske enheder såvel som grene af udenlandske strukturer, der udfører kommercielle aktiviteter i Den Russiske Føderation.
Et vigtigt aspekt ved at betale den pågældende skat er- bestemmelse af den metode, som skatteyderne forbinder indtægter og udgifter til en bestemt periode. Der er to af dem - kontanter og periodisering. Det første koncept med beregning af skat forudsætter, at indtægterne skal bogføres på transaktionstidspunktet, dvs. efter at betingelserne for den relevante kontrakt er opfyldt. For eksempel leveres et produkt, eller der leveres en service. Til gengæld er essensen af kontantmetoden at bestemme indtægter, efter at kunden faktisk afregner med leverandøren, overføre penge til ham til betalingsbalancen eller betale dem kontant.
I betragtning af direkte russiske skatter vil det være nyttigt at undersøge særligt ejendomsskatens detaljer. Der er to af dem.
Direkte skat inkluderer ejendomsskatenkeltpersoner. Dette gebyr er også føderalt. Generelt beregnes det ud fra størrelsen af det afgiftspligtige grundlag, der udtrykkes i matrikelværdien af fast ejendom, der ejes af skatteyderen, samt arealet af det tilsvarende objekt.
Indtil 2015 er den tilsvarende indikatorberegnet ud fra ejendommens lagerværdi. Lovgivningen i Den Russiske Føderation fastlægger et antal fradrag i forhold til det pågældende gebyr. Så det skattepligtige grundlag kan reduceres med 10 kvm. m, hvis vi taler om et værelse, 20 kvm. m, hvis den tilsvarende præference gælder for en lejlighed, 50 kvm. m, hvis fradraget bruges af ejeren af huset.
Direkte skat inkluderer ejendomsskatjuridiske enheder. Dets natur er noget forskellig fra den tilsvarende samling for borgere. Lad os først og fremmest bemærke, at denne skat er regional, ikke føderal. Samtidig fastsætter myndighederne i de russiske føderations konstituerende enheder satsen uafhængigt - inden for de grænser, der er fastsat i bestemmelserne i Den Russiske Føderations skattekode. Regionale lovgivere har også ret til at etablere en særlig procedure til bestemmelse af størrelsen på skattegrundlaget, fordele samt algoritmer til deres anvendelse af betalere. Det pågældende gebyr skal betales af organisationer, der ejer både løsøre og fast ejendom. I dette tilfælde kan strukturen på det skattepligtige grundlag omfatte ejendom, som virksomheden har overført til midlertidig besiddelse eller tillidsforvaltning.
Differentiering mellem ejendomsgebyrer, åhhvilket der også kan udføres afhængigt af, hvem der i henhold til loven er genstand for beregningen af disse skatter. I dette tilfælde er der et praktisk eksempel på skatteklassificering i henhold til et af de kriterier, vi fastsatte i begyndelsen af artiklen.
Faktum er, at i tilfælde af betalinger til enkeltpersonerde beløb, der skal betales til budgettet, præsenteres af strukturen i Federal Tax Service. Skatteservicespecialister, der råder over data om tilgængeligheden af visse typer fast ejendom, beregner ejendomsskat og sender meddelelser om betaling med posten. Juridiske enheder skal til gengæld selv bestemme størrelsen af betalingsforpligtelser.
Lad os studere detaljerne i en af de indirekte skatter.Disse inkluderer moms, moms. Dette gebyr er normalt inkluderet, som vi har nævnt ovenfor, i varens salgspris. Faktisk betales moms af køberen, men juridisk set bæres forpligtelsen til at budgettere det af leverandøren. Moms satsen er 18% eller 10% for visse forretningstransaktioner. Lovgivningen foreskriver anvendelse af en række fradrag for momsbetalere.
Så vi kiggede på et antal eksempler på direkte ogindirekte skatter, der er oprettet ved lovgivningen i Den Russiske Føderation. Hovedkriteriet for forskellene mellem dem er status for den faktiske betaler og den, der skal overføre de tilsvarende betalinger til budgettet baseret på lovgivningens krav. Nedenstående tabel hjælper os med klart at registrere, hvordan direkte og indirekte skatter fundamentalt adskiller sig.
Direkte skat | Indirekte skatter | |
Hvem betaler de jure | Skatteyder - juridisk enhed, individuel | Skatteyder |
Hvem betaler de facto | Skatteyder | Skattepligtig klient, køber - juridisk enhed eller person |
Eksempler på skatter | Personlig indkomstskat, selskabsskat, ejendomsskat | Moms, punktafgifter, told |
I nogle tilfælde skelnes der mellem lige linjer ogindirekte skatter er ret problematiske. Faktum er, at en virksomhed især ikke kan medtage moms i strukturen for salgsprisen på varer - for at optimere beskatningen eller for at øge konkurrenceevnen på markedet. I dette tilfælde vil virksomheden være momsbetaler både lovligt og de facto.
Fra det synspunkt at udfylde Den Russiske Føderations budget med betydeligeder kan være både direkte og indirekte skatter. Derfor forbedrer staten konstant sine tilgange til at organisere effektiv opkrævning af begge betalinger.
