Kontrahent jest jednym z kluczowych uczestników transakcji.Przyjmuje zobowiązania zgodnie z zawartą umową. Każdy podmiot, który podpisał umowę, będzie działał jako kontrahent po drugiej stronie transakcji.
Właściwy wybór kontrahenta wpływa na prawo płatnika do odliczenia podatku VAT. W tym względzie ostrożność ma szczególne znaczenie przy zawieraniu transakcji.
Kluczowym organem kontrolnym w dziedzinie podatków i opłat jest Federalna Służba Podatkowa. Kontrola kontrahenta w IFTS przeprowadzana jest w systemie automatycznym.
Schemat jego pracy jest następujący. System porównuje odliczenia podatkowe, o które wnioskował płatnik za swoje zakupy, z informacjami z faktur sprzedawcy - kontrahenta podatkowego.
W przypadku, gdy ten ostatni nie złożył oświadczenia lub nie odzwierciedlał danych o transakcjach w Księdze Sprzedaży lub stwierdzono inne istotne niedociągnięcia, organ kontrolny wysuwa roszczenia wobec kupującego.
Organy kontrolne Federalnej Administracji PodatkowejPodczas przeprowadzania kontroli służby biorą pod uwagę szereg okoliczności, które mogą świadczyć o uzyskaniu przez płatnika nieracjonalnych korzyści.
Każdy podmiot prowadzący działalność gospodarcządziałalności, musi rozumieć ryzyko. Przy wyborze partnera biznesowego należy zwrócić szczególną uwagę na konsekwencje, jakie mogą pojawić się po zawarciu niektórych transakcji.
Kontrahenci podatku jednodniowego mogąwyrządzić znaczne szkody zarówno płatnikowi, jak i całemu państwu. Celem takich pozbawionych skrupułów partnerów jest uchylanie się od płacenia podatków. Płatnik z kolei będzie musiał udowodnić zasadność świadczenia przy rozliczaniu wydatków lub zwrotu podatku VAT.
Organy kontrolne Federalnej Administracji Podatkowejsłużby kierują się w swojej działalności postanowieniami Uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego nr 53 (z dnia 12 października 2006 r.). Dokument ten zawiera kluczowe oznaki złej wiary kontrahenta podatkowego.
Jeśli chodzi o płatników, mogą oni skorzystać z publicznie dostępnych kryteriów analizy ryzyka własnego, stosowanej przez organy kontrolne przy wyborze obiektów do kontroli na miejscu.
Jak nie zostać partnerem problematycznego kontrahenta? Podatek opracował kilka zaleceń dla płatników.
Przede wszystkim przed zawarciem transakcji należy zażądać kopii:
Wskazane jest również uzyskanie wypisu z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych, a także zaświadczenia o braku zadłużenia kontrahenta podatkowego w budżecie.
Ponadto możesz poprosić o informacje na tematwielkość personelu partnera, jego sytuacja finansowa, koszt i skład środków trwałych (środków trwałych), reputacja, doświadczenie zawodowe. Wszystkie te działania są uważane za należytą staranność.
Należy powiedzieć, że sądy nie są zgodne co do konieczności potwierdzania faktycznej działalności kontrahenta podatkowego.
Niektóre organy uważają, że potwierdzenie osobowości prawnej wspólnika nie wystarczy do uznania dobrej wiary płatnika.
Niektóre sądy uważają, że jest to konieczneupewnij się, że kontrahent podatkowy rzeczywiście ma zdolność do spełnienia warunków transakcji. W szczególności władze wyjaśniają, że należy zadbać o wykwalifikowany personel, odpowiedni sprzęt, pojazdy, inny majątek, pozwolenia niezbędne do wypełnienia zobowiązań.
W przypadku niektórych sądów wystarczy potwierdzenie tego faktupaństwowa rejestracja płatnika w celu spełnienia wymogów należytej staranności. Na przykład niektóre władze uważają, że sformalizowanie umowy o pracę nie jest jedynym sposobem na przyciągnięcie pracowników. Pracownicy mogą również pracować na podstawie umów o charakterze cywilnym.
W przypadku potwierdzenia rzeczywistości prowadzonej działalności sądy często stwierdzają dobrą wiarę płatnika w przypadku indywidualnych braków w dokumentacji.
Jeżeli wyciąg z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych został dostarczony przez podatekkontrahenta wskazane jest samodzielne zweryfikowanie zawartych w nim informacji z danymi zamieszczonymi na stronie internetowej IFTS. Niektórzy nieuczciwi partnerzy mogą sfałszować dokument.
Najpopularniejszym sposobem jest wyszukiwanie numeru NIPpotwierdzenie dobrej wiary partnera. Na oficjalnym portalu inspekcji znajduje się specjalny formularz. Na stronie internetowej FTS wyszukiwanie numeru TIN jest przeprowadzane online i zajmuje kilka minut.
Na odpowiedniej stronie należy wybrać „Osoba prawna” lub „Przedsiębiorca indywidualny” / „Gospodarka chłopska (rolnicza) (KFH)”. Następnie wprowadzany jest rzeczywisty numer TIN.
Kontrahenta możesz sprawdzić w urzędzie skarbowym, wysyłając pisemne żądanie. Sądy uważają to działanie za należytą staranność.
Na stronie urzędu skarbowego, sprawdzając kontrahenta po numerze NIP, można również uzyskać informacje:
Możesz pobrać i wydrukować wyciąg z rejestru ze strony. Zawiera dane:
Baza informacji podatkowych o kontrahentach zawiera pełną listę informacji, których wykaz znajduje się w zarządzeniu Ministerstwa Finansów nr 115n (z dnia 5 grudnia 2013 r.). Dane są aktualizowane codziennie.
Jeśli nie znasz indywidualnego numeru płatnika, możesz przeprowadzić audyt podatkowy kontrahenta imiennie na stronie internetowej.
Jak widać z powyższych informacji, znalezienie kontrahenta na stronie podatkowej nie będzie trudne. Ponadto portal zawiera następujące informacje:
Należy powiedzieć, że niektóre sądystoją na stanowisku, że rozbieżność między adresem faktycznym a adresem prawnym nie może sama w sobie stanowić podstawy do odmowy potrącenia płatnikowi.
Aby uzyskać te informacje, konieczne jest przestudiowanie plików na stronie internetowej YAC. Baza zawiera informacje o wszystkich sprawach arbitrażowych, w tym o treści sporów.
Aby uzyskać potrzebne informacjeużyj specjalnego formularza wyszukiwania. Zawiera pole „Uczestnik sprawy”. Możesz wpisać nazwę, PSRN lub NIP i kliknąć przycisk „Znajdź”. System wyda listę spraw wraz z pismami procesowymi oraz informację o aktualnym etapie procesu.
Aby uniknąć konfliktu z podatkieminspekcji, musisz dowiedzieć się jak najwięcej o kontrahentu. Możesz upewnić się, że wspólnik nie znajduje się na żadnym etapie upadłości w rejestrze danych o stanie faktycznym działalności osób prawnych. Inne informacje można również znaleźć tutaj. Na przykład rejestr zawiera dane dotyczące wartości aktywów JSC na dzień sprawozdawczy.
Informacje, które dotyczące partnera nie sąwszczęte postępowanie egzekucyjne można uzyskać na portalu FSSP. Witryna posiada formularz wyszukiwania bazy danych. Możesz uzyskać informacje zarówno o osobie prawnej, jak i przedsiębiorcy.
Niektóre sądy wskazują na potrzebę potwierdzania dostępności licencji dla kontrahentów. Oczywiście podmioty prowadzące działalność koncesjonowaną muszą mieć pozwolenie.
Możesz uzyskać informacje na stronie internetowej organu,wydanie tego dokumentu. Trzeba powiedzieć, że dla każdego rodzaju licencji będzie to inne. Przykładowo na stronie Rospotrebnadzor można znaleźć informacje o wydanych licencjach na działalność w zakresie wykorzystywania źródeł promieniowania.
Główny akt normatywny, który następujepłatnik kieruje się PBU zatwierdzonym zarządzeniem Ministerstwa Finansów nr 34. Jak wskazano w pkt. 89 niniejszego rozporządzenia, roczna sprawozdawczość spółki jest dokumentem otwartym dla wszystkich zainteresowanych. Są to w szczególności:
Osoby te mają nie tylko prawo do tegozapoznaj się z rocznymi sprawozdaniami, ale także wykonaj z nich wyciągi lub kopie. Z kolei przedsiębiorca jest zobowiązany do udostępnienia informacji zainteresowanym.
Informacje o corocznych raportach są dostarczane przez organizacje bezpłatnie do Rosstat.
Potencjalny wykonawca nie może oczywiście uczestniczyć w zamówieniach na potrzeby gminne i państwowe. Nie można jednak wykluczyć takiej możliwości.
Prawnicy zalecają sprawdzenie kontrahenta w rejestrze nieuczciwych dostawców. Ta baza danych jest utrzymywana i aktualizowana przez FAS.
Wiele sądów uważa to za obowiązkowy krok w celu uznania płatnika w dobrej wierze. Jeśli go nie zdasz, możesz przegrać sprawę.
Tak więc, jeśli podmiot otrzymał wszystkie informacje idokumenty, ale nie zweryfikował uprawnień osoby podpisującej umowę w imieniu kontrahenta, będzie to podstawą do uznania płatnika za nieuczciwego.
W niektórych przypadkach w trakcie postępowaniaprzedstawiciele kontrahentów odmawiają składania podpisów na dokumentach. W takich sytuacjach zlecane jest badanie grafologiczne. Chociaż sprawę można rozwiązać bez niej.
Jednak wiele sądówstoją na stanowisku, że wizualne porównanie podpisów i zeznań przedstawiciela płatnika nie może stanowić wystarczającej podstawy do uznania, że dokumenty zostały podpisane przez nieodpowiednie osoby.
Niektóre sądy uznają płatnika za pozbawionego skrupułów, jeżeli upoważniony przedstawiciel partnera zmarł do czasu podpisania umowy lub wygasły jego uprawnienia.
Inne sądy uważają, że ta ostatnia sprawa nie może wskazywać na uzyskanie nieracjonalnych korzyści, jeżeli przed rejestracją transakcji jej uczestnicy pozostawali w długotrwałych stosunkach gospodarczych.
Przed podpisaniem umów i innych ważnych dokumentów należy sprawdzić:
O nim powiedziano już kilka słów. Rozważmy bardziej szczegółowo tę prośbę.
Żądanie jest wysyłane do IFTS na adres rejestracyjny partnera.
Sądy rejonowe potwierdzają ten obowiązekorganów kontrolnych do udzielenia odpowiedzi na żądanie i udzielenia informacji w ramach informacji niezwiązanych z tajemnicą podatkową (art. 102 Ordynacji podatkowej). Jednocześnie w niektórych instancjach podkreśla się, że odmowa udostępnienia danych przez Federalny Inspektorat Służby Skarbowej wpływa na uprawnienia płatnika związane z uzyskaniem odliczenia.
Niektóre sądy przy rozpatrywaniu spraw wskazująfakt, że płatnik, mając możliwość wysłania wezwania do kontroli, nie ma. Jednak w praktyce zdarzają się przypadki, gdy organy dochodzą do wniosku, że w rzeczywistości podmiot nie mógł skontaktować się z inspektoratem pod adresem ewidencyjnym wspólnika z powodu braku takiego uprawnienia (organy podatkowe tak mają).
Jak zauważyli prawnicy, nawet jeśli płatnik to zrobiodmowy udzielenia żądanych informacji, sam fakt złożenia odwołania będzie dowodem skorzystania ze swobody uznania. Eksperci zauważają, że bardziej celowe jest złożenie wniosku osobiście w IFTS lub wysłanie go listem poleconym z powiadomieniem. W pierwszym przypadku kopia wniosku z pieczęcią organu kontrolnego przy przyjęciu wniosku pozostanie pod ręką, w drugim przyjdzie powiadomienie o otrzymaniu wniosku.
Jak widać z powyższego, stanowiska sędziowskieWładze co do ilości czynności wymaganych do weryfikacji dobrej wiary partnera są bardzo różne. Jednocześnie nie ma listy czynności, które musi wykonać płatnik, aby potwierdzić należytą staranność w aktach regulacyjnych.
Warto powiedzieć, że obecność kogośprzejaw złej wiary wspólnika zwykle nie stanowi przeszkody w uznaniu ulgi podatkowej za nieuzasadnioną. Z kolei zestaw kryteriów często powoduje nieufność organów kontrolnych, a sądy - do podejmowania decyzji na korzyść płatników.
