V praxi sa situácie často stretávajú, keďorganizácia má niekoľko rôznych aktivít. Niektoré z nich zároveň spadajú pod UTII a vo vzťahu k ostatným sa uplatňuje všeobecný daňový režim alebo sa musí v rámci zjednodušeného daňového systému zaplatiť jedna daň. Podľa RF HK je táto kategória daňovníkov povinná zorganizovať samostatné účtovníctvo, ktorého vytvorenie vo väčšine prípadov vyvoláva mnoho otázok.
Najťažšie je zvyčajnerozlíšenie transakcií podliehajúcich DPH a nepodliehajúcich DPH. Art. 170 HK uvádza, že v prípade neexistencie samostatného zaúčtovania zakúpeného tovaru, majetku a vlastníckych práv je daňovník zbavený práva na odpočty. Obchodné subjekty platiace paušálnu imputovanú daň z príjmu a uplatňujúce všeobecný systém sa musia riadiť týmito pravidlami:
Oprávnený odpočet sa vypočíta na základez pomeru hodnoty prepravovaných výrobkov podliehajúcich DPH k celkovej hodnote tovaru odoslaného počas zdaňovacieho obdobia. Malo by sa zdôrazniť, že metóda proporcionality by sa mala uplatňovať iba vtedy, keď nie je možné určiť, ktorá časť výrobku sa používa na činnosti podliehajúce jednej imputovanej dani z príjmu. Ak má spoločnosť schopnosť jasne rozlíšiť tovar, tieto výpočty nie sú potrebné.
Je tiež potrebné poznamenať, že právne predpisy nie súdefinuje konkrétne metódy vedenia samostatného účtovníctva a rozhodnutie o tejto otázke ponecháva na uváženie daňovníkov. Subjekty, ktoré platia rovnú daň z imputovaného príjmu spolu so všeobecným zdanením, by si však nemali uplatňovať nadmernú DPH a potom ju v budúcich obdobiach vymáhať. V tomto ohľade je potrebné zdržať sa chyby, ktorá sa pravidelne vyskytuje v praxi: spoločnosť dodáva všetky výrobky do veľkoobchodného skladu a deklaruje odpočítateľnú DPH, potom sa tovar podľa potreby prevedie do maloobchodnej siete a zodpovedajúca DPH sa v súčasnom štvrťroku vráti alebo sa v nasledujúcom období obnoví. zdaňovacie obdobia. Táto možnosť účtovania je v rozpore s pravidlom pre výpočet podielu opísaného v daňovom zákonníku Ruskej federácie a rozhodcovské súdy ju navyše kvalifikujú ako spôsob, ako získať neoprávnené daňové výhody nezákonným požadovaním DPH na odpočet z rozpočtu. S cieľom vyhnúť sa problémom v takýchto situáciách sa daňovníkom odporúča, aby buď dodržiavali zákonné požiadavky, vypočítali podiely, alebo aby predložili daň na odpočet v neskoršom období, keď je jasne definovaný objem predávaných produktov vo veľkom.
Pre podniky, ktoré používajú zjednodušený daňový systém alebo všeobecnesystém, ako aj tí, ktorí prevádzajú jednotnú daň z imputovaného príjmu, sú povinní viesť oddelené účtovníctvo výdavkov vrátane nákladov na pracovnú silu, ktoré sú potrebné na správne zdanenie ziskov. Ak je štruktúra organizácie jasne vymedzená, potom nie sú problémy s vykonávaním tejto požiadavky, ale často sa určitá časť nákladov nemôže viazať na konkrétny druh činnosti. Napríklad náklady na údržbu spoločného skladu a administratívnych pracovníkov sa týkajú údržby spoločnosti ako celku. V týchto prípadoch by sa mala použiť aj metóda proporcionality. Výdavky sú rozdelené podľa pomeru objemu výnosov v každom smere k výške hrubého príjmu spoločnosti.
Podobná situácia nastane, keď sa vezme do úvahy hlavnápodnikové fondy. Majetok použitý na činnosti podliehajúce jednej imputovanej dani nepodlieha dani z majetku. Zároveň sú niektoré objekty zapojené do všetkých oblastí podniku. Na výpočet základu dane z nehnuteľností je potrebné vynásobiť zostatkovú hodnotu týchto stálych aktív podielom na výnosoch z podnikania zdaneného podľa všeobecného systému.
