A legtöbb ország adórendszereközvetlen és közvetett kifizetésekről is rendelkezik. Mind ezek, mind mások jelentősek lehetnek az állami költségvetés feltöltése szempontjából. Az orosz jogszabályok mindkét adónemről rendelkeznek. Mindkét kategória meglehetősen széles fajtaválasztékban mutatható be. Melyek az orosz közvetlen adók sajátosságai? Mi az alapvető különbségük az állami költségvetésbe történő közvetett kifizetésekhez képest?
Mik azok a közvetlen adók?Ezekre a világ legtöbb országának jogszabályaiban talál példát. Többek között Oroszországban. Mielőtt azonban megvizsgálnánk a közvetlen adók egyes típusait, tanulmányozzuk részletesebben a megfelelő kifejezés lényegét. Melyek a leggyakoribb elméleti fogalmak a szóban forgó díjakkal kapcsolatban?
Az orosz szakértők körében gyakoria közvetlen adók meghatározása olyan díjakként, amelyeket a kormány kivet a fizetők, magánszemélyek vagy jogi személyek jövedelmére vagy vagyonára. A szóban forgó fizetési kötelezettségek fő jellemzője, hogy a megfelelő kifizetéseket egy állampolgár vagy egy szervezet maga fizeti meg, vagy ha az erre vonatkozó jogköröket az adóügynökök szintjére ruházzák át, ha ezt jogszabály előírja. Így a közvetlen adók megfizetésének tárgya de jure és de facto is az adózó.
A közvetett adók viszont magukban foglaljákmás séma. Formálisan egy bizonyos jogalanyt kell fizetőnek tekinteni - például egy értékesítési céget. Valójában azonban a közvetett adókat a szervezet ügyfelei - magánszemélyek vagy jogi személyek - fizetik, mivel a megfelelő hozzájárulások összegét általában az áruk eladási ára tartalmazza. A szóban forgó díjak például az áfa, a jövedéki adó. Az a társaság, amely árukat értékesít a piacon, beleszámítja az áruk értékesítési költségébe, majd a megfelelő összegeket átutalja az Orosz Föderáció költségvetésébe.
Mi lehet a közvetlen adók besorolása?
A megfelelő típusú díjak tulajdoníthatókbizonyos kategóriák különböző okok miatt. Elvileg a közvetlen adók esetében ugyanazok a besorolási kritériumok alkalmazhatók, mint az orosz törvények által megállapított egyéb kifizetésekre.
Tehát az Orosz Föderáció adói szövetségi, regionális és helyi adók. Elméletileg e kategóriák bármelyikén belül megjelenhetnek közvetlen és közvetett költségvetési kötelezettségvállalások.
Egy másik lehetséges kritérium az egyenesek osztályozásáraadók - fizetésük tárgya. Ez lehet állampolgár, egyéni vállalkozó, jogi személy, külföldi szervezet vagy más állam útlevelével rendelkező személy. Bizonyos esetekben az is fontos lehet, hogy az adózó az Orosz Föderációban lakóhellyel rendelkezik, vagy legtöbbször külföldön él.
Elvileg ilyen alap alkalmazhatóaz adók adóalap -típusnak minősítése. Ez megjeleníthető például ingatlan formájában, az eladott árukból származó bevétel vagy a nyújtott szolgáltatások bevétele formájában.
Egy másik lehetséges osztályozási alapa szóban forgó díjak a kifizetések kiszámításának tárgyát képezik. A helyzet az, hogy ilyen lehet mind az adózó, mind például az adott adó ügyintézőjeként eljáró külügyminisztérium, különösen a szövetségi adószolgálat.
Vizsgáljuk meg részletesebben az Orosz Föderációban megállapított néhány közvetlen fizetési kötelezettség lényegét.
Milyen közvetlen adók vannak törvényesen megállapítva Oroszországban? Példák erre a legszélesebb körű jogi aktusokban találhatók. A közvetlen adók közé tartoznak különösen:
Nézzük részletesebben a feltüntetett díjak sajátosságait.
Kezdjük a szövetségi közvetlen adók megvizsgálásával. Vagyis azokat, amelyeket az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének központi intézményeinek fizetnek.
A közvetlen adók tartalmazzák az adótaz egyének személyi jövedelméből, vagy személyi jövedelemadójából halmozódik fel. Általában az állampolgár fizetését terhelik, de alkalmazható más típusú jövedelmekre is, amelyeket egy személy kap, például az ingatlan értékesítésének eredményei vagy más, előnyöket hozó ügyletek alapján.
Az oroszok jövedelemadó -mértéke 13%, harezidens státusszal rendelkeznek, és 30%, ha elsősorban külföldön élnek. Az Orosz Föderáció jogszabályai számos levonást állapítanak meg a személyi jövedelemadó tekintetében, különösen azokat a levonásokat, amelyeket azoknak a polgároknak nyújtanak, akik saját költségükön szereztek ingatlant.
A közvetlen adók tartalmazzák a befizetett adótvállalkozások a költségvetésbe vagy a DOS -ba történő kifizetések kiszámításának általános rendszere keretében. Általában ezt a díjat a nagyvállalatok fizetik, mivel a kisvállalkozások és az egyéni vállalkozók általában az egyszerűsített adórendszer, az UTII vagy más, az adóterheket csökkentő rendszer szerint üzletelnek. Ez érthető - az Orosz Föderáció jövedelemadó -kulcsa 20%. Ez észrevehetően több, mint az egyszerűsített adórendszer esetében.
Ben keletkezett nyereség adókulcsakereskedelmi tevékenységek eredményeként ezenkívül 2 típusra oszlik. A tény az, hogy a szóban forgó adó 2% -át a szövetségi költségvetésbe, 18% -át a regionális költségvetésbe kell átutalni. Így a szóban forgó díj egyszerre két szintnek - szövetségi és regionális - tulajdonítható.
Viszont a jövedelemadó mértéke beaz egyéni vállalkozókra vonatkozó egyszerűsített adórendszeren belül a társaság nyereségének 6% -a vagy a társaság bevételének 15% -a lehet. A vizsgált fizetési kötelezettséget az adóalap nagysága alapján kell kiszámítani, amelyet az adózó bevételeinek és kiadásainak különbségeként határoznak meg. Megjegyzendő, hogy az egyéni vállalkozók nem fizetik a szóban forgó adót. Az Orosz Föderáció jogszabályai a megfelelő kötelezettségeket csak a jogi személyekre, valamint az Orosz Föderációban kereskedelmi tevékenységet folytató külföldi struktúrák fióktelepeire írják elő.
A kérdéses adó megfizetésének fontos szempontja az- annak a módszernek a meghatározása, amellyel az adózó a bevételeket és a kiadásokat egy adott időszakhoz viszonyítja. Kettő van - készpénz és időbeli elhatárolás. Az adók kiszámításának első fogalma azt feltételezi, hogy a jövedelmet az ügylet időpontjában kell elszámolni, vagyis azután, hogy a vonatkozó szerződés feltételei teljesülnek. Például egy terméket kézbesítettek vagy szolgáltatást nyújtottak. Viszont a készpénzes módszer lényege abban áll, hogy a jövedelem meghatározása után az ügyfél ténylegesen elszámol a szállítóval, pénzt utal át neki a folyószámlára, vagy készpénzben fizeti ki.
Tekintettel az orosz közvetlen adókra, hasznos lehet tanulmányozni az ingatlanadó sajátosságait. Ketten vannak.
A közvetlen adók tartalmazzák az ingatlanadótegyének. Ez a díj is szövetségi. Általában az adóalap nagysága alapján kerül kiszámításra, amelyet az adózó tulajdonában lévő ingatlan kataszteri értékében, valamint a megfelelő objektum területében fejeznek ki.
2015 -ig a megfelelő mutatóaz ingatlan leltári értéke alapján kell kiszámítani. Az Orosz Föderáció jogszabályai számos levonást állapítanak meg a szóban forgó díjjal kapcsolatban. Tehát az adóalap 10 négyzetméterrel csökkenthető. m, ha egy szobáról beszélünk, 20 négyzetméter. m, ha a megfelelő preferencia vonatkozik egy lakásra, 50 négyzetméter. m, ha a levonást a ház tulajdonosa használja.
A közvetlen adók tartalmazzák az ingatlanadótjogalanyok. Természete némileg eltér a polgároknak szóló megfelelő gyűjteménytől. Először is jegyezzük meg, hogy ez az adó regionális, nem szövetségi. Ugyanakkor az Orosz Föderáció alkotóelemeinek hatóságai önállóan rögzítik az adókulcsot - az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve rendelkezéseiben meghatározott határokon belül. Ezenkívül a regionális jogalkotóknak jogukban áll külön eljárást megállapítani az adóalap, a juttatások, valamint a fizetők általi alkalmazásuk algoritmusának meghatározására. A kérdéses díjat olyan szervezeteknek kell fizetniük, amelyek ingó és ingatlan vagyonnal is rendelkeznek. Ebben az esetben az adóalap szerkezete tartalmazhat olyan ingatlant, amelyet a cég átruházott ideiglenes tulajdonjogra vagy vagyonkezelésre.
Különbség az ingatlandíjak között, óamelyet a szóban forgó is elvégezhet attól függően, hogy ki a jogszabályoknak megfelelően ezen adók kiszámításának tárgya. Ebben az esetben van egy gyakorlati példa az adók besorolására a cikk elején rögzített egyik kritérium szerint.
A tény az, hogy magánszemélyek kifizetése eseténa költségvetésbe befizetendő összegeket a Szövetségi Adószolgálat struktúrái mutatják be. Az adószolgálati szakemberek, akik rendelkezésükre állnak bizonyos típusú ingatlanok rendelkezésre állásáról, kiszámítják az ingatlanadót, és értesítik a befizetésről postai úton. A jogi személyeknek viszont önállóan kell meghatározniuk a fizetési kötelezettségek összegét.
Vizsgáljuk meg az egyik közvetett adó sajátosságait.Ide tartozik az általános forgalmi adó, az áfa. Ezt a díjat általában az áruk eladási ára tartalmazza, amint azt fentebb megjegyeztük. Valójában az áfát a vevő fizeti, de jogi szempontból a költségvetési kötelezettséget a szállító viseli. Az áfakulcs 18% vagy 10% bizonyos üzleti tranzakciók esetén. A jogszabály előírja, hogy az áfafizetők számos levonást alkalmazhatnak.
Tehát számos példát néztünk meg a közvetlen ésaz Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított közvetett adók. A köztük lévő különbségek fő kritériuma a tényleges kifizető státusza és az, akinek a jogszabályi követelmények alapján át kell utalnia a megfelelő kifizetéseket a költségvetésbe. Az alábbi táblázat segít egyértelműen rögzíteni, hogy a közvetlen és közvetett adók alapvetően különböznek egymástól.
Közvetlen adók | Közvetett adók | |
Aki de jure fizet | Adózó - jogi személy, magánszemély | Adófizető |
Ki fizet de facto | Adófizető | Adófizető ügyfél, vevő - jogi személy vagy magánszemély |
Példák az adókra | Személyi jövedelemadó, társasági adó, ingatlanadó | ÁFA, jövedéki adók, vámok |
Bizonyos esetekben az egyenes és aa közvetett adók meglehetősen problémásak. A tény az, hogy egy vállalat különösen az adózás optimalizálása vagy a piaci versenyképesség növelése érdekében nem veheti be az áfát az áruk eladási árának szerkezetébe. Ebben az esetben a társaság jogilag és de facto áfafizető lesz.
Az Orosz Föderáció költségvetésének jelentős betöltése szempontjábóllehetnek közvetlen és közvetett adók is. Ezért az állam folyamatosan javítja megközelítéseit mindkét kifizetés hatékony beszedésének megszervezésére.
