Et rentefri lån er en almindelig forekomst.blandt forretningsenheder. Indtil for nylig var skattemyndighedernes holdning til dette spørgsmål entydig: långiveren skal betale indkomstskat. Derfor blev enhver omfordeling af midler inden for beholdningen risikabel. Men de højere domstols afgørelse foretog positive justeringer.
Organisationer skal ofteyderligere finansiering. For virksomheder på én bedrift løses dette problem ved at yde et lån. Sådanne transaktioner bruges som en del af den økonomiske planlægning. Långivere leverer midler uden omkostninger. Men modtageren af en sådan aftale trues af inddrivelsen af indkomstskat (NPP).
Klassisk design
Virksomheder skaber en juridisk enhed, indgå med detflere kontrakter. Dette gør det muligt for virksomheden hurtigt at starte produktionsaktiviteter. Efter at have modtaget provenuet accepterer organisationen momsen "input". Så problemet med at bestemme kilderne til skattebetaling er løst, kontantgap dækkes let. I kontrolenheden udføres transaktionen som et lån og i kontrolenheden som en omfordeling af finansiering, for eksempel i form af betaling for levering. Problemerne skyldes konsekvenserne af et rentefri lån mellem juridiske enheder, især betaling af moms og NPP.
Långiver yder materiel assistance til den trængende side. Skyldneren forpligter sig til at returnere beløbet på det angivne tidspunkt. Så parterne indgår juridiske forhold.
Betingelserne for transaktionen bestemmes af kontrakten.Det begynder at handle fra det tidspunkt, hvor objektet er overført (beløb, midler, Centralbank, regninger osv.). I henhold til art. 809 i Den Russiske Føderations civile kode, bliver transaktionen automatisk rentefri, hvis genstanden er ting.
Kontrakten skal angive følgende poster:
Det er meget vigtigt at kontrollere, om design er korrektpapirer og alle detaljer. Tilstedeværelsen af en notar ved afslutningen af transaktionen er velkommen. Hvis lånet leveres i fremmed valuta, skal valutakursen overholdes. Hvis kontrakten ikke specificerer perioden for tilbagelevering af midler, beregnes den inden for 30 dage fra datoen for anmodningen.
Låneaftale mellem juridiske enheder(rentefri) kan tilbagebetales inden planen. Disse operationer afspejles ikke i transaktionens rentabilitet: en provision er stadig ikke opkrævet. Derfor er långiveren primært interesseret i en sådan ordning. Men selv efter at jeg har betalt gælden, slutter deltagernes forhold ikke. De skal betale gebyrerne. Lad os se nærmere på de skattemæssige konsekvenser af et rentefri lån mellem juridiske enheder.
I henhold til Federal Tax Service kan lånte forbindelserkvalificere sig som at levere finansielle tjenester. Men de er ikke tiltalt. Skattemyndighederne klassificerer rentefrie lån som ikke-driftsindkomst i form af ejendomsrettigheder eller tjenester (artikel 250 i skatteloven). Vurdering af økonomiske fordele udføres til diskonteringsrenten for Centralbanken på dagen, hvor det rentefrie lån tilbagebetales.
Skattemæssige konsekvenser afhænger af ejendomsformen for parterne i transaktionen.
Juridisk enhed modtaget fra kreditoret vist beløb, kan derefter investere det i produktion. Derefter indgår disse midler ikke i skattegrundlaget. Virksomheden er ikke forpligtet til at betale skat.
Hvis långiver og låntager er enkeltpersoner, såbetaling af gebyrer er ikke i tvivl. Modtagelsen af rentefrie lån fra juridiske personer ledsages af betaling af personlig indkomstskat - 35% af 75% af den aktuelle refinansieringssats.
For at slippe af med kravene fra den føderale skattetjeneste skal du bevise, at lånet ikke er en tjeneste, hvis resultater vil blive brugt til aktiviteter.
Juridiske enheder kan fungere som låntagere, der:
En kreditor kan være en enhed, derStatutten og loven forbyder ikke udlån af midler. Alt, hvad der kræves af ham, er ejerskab til genstanden. Emnet for lånet overføres til fuld afhændelse, men i et stykke tid.
Tiden til tilbagebetaling af gælden er ikke begrænset af loven.Denne periode aftales af långiveren og låntageren og afhænger normalt af solvensen for den anden parts transaktion. Långiver kan kræve en yderligere garanti: panteledelse af ejendom, kautionsforhold for aktionæren eller lederen. Udbetaling - dette er det fulde beløb, der krediteres långiverens konto. I tilfælde af restancer i løbet af måneden (nogle gange et kvartal) kan långiver gå til retten.
Fortolkningen af et rentefrit lån i skatte- og civilretskodekserne adskiller sig i følgende parametre:
Der opstår mange spørgsmål om konsekvensernerentefrit lån. Skattemyndighederne kalder optjening af NPP for identifikation af besparelser på renter. Men i den russiske føderations skattekode opnås væsentlige fordele kun ved beregning af personlig indkomstskat. I art. 212 beskriver klart processen til beregning af gebyrbeløbet. FTS forsøger at anvende denne regel på NCE. De skattemæssige konsekvenser af et rentefrit lån mellem juridiske enheder i form af bøder bestrides normalt ved retssager.
På trods af at de fleste af kravene i henhold til dettespørgsmålet blev besluttet til fordel for skatteydere, antallet af fordringer fra Federal Tax Service faldt ikke i lang tid. Situationen ændrede sig, da Den Russiske Føderations øverste voldgiftsret udsendte en beslutning, hvori den angav, at skattekodeksen ikke betragter fordelen ved besparelser til brug af lånte midler som grundlaget for beregningen af NCE. Sådanne operationer indregnes ikke som en tjeneste med henblik på beregning af moms, og midler under en låneaftale modtages ikke gratis. Derfor minimeres de negative konsekvenser af at yde et rentefrit lån.
Operationer kræver detaljeret overvejelse.hvilke midler modtaget under låneaftalen bruges til at arrangere et rentefrit lån mellem juridiske enheder. De skattemæssige konsekvenser i sådanne transaktioner er mere alvorlige.
Udgifter, der reducerer basen til beregning af NPP,alle omkostninger indregnes, der afholdes ved udførelse af aktiviteter, der har til formål at opnå overskud. Det vil sige, at når der tages hensyn til omkostningerne ved at betale renter på låneaftaler, er det nødvendigt at bekræfte, at brugen af midler har til formål at generere indtægter. Dette er vanskeligt at gøre, når det kommer til at få et rentefrit lån. Organisationen kan ikke tage højde for renter på lån i ikke-driftsomkostninger. Det vil sige, at de skattemæssige konsekvenser af et rentefrit lån mellem juridiske enheder består i at anfægte sådanne transaktioner fra Federal Tax Service i retten.
I henhold til aftalens vilkår modtager låntager nogle ting eller penge og forpligter sig til at returnere dem efter udløbet af løbetiden. Der indregnes et rentefrit lån, til hvilket:
Skatteimplikationer af et rentefrit lån mellemjuridiske enheder kommer muligvis slet ikke, hvis mindst minimumssatsen for anvendelse af midler er tildelt i dokumentet. Du kan indgå en yderligere aftale og skrive i den, at når lånet returneres, skal låntager f.eks. Betale 1% om året.
Långiveren har ret til at kræve refusiongennem retten inden for tre år fra dagen efter den returneringsdato, der er angivet i kontrakten. Hvis lånets løbetid er 5 år, kan retssagen vare op til 8 år. Først efter at denne periode er udløbet, kan du afskrive gældskonti og inkludere størrelsen i basen til beregning af NPP.
Hvis låntager hvert tredje år efter udløbsdatoen sender breve til långiveren villigt til at tilbagebetale gælden, udløber forældelsesfristen aldrig.
For ikke at tage højde for mængden af ubetalte midler som en del af den skattepligtige indkomst, skal du:
