Mehrwertsteuertransaktionen - ist das schwierig?

Die Mehrwertsteuer ist ein ernstzunehmender Punkt.für einen Wirtschaftsprüfer, der am Grundsteuersystem arbeitet. Vielleicht verursachen nur zwei Steuern eine große Anzahl von Steuerstreitigkeiten - die Einkommenssteuer und die Mehrwertsteuer. Wenn Grundstücke, Transportmittel, Verbrauchsteuern und Steuern für die Nutzung des Untergrunds von Unternehmen gezahlt werden müssen, die bestimmte Arten von Tätigkeiten ausüben oder bestimmte Arten von Eigentum besitzen, müssen diese beiden Steuern - Gewinn und Mehrwertsteuer - von allen Handelsorganisationen auf ESSE unabhängig von der Form gezahlt werden Eigentum, verfügbares Eigentum oder Art der Tätigkeit. Alle Buchhaltungseinträge für die Umsatzsteuerabrechnung und -erstattung sind eine der wichtigsten und manchmal arbeitsintensiven Aufgaben eines Buchhalters in einer unabhängigen Bilanz. Große Organisationen, die diese Operationen aufrechterhalten möchten, mieten sehr oft eine separate Vollzeiteinheit.

In diesen Fällen berechnen wir Mehrwertsteuer

Betrachten Sie die häufigsten Fälle, in denen Mehrwertsteuer für die Zahlung auf das Budget erhoben werden muss:

• Verkauf von Waren, Arbeiten, Dienstleistungen;
• Erhalt der Vorauszahlung vom Kunden;
• Mehrwertsteuerrückerstattung im Zusammenhang mit der Veräußerung bereits erworbener Sachanlagen (unabhängig davon, ob diese abgeschrieben wurden oder nicht);
• MwSt.-Abgrenzung für die Baukosten, selbst angefertigte Arbeiten.

Und jetzt betrachten wir jeden Fall getrennt undsofort angeben, welche Umsätze für die Mehrwertsteuer in einem bestimmten Fall sein werden. Ich werde auf einigen Konten keine Unterkonten angeben, da diese für verschiedene Unternehmen unterschiedlich sein können.

Verwertung von Waren, Arbeiten, Dienstleistungen

Jedes Handelsunternehmen verwendet in seinerdie Tätigkeit dieser Operation, weil es ohne die Durchführung der Arbeiten, Dienstleistungen oder Waren unmöglich ist, das wichtigste Ergebnis der Tätigkeit zu erzielen - Gewinn. Die zum Verkauf stehenden Umsatzsteuertransaktionen lauten wie folgt:

• D62 - K90.01 - Verkaufte Waren, Arbeit, Dienstleistung;
• D90 - K68.02 - Auf das Budget entfällt die Mehrwertsteuer. Sie errechnet sich aus der Multiplikation des Umsatzes mit 18%.

Erhalt der Vorauszahlung vom Kunden

Wie Sie wissen, wenn Sie Bargeld erhaltenVor dem Zeitpunkt der Erbringung von Dienstleistungen, der Ausführung verschiedener Arbeiten oder des Verkaufs von Waren muss der Verkäufer aus der Vorauszahlung den auf das Budget entfallenden Mehrwertsteuerbetrag abrechnen. In diesem Fall sollte die Verkabelung wie folgt aussehen:

• D51 oder 50.01 - K62 - Geld vom Kunden auf dem Girokonto erhalten;
• Д76АВ – К68.02 - Vom Betrag des Vorschusses wird dem Budget Mehrwertsteuer belastet. Es wird in diesem Fall nach der Formel 18% / 118% berücksichtigt. Das heißt, der Vorschussbetrag muss mit 18 multipliziert und durch 118 dividiert werden oder umgekehrt - erst dividieren und dann multiplizieren.

Mehrwertsteuerrückerstattung im Zusammenhang mit dem Verkauf zuvor erworbener Sachanlagen (unabhängig davon, ob diese abgeschrieben wurden oder nicht)

Nach H.Gemäß Artikel 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt der Verkauf des zuvor erworbenen Vermögenswerts als umsatzsteuerpflichtiges Einkommen. Und in diesem Fall muss die Rückerstattung der Mehrwertsteuer tun, da die Unternehmen im gemeinsamen Modus und die „Erträge minus Aufwendungen“ Simplified Modus. Schließlich haben sie auch einmal den Erwerb von Anlagevermögen auf der Grundlage von Rechnungen von den Verkäufern ausgestellt, die Mehrwertsteuer als Aufwand absetzbar für die Einheitssteuer angenommen. Die Buchhaltungseinträge für die Mehrwertsteuer lauten wie folgt:

• D91.02 - K01 - spiegelt die Abschreibung des Vermögenswerts zu historischen Anschaffungskosten wider;
• D02 - K91.01 - Der Betrag der auf dieser OS aufgelaufenen Abschreibung wird abgeschrieben.
• D76 - K91.01 - abgegrenzter Erlös aus dem Verkauf des Betriebssystems;
• D91 - K68.02 - Für die Zahlung an das Budget wird Mehrwertsteuer berechnet.

MwSt.-Abgrenzung für selbst erbrachte Baukosten

Bei eigenständigen BauarbeitenBedarfsabhängig (die sogenannten wirtschaftlichen Mittel) müssen Unternehmen die Mehrwertsteuer auf die gesamten Bau- und Installationskosten erheben. In diesem Fall wird die Steuer mit 18% erhoben. Die Buchungen sind wie folgt:

• D19 - K68.02 - Mehrwertsteuer, die für die Zahlung an das Budget erhoben wird.

Aber die Mehrwertsteuer ist nicht nurmuss in das Budget eingezahlt werden. Sie kann auch erstattet werden, dh um den Betrag zu reduzieren, der an den Lieferanten von Werken, Waren, Dienstleistungen oder Sachanlagen bereits gezahlt wurde. Die Mehrwertsteuerrückerstattung erfolgt außerdem, wenn die vom Kunden erhaltene Anzahlung, die beim Verkauf von Werken, Waren und Dienstleistungen an ihn anfällt, verrechnet wird. Darüber hinaus können Sie die bereits gezahlte Mehrwertsteuer auf die nach der wirtschaftlichen Methode durchgeführten Bauarbeiten erstatten. Dazu müssen jedoch einige Regeln beachtet werden. Aber hier geht es nur um die Postings, und jetzt kehren wir zu ihnen zurück. Betrachten Sie also drei Fälle von Mehrwertsteuerrückerstattung.

Abrechnung der Mehrwertsteuer beim Erwerb von Waren, Werken, Dienstleistungen

Mehrwertsteuertransaktionen für diesen Vorgang sind recht einfach:

• D08,10,26,20,23,41 - К60 - vom Lieferanten von Waren, Arbeiten, Dienstleistungen erhalten;
• D68.02 - K19 - Der vom Lieferanten beim Kauf von Waren, Dienstleistungen oder Arbeiten auf der Grundlage seiner Rechnung berechnete Mehrwertsteuerbetrag ist abziehbar. Voraussetzung für die Verrechnung der Umsatzsteuer ist in diesem Fall die Annahme von Arbeiten, Waren, Dienstleistungen, Sachanlagen oder Materialien zur Abrechnung.

Abrechnung der zuvor bezahlten Mehrwertsteuer bei Erhalt eines Vorschusses

In diesem Fall wird die Mehrwertsteuer in dem Monat berücksichtigt, in dem die zuvor vom Kunden erhaltene Vorauszahlung mit dem Verkauf an seine Adresse abgeschlossen ist. Die Umsatzsteuertransaktionen sind wie folgt:

• D62 - K90.01 - spiegelt den Verkauf von Dienstleistungen, Waren und Arbeiten an den Kunden wider;
• D68.02 - К76АВ - Der Betrag der Mehrwertsteuer, der zuvor aus dem Betrag des Vorschusses entstanden ist, wird zur Verrechnung angenommen.

Erstattung der Mehrwertsteuer aus selbst ausgeführten Bau- und Montagearbeiten (nach der wirtschaftlichen Methode)

• D68.02 - K19 - Der Betrag der Mehrwertsteuer, der zuvor auf die nach der Methode des Haushalts durchgeführten Bau- und Installationsarbeiten angerechnet wurde, ist abziehbar. Voraussetzung für eine solche Aufrechnung ist die Voraussetzung für die Zahlung dieses Mehrwertsteuerbetrags an das Budget.