W każdym przedsiębiorstwie od czasu do czasu istnieje potrzeba wydawania pracownikom gotówki na różne cele, takie jak:
• zaliczka na koszty podróży;
• zaliczka na potrzeby administracyjne, zakup zapasów, części zamiennych, płatności kosztów pocztowych i hotelarskich, a także wszelkiego rodzaju opłat.
Итак, разберемся, кто именно вправе получать środki na raport, jakie są tego powody, jak prawidłowo sporządzać dokumenty i operacje księgowe dotyczące emisji pieniędzy, a także odpowiednio przygotować raport z wyprzedzeniem o poniesionych kosztach.
Są chwile, kiedy jesteś niedoświadczony lub nieostrożnyksięgowy wypisuje kwotę przedstawicielom dostawcy lub klienta i przyporządkowuje ją do 71 kont księgowych. Zasadniczo małe firmy to grzeszą, wierząc, że w ten sposób rozliczą się z pożyczkodawcą lub zapłacą za zamówienie. Jest to rażące naruszenie ustawowych aktów prawnych.
Osoby odpowiedzialne są z konieczności pracownikamiprzedsiębiorstwa. Dodatkowo wydanie pieniędzy na konto poprzedzone jest zawarciem umowy o zobowiązaniu z pracownikiem, która określa jego miarę oraz określa prawa i obowiązki stron.
Z reguły krąg odpowiedzialnych finansowo iosoby odpowiedzialne są ustanawiane przez kierownika poprzez wydanie odpowiedniego zarządzenia, które jest corocznie aktualizowane. Księgowanie rozrachunków na kwotach sprawozdawczych odzwierciedla 71 rachunków.
Odpowiedzialne zwroty kosztów podróżywydatki wydawane są z kasy lub przelewane na kartę pracownika na podstawie pisemnego wniosku uchwałą kierownika. Oczywiście w tym przypadku nie ma potrzeby zawierania umowy odpowiedzialności, ponieważ każdy pracownik firmy może wyjechać w podróż służbową, a podstawą wyjazdu jest zlecenie kierownictwa, a konto 71 odzwierciedla operacje.
Taka emisja jest regulowana obowiązującymi przepisami, a podstawowe zasady tej operacji są następujące:
• zabrania się sporządzania dokumentów do wypłaty pieniędzy na podstawie protokołu, jeżeli pracownik nie zgłosił wcześniej otrzymanych kwot;
• pieniądze są wydawane zgodnie z wnioskiem, potwierdzonym przez zarządzającego informacją o kwocie i okresie, na jaki są wydawane;
• w ciągu 3 dni od zakończenia delegacji lub upływu terminu wyznaczonego przez kierownika sporządza się i podpisuje protokół z poniesionych wydatków.
A więc po poniesieniu wydatków lub popo przyjeździe z podróży służbowej pracownik musi zgłosić się w ciągu 3 dni i złożyć księgowemu raport zaliczkowy na formularzu AO-1 z załączonymi dokumentami potwierdzającymi spójność wydatkowanych wydatków.
Raport z wydatków oblicza sumy i wyświetla wynik:
• nie ma salda środków, ponieważ wszystkie środki zostały wydane;
• istnieje równowaga, ponieważ wydatki były mniejsze niż planowano;
• przekroczenia wyemitowanych środków, ponieważ zostały wydane w większym wolumenie.
Pozostała część jest zwracana kasie spółki na rzecz PKO, a kwota kredytu w rachunku bieżącym zostaje przekazana do rąk PKO. Wszystkie transakcje księgowe dotyczące kwot raportowania odzwierciedlają 71 kont księgowych.
W przypadku nieprzestrzegania przepisów prawa kwota podlegających rozliczeniu środków jest potrącana z wynagrodzeń lub odnotowywana jako niedobór, a następnie odzyskiwana decyzją sądu.
Konto, o którym mowa, zawiera podsumowanie informacji orozliczenia z pracownikami środków wydanych na podstawie raportu. Kwoty te są obciążane na konto 71, odpowiadające rachunkom środków, na przykład 50 - „Kasjer”. Udokumentowane kwoty wydatków są odejmowane z uznania rachunku 71 na obciążenie rachunków wydatków, na przykład 10 - „Materiały” itp.
Kwoty niezwrócone przez pracowników są pobierane zuznanie rachunku 71 do obciążenia rachunku 94 - „Niedobory”. Następnie kwoty te są obciążane z kredytu 94 na konto 70. Jeżeli potrącenie z wynagrodzenia z jakiegokolwiek powodu nie jest możliwe, wówczas konto 73 jest obciążane i pojawia się kwestia odszkodowania za szkody wyrządzone przedsiębiorstwu.
Należy zauważyć, że prowadzona jest rachunkowość analitycznaosobno dla każdego pracownika z obowiązkowym wyświetlaniem miesięcznych sum. Księgowość zmechanizowana z wykorzystaniem programu „1C” pozwala na sporządzenie niezbędnego dokumentu w kontekście kwot wydanych lub odpisanych, ustalenie przedziału czasowego lub ustalenie listy osób odpowiedzialnych, wszystkie dane łączy karta rachunku 71. Księgowy musi raportować każdą wydaną kwotę, sporządzając raport zaliczkowy w wyznaczonym terminie ... Analizy są łączone w zamówienie dziennika dla konta 71, które jest sporządzane na koniec okresu sprawozdawczego.
Każdy raport zaliczkowy jest przetwarzany przez księgowego wraz z zaksięgowaniem danych na koncie 71. Księgowania odzwierciedlające transakcje dotyczące księgowania kwot raportowania:
• D-t 71 - K-t 50 - kwota rozliczalna wydana z kasy.
• D-t 71 - K-t 51 - kwota jest przelewana z rachunku bieżącego na kartę pracownika.
• D-t 41 - K-t 71 - zakup towarów od kwoty sprawozdawczej.
• D-t 10 - K-t 71 - zakup materiałów.
• D-t 26 - K-t 71 - odpisano koszty ogólnego zarządu, np. Opłacono przesyłkę pocztową.
• D-t 20 - K-t 71 - odpisano koszty podróży.
• D-t 50 - K-t 71 - saldo kwoty podlegającej rozliczeniu jest wypłacane przez pracownika kasjerowi.
• D-t 70 - K-t 71 - saldo kwoty podlegającej rozliczeniu zostało potrącone z wynagrodzenia pracownika.
• D-t 94 - K-t 71 - pracownik nie zgłosił poniesionych wydatków w wyznaczonym okresie.
• D-t 73,2 - K-t 71 - potrącenie braku pracownika.
• Д-t 91,2 - К-t 71 - przeznaczenie kwoty niedoboru na inne wydatki w przypadku braku możliwości ściągnięcia.
Konto jest aktywno-pasywne.Powyżej rozważaliśmy tradycyjne zapisy księgowe na koncie 71, gdy działa jako aktywne, to znaczy jest obciążane w momencie otrzymania pieniędzy i uznawane w momencie spisania wydatków. Jako konto pasywne jest używane rzadziej, ale są takie przypadki.
Na przykład w kasie firmy nie ma pieniędzy, ale idź dowymagana jest podróż służbowa, a pracownik zgadza się korzystać ze środków osobistych pod warunkiem, że koszty podróży zostaną pokryte po powrocie. W takim przypadku okablowanie D-t 20 - K-t 71 jest wyciągane.
W tym przypadku koszty powstały, zanim zostały zapłacone, a firma zobowiązuje się do ich zwrotu. W tym przykładzie 71 kont jest pasywnych.
Jeśli firma jest płatnikiem VAT igromadzi kwotę podatku zapłaconego za towary lub usługi na koncie 19 - „VAT”, wówczas przy zakupie materiałów lub opłacaniu usług od wykazanych kwot należy uwzględnić kwotę podatku VAT poprzez zaksięgowanie D-t 19 - K-t 71 - dla kwoty zapłaconego podatku.
Akceptując raport z góry, księgowy sprawdzadokumenty potwierdzające wydatki. Mogą to być faktury, faktury i faktury za nabycie mienia, środki pieniężne oraz pokwitowania sprzedaży potwierdzające zapłatę za wszelkiego rodzaju usługi, czyli dokumenty pierwotne, które są podstawową podstawą przypisania kosztów do 71 kont.
Główny wymóg prowadzenia działalności gospodarczejtransakcje w księgowości są pisemnym potwierdzeniem transakcji. Innymi słowy, wszystkie wydatki wskazane w raporcie wstępnym muszą być uzasadnione i potwierdzone podstawowymi dokumentami księgowymi, prawidłowo sporządzonymi, z wypełnionymi wymaganiami, niezbędnymi podpisami, pieczęciami i pieczęciami. Wydatki, które nie są poparte dokumentami lub potwierdzone niedocenionymi dokumentami, nie mogą zostać zaakceptowane i odzwierciedlone w księgowości, a to jest obarczone nieprzyjemnymi konsekwencjami. Pracownik pokryje takie koszty z własnej kieszeni.
Dlatego osoba odpowiedzialna powinna poważnie podejść do kwestii sporządzenia raportu zaliczkowego, niezwłocznie zażądać poprawnie wypełnionych dokumentów dotyczących poniesionych wydatków.
Księgowy akceptujący kontrole raportu z wydatkówobliczenia arytmetyczne, obecność i wykonanie dokumentów potwierdzających, w specjalnej sekcji sporządza notatki dotyczące odzwierciedlenia wydatków, weryfikuje 71 rachunków, potwierdzając zaksięgowanie własną listą. Następnie wypisuje przychodzące lub wychodzące zlecenie gotówkowe na kwotę rozbieżności między wydanymi i wydanymi kwotami, przekazuje je kasjerowi i zamyka raport zaliczkowy.
Okres, na jaki wydano osobę odpowiedzialnąfundusze na potrzeby gospodarstw domowych nie są ustanowione prawem. Może to ustalić szef organizacji. Jednak prawo nie interpretuje tego jako obowiązku dyrektora. Przy ustalaniu terminu pracownik ma obowiązek zgłosić wydatki w ciągu 3 dni po jego upływie. A jeśli termin nie został ustalony, to nawet przez długi czas bez zgłaszania kwoty rozliczalnej nie można go naruszyć. W związku z tym, jeśli spółka nie wyznaczy takiego okresu, to z pewnością zostaną przedstawione roszczenia organów podatkowych dotyczące ustalenia długoterminowej kwoty do rozliczenia w ich rękach, choć nie można ich uznać za uzasadnione.
Identyfikując takie przypadki, organy podatkowekwalifikują je jako uzyskanie nieoprocentowanej pożyczki, domagając się ustalenia wysokości korzyści majątkowej, jaką posiada pracownik, zaliczenia jej do dochodu oraz potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych.
Ten wymóg organów podatkowych jest niezgodny z prawem, ponieważpojęcie korzyści materialnej, ustanowione w art. 212 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, nie obejmuje sytuacji opisanej powyżej. Zgodnie z Ordynacją podatkową korzyści materialne to dochód uzyskany:
• z oszczędności na odsetkach do wykorzystania w środkach instytucji kredytowych;
• od nabycia mienia lub usług na podstawie umowy cywilnoprawnej;
• z zakupu akcji lub innych papierów wartościowych.
Argumenty organów podatkowych w tej sprawienielegalne, ponieważ pożyczki w instytucjach kredytowych są formalizowane umową, a wydanie kwoty podlegającej rozliczeniu następuje na wniosek. Ale w interesie kierownictwa firm jest prawidłowe sporządzenie dokumentów do wydania funduszy na raport, aby uniknąć roszczeń organów kontrolnych.
