כפל מס בינלאומי - מיסוימסים של אדם אחד ביחס לאותו בסיס מס בשתי מדינות לפחות באותה תקופה. לתופעה זו השפעה שלילית למדי על התפתחות קשרי סחר החוץ, תורמת לקושי בהעברת הון ומפריעה לפיתוח תהליכים כלכליים משולבים. בנוסף, ישויות עסקיות, המנסות להימנע מעומס מס נוסף, עשו זאת בהצלחה, עד שהן מפתחות תוכניות מיוחדות למזעור התחייבויות המס.
אין לבלבל את המיסוי הכפולצבירה של מס, שהוא מיסוי של מספר מסים מאותו מקור (מיסוי מחדש). זה יכול להיות המקרה כאשר האובייקט היה במס בעבר לטובת אוצר המדינה.
יש להבדיל בין המושג הנדוןהמיסוי הכפול הכלכלי, העולה בעת מיסוי הרווחים כמשלם בלתי תלוי, וכן מיסוי מצידה על בעלי מניות בדיבידנדים. זה מיסוי כפול כלכלי שיכול לעזור למזער את התחייבויות המס על ידי העברת רווחים הניתנים לחלוקה בצורה של דיבידנדים לבעלי המניות הזרים של החברה שלהם (על פי החקיקה הנוכחית, מס נאסף הן במיקום של מקור הכנסה והן את המיקום של תושב).
הסיבות העיקריות לכךהמסים הם התנגשויות בדיני המס הנוכחיים של המדינות המשתתפות ביחסים המשפטיים בין גופים עסקיים לעסקאות סחורה, פעולות עם הכנסות והון. התנגשויות אלה נובעות מהכוונה הפיסקלית של המדינה, שבה הרשויות עוסקות באופן מלא ועצמאי בהקמת מטרות המיסוי, טווח משלם המסים שלהן, וכן גודל ושיטות הטלת ניכויי המס. הקריטריונים העיקריים לקביעת גבולות השיפוט של המס הם:
- תושבות, כלומר מיסוי של כלהכנסה של תושב, ללא תלות במקומם של מקורות (מונח זה ניתן למצוא גם בשם "חבות המס הבלתי מוגבלת"). ההכנסות של תושבי חוץ חייבות במס רק אם הן מתקבלות ממקורות המדינה;
- טריטוריאליות, המספקת מיסוי של כל ההכנסות שהתקבלו בשטח של המדינה הזאת, ומכל המשלמים, ללא קשר למקום מגוריהם.
ביטול מס כפלמתבצע במדינות שונות. לכן, כמה מדינות לבנות את היחסים הכלכליים שלהם עם משלמים על בסיס של תושבות, אחרים - באמצעות עקרון הטריטוריאליות.
לעתים קרובות, מיסוי כפול הבינלאומיזה קשור עם המוזרויות של ההגדרה של הנושא. במיוחד כאשר מספר מדינות לקחת את זה כמו משלם המסים באותו זמן. דבר זה אפשרי אם בתקנות תושבות מדינה אחת תקפות למשך תקופה מסוימת, כאשר ישות עסקית נתונה מתגוררת בשטחה של ארץ מסוימת זו, ובמסגרת אחרת - מיסוי מתבצע על מציאת מקום מגורים קבוע בשטחה.
ב חיסול כזה אינדיקטור שלילי כמומיסוי כפול, שני הצדדים צריכים להיות מעוניינים. לפיכך, משלם המסים עם מיסים ומסים במדינות שונות של אותו אובייקט מגדיל באופן משמעותי את נטל המס. האינטרס של המדינה צריך לבוא לידי ביטוי ביצירת אקלים מס חיובי, משיכת השקעות זרות, כמו גם שיפור התחרותיות.
