En pratique, il y a souvent des situations oùL'organisation mène plusieurs activités différentes. Dans le même temps, certains d’entre eux sont assujettis au régime UTII et, en ce qui concerne le reste, le régime fiscal général est appliqué ou un impôt unique sur les STS devrait être payé. Selon la RF de HK, cette catégorie de contribuables est obligée d’organiser une comptabilité séparée dont la formulation soulève dans de nombreux cas de nombreuses questions.
Habituellement, le plus difficile estdélimitation des transactions soumises à la TVA et non soumises à la TVA. Art. 170 HK indique qu'en l'absence d'une comptabilité séparée pour les biens acquis, les actifs et les droits de propriété, le contribuable est privé du droit à déduction. Les entités commerciales qui paient un seul impôt sur le revenu théorique et appliquent un système commun devraient se conformer aux règles suivantes:
Le montant admissible de la déduction est calculé en fonction dedu rapport de la valeur des marchandises expédiées, assujetties à la TVA, à la valeur totale des marchandises expédiées pendant la période fiscale. Il convient de souligner que la méthode proportionnelle ne devrait être appliquée que lorsqu'il est impossible de déterminer quelle partie de la production est utilisée pour les activités soumises à l'impôt sur le revenu unique imputé. Si l'entreprise a la possibilité d'une différenciation claire des marchandises, alors ces calculs ne sont pas nécessaires.
Il convient également de noter que la législation n'est pasdéfinit des méthodes spécifiques pour tenir une comptabilité séparée, laissant la décision de cette question à la discrétion des contribuables. Cependant, les entités qui paient un impôt sur le revenu imputé unique en plus de l'impôt général ne devraient pas réclamer l'excédent de TVA et la récupérer ensuite dans les périodes futures. À cet égard, il faut s'attarder sur une erreur qui se produit périodiquement dans la pratique: l'entreprise arrive tous les produits à l'entrepôt de gros et réclame la TVA en déduction, puis, le cas échéant, les marchandises sont transférées au réseau de vente au détail et la TVA correspondante est annulée au cours du trimestre en cours ou rétablie au cours des périodes fiscales suivantes. Cette option comptable contredit la règle de calcul de la proportion décrite dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, en outre, elle est qualifiée par les tribunaux d'arbitrage comme un moyen de générer un avantage fiscal injustifié en réclamant illégalement la TVA en déduction du budget. Afin d'éviter des problèmes dans de telles situations, il est conseillé aux contribuables soit de suivre les exigences de la loi, en calculant les proportions, soit de présenter la taxe pour déduction à une période ultérieure, lorsque le volume des produits vendus en vrac sera clairement défini.
Pour les entreprises utilisant un système d'imposition simplifié ou généralle système, ainsi que ceux qui transfèrent un impôt unique sur les revenus imputés, sont obligés de tenir une comptabilité séparée des dépenses, y compris les coûts de main-d'œuvre, ce qui est nécessaire pour une imposition correcte des bénéfices. Si la structure de l'organisation est clairement définie, alors il n'y a aucun problème avec le respect de cette exigence, mais souvent une certaine part des coûts ne peut pas être liée à un type d'activité spécifique. Par exemple, les coûts d'entretien d'un entrepôt commun et du personnel administratif concernent l'entretien de l'entreprise dans son ensemble. Dans ces cas, la méthode des proportions doit également être appliquée. Les dépenses sont réparties selon le rapport entre le montant des revenus de chaque domaine et le montant du revenu brut de l'entreprise.
Une situation similaire se présente lorsque l'on prend en compte les principauxfonds d'entreprise. Les actifs affectés à des activités soumises à la taxe imputée unique ne sont pas soumis à la taxe foncière. En même temps, certains objets sont impliqués dans tous les domaines de l'entreprise. Pour calculer l'assiette de la taxe foncière, il faut multiplier la valeur résiduelle de ces immobilisations par la part du produit de l'activité imposée au régime général.
