ต้นทุนเงินทุนหมุนเวียนเฉลี่ยต่อปี: สูตรคำนวณยอดคงเหลือ

ทรัพย์สินของ บริษัท คือมูลค่าทรัพยากรที่สนับสนุนกระบวนการผลิต ทรัพย์สินที่ซับซ้อนของ บริษัท ประกอบด้วยสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (อาคารบริหารและการผลิตอุปกรณ์เครื่องจักรยานพาหนะ) ตลอดจนสินทรัพย์หมุนเวียนในโครงสร้างซึ่งมีทรัพย์สินประเภทต่างๆเช่น:

•เงินในมือและในบัญชีธนาคาร

•หุ้น - สินค้าและวัสดุวัตถุดิบผลิตภัณฑ์ที่ผลิตสินค้าเพื่อขายและสินค้าคงเหลืออื่น ๆ

•หนี้ของลูกหนี้ที่ส่งมอบ แต่ยังไม่ได้ชำระค่าบริการ / สินค้า

•การลงทุนทางการเงินระยะสั้นและทรัพย์สินอื่น ๆ

สินทรัพย์หมุนเวียนทั้งหมดจะถูกสะสมในส่วนที่สองของงบดุลและถือเป็นการหมุนเวียนนั่นคือการมีส่วนร่วมในการหมุนเวียน

บทความนี้จะมุ่งเน้นไปที่แนวคิดเช่นต้นทุนเงินทุนหมุนเวียนเฉลี่ยต่อปี เราจะมาดูกันว่าอินดิเคเตอร์นี้คำนวณอย่างไรและมีความหมายอย่างไร

หมุนเวียนสินทรัพย์การผลิตในงบดุล

ตามที่ระบุไว้แล้วในลำดับชั้นของงบดุลสินทรัพย์หมุนเวียนจะถูกรวบรวมในส่วนที่สองของรายงาน BO-1 คุณสมบัติแต่ละประเภทมีบรรทัดแยกกัน:

▪ 1210 - MPZ;

▪ 1220 - ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับทรัพย์สินที่ได้มา;

▪ 1230 - ภาระผูกพันของลูกหนี้;

▪ 1240 - ครีบ. การลงทุน;

▪ 1250 - เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด

▪ 1260 - อื่น ๆ

ต้นทุนขั้นสุดท้ายของเงินทุนหมุนเวียนคงที่ในบรรทัด 1200 ของยอดคงเหลือ จะสะสมมูลค่าสัมบูรณ์ของยอดคงเหลือกองทุนใน บริษัท สำหรับแต่ละตำแหน่งในช่วงเริ่มต้นของช่วงเวลาที่วิเคราะห์และสิ้นสุด ในการบัญชีมูลค่าของสินทรัพย์ในงบดุลเรียกว่างบดุล

มูลค่าตามบัญชีของทรัพย์สิน

นักเศรษฐศาสตร์วิเคราะห์มูลค่าตามบัญชีตามวัตถุประสงค์การวิจัย ตัวอย่างเช่นเมื่อจำเป็นต้องหาขนาดของยอดคงเหลือของทรัพย์สินโดยรวมสำหรับส่วนหรือแต่ละตำแหน่งแยกกันให้กำหนดพลวัต (เพิ่มหรือลดมูลค่าของสินทรัพย์) และจากการเปรียบเทียบ ตัวชี้วัดที่แน่นอนสรุปข้อสรุปเกี่ยวกับสถานะของเงินทุนหมุนเวียน ณ วันที่กำหนด นอกเหนือจากผู้ใช้ข้อมูลภายในที่มีอยู่ในงบการเงินแล้ว บริษัท ต่างๆจะต้องแจ้งให้ผู้ใช้ภายนอกหลายรายไม่ว่าจะเป็นผู้ก่อตั้งเจ้าหนี้ผู้ประกันตนนักลงทุนโดยให้ข้อมูลต่างๆแก่พวกเขารวมถึงความพร้อมของทรัพย์สิน

ที่ใช้มูลค่าตามบัญชี

ข้อมูลในงบดุลมูลค่าของสินทรัพย์ในการวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจของ บริษัท - เครื่องมือหลักในการประเมินการผลิตและสถานะทางการเงินของ บริษัท การใช้ตัวบ่งชี้นี้จะคำนวณค่าสัมประสิทธิ์ภายใน บริษัท :

▪ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ซึ่งกำหนดจำนวนกำไรที่ได้รับสำหรับแต่ละรูเบิลที่ลงทุนในการซื้อวัตถุดิบและการผลิต

▪การหมุนเวียนของสินทรัพย์บ่งบอกถึงประสิทธิภาพในการใช้งาน

การเปรียบเทียบค่าเริ่มต้นและค่าสิ้นสุดการกำหนดต้นทุนนักเศรษฐศาสตร์สามารถสรุปเกี่ยวกับการเติบโตหรือการลดลงของจำนวนทรัพย์สินหมุนเวียนในรูปแบบตัวเงินในช่วงเวลาที่กำหนดกำหนดค่าสัมพัทธ์ที่แสดงถึงอัตราการเติบโตของตัวบ่งชี้ของแต่ละบรรทัดของส่วนที่สองของยอดคงเหลือ แผ่น. อย่างไรก็ตามตัวเลขดังกล่าวให้ข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมของอสังหาริมทรัพย์ในวันที่ระบุเท่านั้นไม่ได้สะท้อนภาพจริงเสมอไปเนื่องจากความเข้มข้นของงานในชีวิตขององค์กรไม่เท่ากันและทำให้การจัดหาและการใช้งานที่ไม่สม่ำเสมอ เงินทุนตัวอย่างเช่นใน บริษัท ที่ขึ้นอยู่กับฤดูกาลของรอบ

เป็นการสมควรกว่าที่จะวิเคราะห์สถานะของสินทรัพย์สำหรับระยะเวลาสั้น ๆ หรือคำนวณตัวบ่งชี้เช่นต้นทุนเงินทุนหมุนเวียนเฉลี่ยต่อปี ค่าของตัวบ่งชี้นี้คำนวณสำหรับการคำนวณทางเศรษฐศาสตร์จำนวนมาก

เหตุใดจึงมีการคำนวณต้นทุนเงินทุนหมุนเวียนเฉลี่ยต่อปี

การวิเคราะห์โดยละเอียดของการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างและองค์ประกอบของทรัพย์สินรวมถึงสินทรัพย์หมุนเวียนเป็นไปไม่ได้หากไม่มีการคำนวณมูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินสำหรับปี มูลค่าเงินทุนหมุนเวียนเฉลี่ยต่อปีคำนวณอย่างไร? นักวิเคราะห์อ้างถึงบรรทัดงบดุล 1200 และหากจำเป็นต้องคำนวณทรัพย์สินประเภทใดประเภทหนึ่งเช่นหุ้นในบรรทัดที่ตรงกับตำแหน่งนี้ สูตรการคำนวณมีดังนี้:

- เกี่ยวกับ _พุธ = (อ_n + O_{ไปยัง}) / 2,

ที่เกี่ยวกับ_n - จำนวนเงินทุนหมุนเวียน ณ จุดเริ่มต้นของช่วงเวลาที่วิเคราะห์О_{ไปยัง} - เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลา 2 - จำนวนวันที่รายงาน

ตัวอย่างการคำนวณ

ให้เราพิจารณาโดยใช้ตัวอย่างวิธีคำนวณต้นทุนเงินทุนหมุนเวียนเฉลี่ยต่อปี (สูตรสำหรับงบดุล) ข้อมูลเริ่มต้นแสดงในตารางมูลค่าดุลของสินทรัพย์หมุนเวียน

ตารางตัวชี้วัดเงินทุนหมุนเวียนของ บริษัท สำหรับปี 2559

ตัวชี้วัด	รหัสบรรทัด	ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558	ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2559
สต็อคการผลิต	1210	5200	5450
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากทรัพย์สินที่ได้มา	1220	242	210
บัญชีลูกหนี้	1230	510	620
กองทุน	1250	2460	3020
ยอดรวมสำหรับส่วนที่ 2 ของงบดุล	1200	8412	9300

มาคำนวณมูลค่าตามสูตรข้างต้นตามข้อมูลยอดคงเหลือ:

โอ้_พุธ = (8411 + 9300) / 2 = 8856,000 รูเบิล - สินทรัพย์หมุนเวียนเฉลี่ยสำหรับปี (บรรทัดในงบดุล 1200) มีจำนวน 8856,000 รูเบิล

ใช้อัลกอริธึมการคำนวณเดียวกันต้นทุนเฉลี่ยต่อปีของเงินทุนหมุนเวียนวัสดุ (พันรูเบิล) จะถูกคำนวณสำหรับตำแหน่ง:

▪หุ้น (บรรทัด 1210) - O_พุธ = (5200 + 5450) / 2 = 5325,000 รูเบิล;

▪ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่ซื้อ - О_พุธ = (242 + 210) / 2 = 226,000 รูเบิล;

▪ลูกหนี้ - О_พุธ = (510 + 620) / 2 = 565,000 รูเบิล;

▪เงินสด - ออ_พุธ = (2460 + 3020) / 2 = 2740,000 รูเบิล

มูลค่าเงินทุนหมุนเวียนเฉลี่ยต่อปีนักเศรษฐศาสตร์ใช้สูตรการคำนวณที่นำเสนอในการทบทวนเพื่อคำนวณอัตราส่วนที่แสดงให้เห็นถึงสถานะทางการเงินของ บริษัท ระดับความมั่นคงตลอดจนกำหนดเหตุผล (บวกและลบ) ที่นำไปสู่การเปลี่ยนแปลง จากข้อสรุปของนักวิเคราะห์ผู้บริหารของ บริษัท จะทำการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดการทรัพยากรที่มีอยู่เพิ่มเติม

สูตรแคลคูลัสเฉลี่ยตามลำดับเวลา

ค่าเฉลี่ยเลขคณิต kซึ่งตัวบ่งชี้ของมูลค่าเฉลี่ยต่อปีเป็นค่าเฉลี่ยตามลำดับเวลาซึ่งคำนวณโดยผลรวมของค่าในเวลาที่ต่างกันหรือในช่วงเวลาที่ต่างกัน

ในทางคณิตศาสตร์จะใช้ในการหาค่าเฉลี่ยระดับในอนุกรมเวลา ในการบัญชีค่าเฉลี่ยตามลำดับเวลาจะแสดงรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับต้นทุนของสินทรัพย์แต่ละรายการในช่วงเวลาปกติ สูตรการคำนวณมีดังนี้:

โอ้_{cp / xp} = (½ x O₁ + O₂ + O₃ + …. + O_{n-1 x} ½) / n-1 โดยที่

Оคือยอดคงเหลือสำหรับวันที่หนึ่ง n คือจำนวนวันที่รายงาน

การคำนวณตามลำดับเวลาโดยเฉลี่ย

กลับไปที่ตัวอย่างที่นำเสนอข้างต้นเรามาเสริมข้อมูลเบื้องต้นเกี่ยวกับต้นทุนสินค้าคงเหลือในช่วงต้นเดือนของแต่ละเดือน:

- ณ วันที่ 1 มกราคม 2559-5200,000 รูเบิล

- ณ วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 - 4960,000 รูเบิล

- ณ วันที่ 1 มีนาคม 2559 - 5,460,000 รูเบิล

- ณ วันที่ 1 เมษายน 2559 - 5530,000 รูเบิล

- ณ วันที่ 1 พฤษภาคม 2559 - 5360,000 รูเบิล

- ณ วันที่ 1 มิถุนายน 2559 - 4980,000 รูเบิล

- ณ วันที่ 1 กรกฎาคม 2559 - 4890,000 รูเบิล

- ณ วันที่ 1 สิงหาคม 2559 - 4,780,000 รูเบิล

- ณ วันที่ 1 กันยายน 2559 - 4980,000 รูเบิล

- ณ วันที่ 1 ตุลาคม 2559 - 5180,000 รูเบิล

- ณ วันที่ 1 พฤศจิกายน 2559 - 5450,000 รูเบิล

- ณ วันที่ 1 ธันวาคม 2559 - 5550,000 รูเบิล

- ณ วันที่ 1 มกราคม 2017 - 5,450,000 rubles

ลองคำนวณตามลำดับเวลาโดยเฉลี่ยสำหรับ MPZ รายไตรมาสสำหรับปี 2559:

• 1 ตร.ม. เกี่ยวกับ_{cp / xp} = (1/2 x 5200 + 4960 + 5460 + ½ x 5530) / 4-1 = 5261.66 พันรูเบิล;

• 2 ตร.ม. เกี่ยวกับ_{cp / xp} = (1/2 x 5530+ 5360 + 4980 + ½ x 4890) / 4-1 = 5183.33 พันรูเบิล;

• 3 ตร.ม. เกี่ยวกับ_{cp / xp} = (1/2 x 4890 + 4780 + 4980 + ½ x 5180) / 4-1 = 4931.66 พันรูเบิล;

• 4 ตร.ม. เกี่ยวกับ_{cp / xp} = (1/2 x 5180 + 5450 + 5550 + ½ x 5450) / 4-1 = 5438.33 พันรูเบิล;

ดังนั้นขนาดหุ้นเฉลี่ยสำหรับ 1ไตรมาสคือ 5261.66 พันรูเบิลสำหรับคนที่สอง - 5183.33 พันรูเบิลสำหรับคนที่สาม - 4931.66 พันรูเบิลสำหรับสี่ - 5438.33 พันรูเบิล การวิเคราะห์อนุกรมตัวเลขที่เป็นผลลัพธ์นักเศรษฐศาสตร์สามารถสรุปได้ว่ามีเงินสำรองในแต่ละไตรมาสสร้างพลวัตของการเปลี่ยนแปลงขึ้นอยู่กับกิจกรรมของ บริษัท หรือความร่วมมือในอุตสาหกรรม ด้วยการคำนวณค่าตามลำดับเวลาโดยเฉลี่ยค่าของตัวบ่งชี้จะมีความแม่นยำมากขึ้นอย่างไม่ต้องสงสัย ค่าเหล่านี้ซึ่งใช้ในการคำนวณทางเศรษฐกิจเป็นตัวบ่งชี้ที่เป็นจริงที่สุด สิ่งนี้สำคัญสำหรับผู้ใช้ภายในเป็นหลักนั่นคือการจัดการของ บริษัท ผู้ใช้ภายนอกค่อนข้างพอใจกับตัวบ่งชี้ที่แท้จริงของมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์

การคำนวณอัตราส่วนการหมุนเวียน

ตัวบ่งชี้ทั่วไปของการใช้เงินทุนหมุนเวียนใน บริษัท คืออัตราส่วนการหมุนเวียนซึ่งหมายถึงอัตราส่วนของการหมุนเวียน (รายได้) ต่อต้นทุนเฉลี่ยของเงินทุนหมุนเวียนสำหรับปี:

K_{รอบ / r} = B: O_พุธโดยที่ B คือรายได้ O_พุธ - ต้นทุนเงินทุนหมุนเวียนเฉลี่ยต่อปี สูตรนี้แสดงจำนวนการปฏิวัติที่สมบูรณ์แบบของยอดเงินคงเหลือเฉลี่ยที่ลงทุนในสินทรัพย์หมุนเวียนระหว่างกระบวนการผลิต
ใช้ตัวอย่างข้างต้นและเสริมด้วยข้อมูลจากงบกำไรขาดทุนเกี่ยวกับจำนวนรายได้ (326,000 พันรูเบิล) เราคำนวณอัตราส่วนการหมุนเวียน:

K_{เกี่ยวกับ} = 326,000 / 8856 = 36.8 เท่านั่นคือเงินที่ลงทุนในการผลิตในจำนวนเงินหมุนเวียนเฉลี่ย 36.8 ครั้งต่อปี

นอกจากนี้ยังคำนวณมูลค่าการซื้อขายวันนั่นคือพวกเขาพบว่าองค์กรจะได้รับรายได้กี่วันเท่ากับตัวบ่งชี้เป็นต้นทุนเงินทุนหมุนเวียนเฉลี่ยต่อปี การคำนวณจะดำเนินการตามสูตร:

- เค_{รอบ / วัน} = 365 / K_{รอบ / r}.

K_{รอบ / วัน} = 365 / 36.8 = 9.92 วัน บริษัท จะได้รับรายได้เป็นจำนวนเงินทุนหมุนเวียนเฉลี่ยทั้งปี

ค่าปกติของสัมประสิทธิ์

ไม่มีค่ามาตรฐานทั่วไปสำหรับค่าการหมุนเวียน

โดยปกติค่าสัมประสิทธิ์จะถูกวิเคราะห์ในรูปแบบพลวัตหรือในเปรียบเทียบกับ บริษัท ในอุตสาหกรรมที่คล้ายคลึงกัน เราทราบเพียงว่าอัตราส่วนที่ต่ำมากบ่งบอกถึงเงินทุนหมุนเวียนที่สะสมมากเกินไปซึ่งจะทำให้งานมีความเข้มข้นขึ้นเพื่อเพิ่มสภาพคล่องของสินทรัพย์