Medzinárodné dvojité zdanenie - zdaňovaniedane jednej osoby vo vzťahu k rovnakému základu dane v najmenej dvoch štátoch za rovnaké obdobie. Tento jav má pomerne negatívny vplyv na rozvoj zahraničných obchodných vzťahov, prispieva k obtiažnosti pohybu kapitálu a bráni rozvoju integračných ekonomických procesov. Navyše, niektoré podnikateľské subjekty, ktoré sa snažia vyhnúť sa dodatočnému daňovému zaťaženiu, tak robia úspešne, že vytvárajú špeciálne schémy na minimalizáciu daňových povinností.
Dvojité zdanenie by sa nemalo zamieňaťkumulácia dane, ktorá je zdanením viacerých daní toho istého zdroja (opätovné zdanenie). To môže byť prípad, keď bol objekt predtým zdanený v prospech štátnej pokladnice.
Также рассматриваемое понятие нужно отличать от Ekonomické dvojité zdanenie, ku ktorému dochádza v priebehu zdaniteľných príjmov ako samoplatcov, rovnako ako daní jeho častí s akcionárom ako dividendy. Je to ekonomické dvojité zdanenie môže prispieť k minimalizácii daňovej povinnosti pomocou prekladové rozdelila zisky vo forme dividend zahraničným akcionárom svojej spoločnosti (v súlade s platnými právnymi predpismi - za výber daní je na svojom mieste ako zdroj príjmu a na mieste rezident).
Hlavné príčiny tohtozdaňovanie sú konflikty v súčasných daňových zákonoch krajín zúčastňujúcich sa na právnych vzťahoch medzi podnikateľskými subjektmi, pokiaľ ide o komoditné operácie, operácie s príjmami a kapitálom. Tieto konflikty vyplývajú z fiškálnej orientácie štátu, v ktorom sa orgány v plnej miere a nezávisle zapájajú do zriaďovania daňových predmetov, okruhu svojich daňovníkov, ako aj z rozsahu a metód vyberania daňových odpočtov. Hlavné kritériá pri určovaní hraníc daňovej jurisdikcie sú:
- bydlisko, čo znamená zdanenie všetkýchpríjem rezidenta bez ohľadu na umiestnenie zdrojov (tento výraz možno nájsť aj pod názvom „neobmedzená daňová povinnosť“). Príjmy nerezidentov sa zdaňujú iba vtedy, ak sa získavajú zo zdrojov v danej krajine;
- teritorialita, ktorá umožňuje zdaňovanie všetkých príjmov získaných na území tejto krajiny a od všetkých platiteľov bez ohľadu na miesto ich pobytu.
Eliminácia dvojitého zdaneniaimplementované v krajinách rôznymi spôsobmi. Niektoré štáty teda budujú svoje hospodárske vzťahy s platiteľmi na základe bydliska, zatiaľ čo iné využívajú princíp teritoriality.
Medzinárodné dvojité zdanenieJe spojená s vlastnosťami definície predmetu. Najmä vtedy, keď ho niekoľko krajín súčasne akceptuje ako daňovníka. Je to možné, ak sa pravidlá o pobyte uplatňujú v jednom štáte po určitú dobu, keď daný podnikateľský subjekt má bydlisko na území tejto konkrétnej krajiny a v inom sa zdanenie vykonáva na základe zistenia trvalého pobytu na jeho území.
Pri eliminácii takého negatívneho ukazovateľa akodvojité zdanenie, mali by mať záujem obidve strany. Ak teda daňovník ukladá dane a clá v rôznych krajinách toho istého zariadenia, daňové zaťaženie sa výrazne zvyšuje. Záujem štátu by sa mal prejavovať vo vytváraní priaznivého daňového prostredia, prilákaní zahraničných investícií, ako aj pri zvyšovaní konkurencieschopnosti.
