Međunarodno dvostruko oporezivanje - oporezivanjeporezi jedne osobe u odnosu na istu poreznu osnovicu u najmanje dvije države za isto razdoblje. Ova pojava negativno utječe na razvoj vanjskotrgovinskih odnosa, pridonosi poteškoćama kretanja kapitala i sprječava razvoj ekonomskih integracijskih procesa. Pored toga, neki gospodarski subjekti, pokušavajući izbjeći dodatno porezno opterećenje, to čine tako uspješno da razvijaju posebne sheme za smanjenje poreznih obveza.
Dvostruko oporezivanje ne treba miješati sakumulacija poreza, što je višestruko oporezivanje istog izvora (ponovno oporezivanje). To se može dogoditi kada je predmet prethodno oporezovan u korist državne riznice.
Također se mora razlikovati od pojma koji se razmatradvostruko ekonomsko oporezivanje koje se događa tijekom oporezivanja dobiti kao neovisnog uplatitelja, kao i oporezivanje njegovog dijela od dioničara u obliku dividendi. Gospodarsko dvostruko oporezivanje može pomoći minimiziranju poreznih obveza prijenosom dobiti u obliku dividendi na strane dioničare vašeg poduzeća (u skladu s primjenjivim zakonom porez se obračunava i na lokaciji izvora dohotka i na lokaciji rezidenata).
Glavni uzroci togaoporezivanje su sukobi u trenutnim poreznim zakonima zemalja koje sudjeluju u pravnim odnosima između poslovnih subjekata u vezi s robnim operacijama, operacijama s prihodom i kapitalom. Ovi sukobi proizlaze iz fiskalne orijentacije države u kojoj se vlasti u potpunosti i neovisno uključuju u uspostavu predmeta oporezivanja, kruga njihovih poreznih obveznika, kao i veličine i načina naplate poreznih odbitka. Glavni kriteriji za određivanje granica porezne nadležnosti su:
- prebivalište, što znači oporezivanje svihprihod rezidenta, bez obzira na mjesto izvora (ovaj se pojam može naći i pod nazivom "neograničena porezna obveza"). Prihodi nerezidenata oporezuju se samo ako su primljeni iz izvora u određenoj zemlji;
- teritorijalnost, koja predviđa oporezivanje svih primanja primljenih na teritoriju ove zemlje i svih obveznika, bez obzira na mjesto njihova prebivališta.
Ukidanje dvostrukog oporezivanjaprovode se u zemljama na različite načine. Dakle, neke države grade svoje ekonomske odnose s isplativačima na temelju prebivališta, dok druge - koristeći princip teritorijalnosti.
Često međunarodno dvostruko oporezivanjePovezana je s osobinama definiranja predmeta. Pogotovo kad ga nekoliko zemalja istovremeno prihvaća kao poreznog obveznika. To je moguće ako se pravila boravka primjenjuju u jednoj državi tijekom određenog vremenskog razdoblja, kada određeni poslovni subjekt prebiva na teritoriju ove određene države, a u drugoj se oporezuje po činjenici da je na njenom teritoriju pronađeno stalno prebivalište.
U uklanjanju takav negativni pokazatelj kaodvostrukog oporezivanja, obje bi strane trebale biti zainteresirane. Stoga, kada porezni obveznik nameće poreze i pristojbe u različitim zemljama iste olakšice, porezno se opterećenje značajno povećava. Državni interes trebao bi se očitovati u stvaranju povoljne porezne klime, privlačenju stranih ulaganja, kao i povećanju konkurentnosti.
