Saha vergi denetimi: prosedür, son tarih, amaç

Her girişimci farklı yüzlervergi denetimleri. Ofis veya saha, planlı veya plansız olabilirler. Yalnızca Federal Vergi Servisi'nde çalışan müfettişler tarafından gerçekleştirilir ve işletmenin kendisini ziyaret etmek için özel bir komisyon atanır. Yerinde bir vergi denetiminin ne olduğunu, belirli bir işletmeyle ilgili olarak gerçekleştirildiğinde, planlanan faaliyetlerin hangi zaman çerçevesinde gerçekleştirildiğini ve ayrıca davranışın amacının ne olduğunu anlamak önemlidir.

Çekin özü

Müfettişler ziyaret olduğunu iddia ediyorbir işletme ve belgelerinin yerinde incelenmesi, bir şirketi doğrulamanın en etkili ve güvenilir yoludur. Yerinde vergi denetiminin özellikleri şunları içerir:

• bu etkinliğin temel amacı, kuruluşun muhasebecisinin vergi miktarını doğru bir şekilde belirlediğinden ve ayrıca doğru bir şekilde ödediğinden emin olma ihtiyacıdır;
• borçlar ve diğer sorunlar sürecin sonuçlarına göre belirlenir;
• ciddi ihlaller varsa, o zaman şirket sorumlu tutulur ve hatta şirketin yönetimi için suç teşkil edebilir;
• sürpriz önemli bir faktördür ve bu özellikle planlanmamış denetimler için geçerlidir, bu nedenle denetçiler belgelerin yok edilmesini veya gizlenmesini önleyebilir;
• böyle bir etkinlik hem farklı şirketlerle hem de bireysel girişimcilerle ilgili olarak düzenlenir;
• Prosedürün temeli, Federal Vergi Servisi'nin belirli bir bölümünün başkanının emridir, ancak bazı durumlarda emir yardımcısı tarafından verilebilir.

Doğrulama, şirketin bulunduğu yerde gerçekleştirilir. Şirketin başka şehirlerde şubeleri varsa, belgeler bu bölümlerde incelenebilir.

Sınırlamalar nelerdir?

Hemen hemen tüm firmalar bundan korkuyorMüfettişler neredeyse her zaman önemli ihlaller ortaya çıkardığından, şirket yönetiminin yargılanmasına yol açtığı için önlemler. Ancak yerinde vergi denetimi yapmanın bazı sınırlamaları vardır.

Bunlar, şirketin üç yıldan daha kısa bir süre önce açılmış olması durumunda işletmenin belgelerini kontrol edememesinin planlandığı gerçeğini içerir. Aynı makaleleri bir dönemde iki kez incelemek imkansızdır.

Son tarihler nelerdir?

Prosedür farklı bir miktarda yapılabilirbu çeşitli faktörlerden etkilendiği için zaman. Yerinde vergi denetimi için standart süre iki aydır ve bu süre Vergi Kanununda açıkça belirtilmiştir.

Zorluklar veya çok fazla varsabelgeler, sürecin dört aya kadar artırılmasına izin verilir. İncelenen şirket kapatılırsa, yerinde vergi denetiminin süresi altı aya kadar olabilir.

Çeşitli nedenlerle bu süreç askıya alınmazsa, denetçilerin ofisinde şirketin belgelerini kontrol edebilecekleri azami süre altı aydır.

Çek Türleri

Prosedür, çeşitli kriterlere göre farklılık gösterdiği için farklı olabilir.

En çok kabul edilen planlanmamış denetimlerdir.tüm şirketler için zor ve korkutucu. Bunun nedeni, çalışanların ziyaret müfettişleri için hazırlanamamaları, bu nedenle genellikle kaybolmaları ve korkmalarıdır. Bu tür soruşturmalar oldukça nadiren yapılmaktadır, çünkü müfettişler şirket çalışanlarının bilgilendirilmesi durumunda önemli belgeleri imha edebileceklerinden şüphelenmelidir. Gerekçeler, şirketin işleyişi sırasında şirket çalışanları tarafından işlenen ciddi ihlallerin şikayetleri veya doğrudan kanıtıdır.

Ön aşama

Doğrulama süreci uygulamaktırVergi mükellefleri başlangıçta müfettişler tarafından ziyaret edilmek üzere seçildiğinden, birkaç aşama. Çalışma sonunda alınan bilgilere göre uzmanlar tarafından bir karar verilir. Her aşama, belirli karmaşık eylemlerin uygulanmasını gerektirir.

Hazırlık aşaması oluşumu içerirsaha vergisi denetim planı. Hangi işletmelerin araştırılacağı, her bir katılımcıya ne kadar zaman harcanacağı ve ayrıca bir veya başka bir şirketin tam olarak ne zaman ziyaret edileceği hakkında bilgiler içermektedir. Ek olarak, aşağıdaki eylemler gerçekleştirilir:

• vergi makamlarının saha denetimlerine katılacak müfettişleri belirlemek;
• plana dahil olan tüm vergi mükellefleri hakkında bilgi incelenir;
• ihlal riskleri belirlenir;
• hangi vergilerin çalışılacağı, hangi dönemden etkileneceği ve gerekli bilgilerin elde edilmesi için hangi faaliyetlerin yapılacağı belirlenir;
• süreci gerçekleştirmek için ne kadar zaman ve emek harcanması gerektiği hesaplanır;
• alınan üç aylık plan onaylandı.

Denetimde yer alacak firmaları seçerken, FTS kendi veri kaynaklarını kullanır ve ayrıca işletmelerle ilgili çeşitli şikayetleri ve diğer verileri de dikkate alır.

Tüm şirketler hakkında gerekli veriler toplandıktan sonra her vergi mükellefi için özel bir dosya oluşturulur.

Katılımcılar nasıl seçilir?

Yerinde denetimin yapılacağı şirketlerin seçilmesi süreci birbirini izleyen birkaç aşamaya bölünmüştür. Bunlar şunları içerir:

• 1. aşama.Belirli bir süre için kaç şirketin kontrol edilebileceğinin belirlenmesi gerçeğinden oluşur, genellikle bir çeyrek ile temsil edilir. Bu bilgilere dayanarak bir plan hazırlanır. İşletmedeki her bir çalışanın son iki yıldaki iş yükü dikkate alınır.
• 2. aşama. Kontrol edilmesi gereken tüm şirketlerin bir listesi derlenir, böylece plana dahil edilirler.
• 3. aşama. İşletmelerin finansal performansını analiz eden ve belirli bir çeyrekte hangi firmaların kontrol etmesi gerektiğini belirlemeyi mümkün kılan Federal Vergi Servisi çalışanı tarafından bir görüş hazırlanır.
• 4. aşama.Öncelikli olarak plana dahil olan mükellefler belirlenir. Bunun için daha önce yapılan masa denetimlerinin sonuçları dikkate alınır. Burada bir önceki teftiş komisyonunun talimatlarına uymaları için hangi firmaların tekrar ziyaret edilmesi gerektiğine karar verilir.
• 5. aşama.Araştırmaya tabi olması gereken yıllık bir vergi mükellefi listesi oluşturulur. Belge gizlidir, bu nedenle FTS çalışanlarının bilgileri ifşa etmesine izin verilmez.

Yerinde vergi denetiminin özü,sadece çeşitli ihlalleri tespit etmede, aynı zamanda sonuçlarını önlemede, bu nedenle, dokümantasyonun masa başı çalışmasının sonuçlarına dayanarak, bir şirketin çeşitli vergileri hesaplama kurallarını sistematik olarak ihlal ettiğine dair şüpheler varsa, o zaman kesinlikle yerinde kontrol edilecektir.

Hangi firmalar plana dahil olma riski altındadır?

Hangisini belirlerkenmükellefler bu listeye dahil edilecek, müfettişler tarafından farklı parametreler dikkate alınacaktır. Ancak aynı zamanda firmalar, kendilerine karşı yerinde vergi denetimi yapılıp yapılmayacağını kendileri belirleyebilir. Çoğu zaman, liste aşağıdaki özelliklere sahip firmaları içerir:

• masraflar pratik olarak geliri aşmaz;
• bir vergi döneminde birkaç kesinti yapıldı;
• masraflar düzenli olarak nakit makbuzları aşar;
• Federal Vergi Servisi'ndeki belgeleri inceleme sürecinde ortaya çıkan ekonomik göstergelerde tutarsızlıklar var;
• hizmet çalışanları, şirkette çeşitli belgelerin zarar gördüğüne veya kasıtlı olarak imha edildiğine dair bilgi aldı;
• Federal Vergi Servisi'ne, şirketin vergi ödemekten kaçınmak için çeşitli yasadışı yöntemler kullandığı, dolayısıyla vergi tabanının makul olmayan bir şekilde azaltıldığı bilgisini içeren bir şikayet yazılmıştır;
• boyuttaki göstergeler sınır değerlerine yakındır ve basitleştirilmiş modu kullanmanıza izin verir;
• kuruluş, herhangi bir fayda sağlamayan çok sayıda karşı tarafla anlaşmalar imzalamıştır;
• masa başı denetimi yürütme sürecindeysetutarsızlıklar ortaya çıktığında, Federal Vergi Servisi çalışanları vergi mükelleflerinden açıklama yapmalarını ister ve yoksa, şirket saha olayları listesine dahil edilir.

İşletmeler riskleri kendileri analiz etmelidirbunları denetim planına dahil etmek. Doğrudan Federal Vergi Hizmetinin web sitesinde, yerinde bir vergi denetiminin organizasyonunun gerçekleştirilmesine dayanan hükümler vardır. Bu aynı zamanda firmaların plana dahil edildiği kriterleri de içerir.

Müfettişler neyi kontrol eder?

Sahip olan belgelerçeşitli vergi ücretleri veya diğer ödemelerle ilgili. Sadece vergilerin kontrol edilmesine izin verilmez. Yerinde bir vergi denetimi, çeşitli tutarsızlıkları ve borçları belirlemenize olanak tanıyan kağıtların incelenmesini içerir.

Müfettişler dokümantasyon talep edebilir:

• gelir ve giderler defteri;
• çeşitli ödeme belgeleri, çekler, faturalar veya diğer benzer belgeler;
• vergi ödenmesi sonucu alınan makbuzlar;
• nakit veya banka kağıtları;
• çalışma ruhsatları, Ana Sözleşme ve diğer kurucu belgeler;
• çeşitli birincil ev kağıtları;
• faturalar;
• hesap çizelgeleri;
• Muhasebe belgeleri;
• vergi raporları;
• irsaliyeler, kabul belgeleri ve diğer belgeler.

Çoğu durumda yerinde vergi denetiminin süresi, uzmanların ne kadar belge incelemesi gerektiğine bağlıdır.

Firmalar doğrulamayı nasıl biliyor?

Bildirim süreci şunlara bağlıdır:planlı veya programsız çalışma. İlk durumda, vergi mükellefine önceden bildirimde bulunulduktan sonra vergi müfettişliği yerinde inceleme yapılır. Bunun için genellikle şirketin bulunduğu yerin adresine bir mektup gönderilir.

Şaşkınlık etkisi araştırmanın önemli bir yönü ise, şirket çalışanlarına planlanan süreç hakkında hiçbir şekilde bilgi verilmez. Bu, planlanmamış denetimler için geçerlidir.

Plan gizli bir belgedir,bu nedenle, Federal Vergi Servisi çalışanları bu bilgileri ifşa ederse, sorumlu tutulacaklardır. Bu nedenle, vergi mükellefine bildirimde bulunulmadan plansız yerinde vergi denetimi gerçekleştirilir.

Firmalara nasıl haber verilir?

Planlı bir çalışma yürütülüyorsa, o zaman başlangıçta listeye dahil olan tüm vergi mükelleflerine planlanan olay bildirilir. Genellikle bunun için yöntemler kullanılır:

• bir şirket temsilcisinin eline kişisel olarak bir bildirimin teslimi;
• Onaylı bir mektup göndermek ve teslimat bildirimi ödenmelidir;
• bildirimi TCS aracılığıyla elektronik olarak göndermek.

Ayrıca, şirketin temsilcisi, doğrulama kararının bir kopyasını almak için Federal Vergi Servisi departmanına gelmelidir. Kurumun bir nüshası imzalanmalıdır.

Planlanmamış bir denetim ne zaman yapılır?

Bu araştırmayı beklemeye gerek yok.Federal Vergi Servisi yönetiminden izin alındığında ve vergi mükellefi bu olay hakkında bilgilendirilmediğinde. Ancak böyle bir kontrol için iyi sebepler olmalıdır. Bunlar genellikle şunları içerir:

• şirket, çalışmaları sırasında vatandaşların sağlığına zarar verir;
• ülkenin kültürel mirasının bütünlüğü ihlal ediliyor;
• çevreye zarar;
• işletme, ofiste veya son saha incelemesinde ortaya çıkan ihlalleri ortadan kaldırmaz;
• Belli bir teşebbüsle ilgili olarak savcılığın, belgelerin planlanmamış bir incelemesine ihtiyaç duyulduğu bir şart vardır.

Gerekli olduğu belli durumlar vardırderhal ve derhal kontrol edin. Bunu yapmak için, Federal Vergi Servisi çalışanları savcılığa özel bir bildirim göndermeli ve ardından şirketin soruşturması ertesi gün başlayacaktır.

İşlem adımları

Herhangi bir kurumun araştırma prosedürü, ardışık aşamaların uygulanmasını içerir. Yerinde vergi denetimi yapma prosedürü aşağıdaki eylemlerin gerçekleştirilmesinden oluşur:

• bir çalışma yapmak için bir karar verilir;
• müfettişler şirkete gelir ve ardından kararı şirket başkanına verirler;
• müfettişler için işlerini rahatça yapabilecekleri ayrı bir oda tahsis edilmiştir;
• müfettişler çalışma için gerekli belgelere ihtiyaç duyar;
• binayı ve binanın bitişiğindeki bölgeyi inceleyebilirler;
• tam bir envanter yapma hakkına sahiptirler;
• belge örnekleri incelemeye tabi tutulabilir;
• ciddi ihlaller tespit edilirse, evrakların tamamına el konulabilir;
• asgari müfettişler şirkette iki aydır, ancak bu süre önemli ölçüde artırılabilir ve mevzuat gerekirse çalışmayı askıya almaya izin verir;
• teftişin askıya alınması durumunda süreç 15 aya kadar sürebilir;
• sürecin sonunda işletmeyi bağlayıcı nitelikte bir karar verilir.

Kontrol ettikten sonra farklı anlamlıysaihlaller, daha sonra şirket para cezaları ödemek zorunda kalacak ve çoğu zaman yetkililer cezai veya idari sorumluluğa getiriliyor. Bu nedenle, iş dünyası liderleri yerinde vergi denetimine tabi olmak konusunda çok isteksizler. Belgeleri kontrol etme süresi genellikle iki yılı geçmez, ancak gecikmeleri veya diğer sorunları tespit etmek için önceki vergi dönemlerinden belge talep etmesine izin verilir.

Belgeler nasıl ele geçirilir?

Etkinlik için almanız gerekiyormüfettişler için gerekli belgeler. Yerinde vergi denetimi prosedürü, belgelere farklı dönemler için el koyma becerisi anlamına gelir. Bu süreci gerçekleştirirken, Federal Vergi Servisi'nde ve denetlenen kuruluşta çalışmayan tanıkların yanı sıra müfettişlerin kendilerinin de olduğunu doğrulayan işletme çalışanları bulunmalıdır.

Müfettiş, belgelere el konulmadan önceilgili kararı şirket başkanına aktarır ve ayrıca bir vatandaşın sahip olduğu hak ve yükümlülükleri açıklar. Başlangıçta belgelerin gönüllü olarak verilmesi öneriliyor ve müfettişlerin böyle bir talebi reddedilirse, o zaman evraklara zorla el koyuyorlar.

Araştırma prosedürü sadece gündüz yapılır, ancak aynı zamanda işletmenin çalışma süresini de aşabilir. Evraklar 22.00-18.00 saatleri arasında kontrol edilmemektedir.

Çekin sonu nasıl yapılır?

Tüm araştırmalar yapılır yapılmazşirketin belgeleri ile ilgili olarak kontrol sona erer. Öngörülen formda özel bir sertifika düzenlenerek düzenlenir. ММВ-7-2 / 189 numaralı Federal Vergi Servisi sırasına Ek No. 7'de sunulmuştur.

Sadece prosedürün tamamlandığını şirket yönetimine bildirmek gerektiğinden, yerinde vergi denetiminin sonuçlarını öngörmez. Şu bilgileri içerir:

• kontrolün bittiği tarih ile temsil edilen oluşum tarihi;
• araştırmanın yapıldığı temelde kararın detayları;
• bireysel girişimci veya şirket olmasına bağlı olarak, tam adı, KPP, TIN ve diğer verileri içeren vergi mükellefi hakkında bilgi;
• araştırma sürecinde etkilenen tüm vergiler ve süreler verilir;
• prosedür sırasında doğrulama süresinin askıya alınması veya uzatılması gerekiyorsa, bu gerçek sertifikada belirtilir;
• sonunda denetim görevlisinin imzası bulunur.

Belge şahsen başa teslim edilirseişletmeler, kopyayı bir şifre çözme ile imzalamalıdır. Sertifika düzenlendikten sonra kontrolün tamamlandığı kabul edilir, bu nedenle müfettişlerin herhangi bir ek belge talep etmelerine ve hatta şirkette kalmalarına izin verilmez.

Bir hareket hazırlamanın nüansları

Kontrolün temel amacı,çeşitli vergilerin veya diğer ödemelerin ödenmesiyle ilgili çeşitli ihlaller. Bu nedenle, her zaman yerinde vergi denetiminin sonuçlarına göre bir karar verilir. Bunun için özel bir eylem oluşturulur.

Saha vergisi denetim raporu, çalışmanın bitiminden sonra iki ay içinde düzenlenir. Geri sayım, vergi mükellefinin denetimi tamamladığına dair bir sertifika aldığı andan itibaren başlar.

Sanatta. 100 NK ve ММВ-7-2 / 189 sayılı Federal Vergi Servisi Emri, bu belgenin biçimi ve içeriği için temel gereksinimleri içerir. Bir eylemin oluşumu için ana kurallar şunları içerir:

• İhlal olmasa bile yerinde bir vergi denetimi eylemi düzenlenir;
• elektronik veya kağıt formda bir belge oluşturmasına izin verilir;
• bir bilgisayarda veya manuel olarak doldurabilirsiniz;
• sayfalar mutlaka numaralandırılır ve dikilir;
• her başvuru, Federal Vergi Servisi'nin belirli bir bölümünün başkanının imzasıyla onaylanır;
• metinde çeşitli düzeltme veya düzeltmelerin bulunmasına izin verilmez;
• belge üç bölümden oluşmaktadır;
• sonunda, tespit edilen ihlaller veya bunların yokluğu ile sunulan sonuçlar sunulur;
• tüm ihlaller belgelerle kanıtlanmalıdır ve farklı düzenlemelere atıflar gereklidir;
• su kısmında oluşum tarihi belirtilmiştirhareket, denetlenen şirket hakkında bilgiler, incelenmekte olan belgelerin bir listesi, incelenen vergi ve sürelerin bir listesi, çalışmanın başlangıç ​​ve bitiş tarihleri ​​ve ayrıca vergi makamları tarafından kontrol önlemlerinin veya diğer eylemlerin uygulanıp uygulanmadığı belirtilir;
• anlatı tüm ihlalleri içerirmüfettişler tarafından tespit edilir ve yoksa, uygun bir işaret konur ve ayrıca burada çeşitli ağırlaştırıcı veya hafifletici koşullar getirilir;
• son bölüm müfettişlerin sonuçlarını, ihlallerin sonuçlarını ortadan kaldırmaya yönelik önerileri ve müfettişler hakkında bilgileri içerir.

Kanun yönetim tarafından imzalanmalıdırgüvenilir bir şirket ve Federal Vergi Servisi. Vergi mükellefine, belgenin düzenlenmesinden sonraki 5 gün içinde bir nüsha gönderilir. İşletmenin çalışanları kanunu kabul etmeyi reddederse, taahhütlü posta ile gönderilir.

Denetim sırasında şirket yönetimi için davranış kuralları

Şirket dokümantasyonunun yerinde araştırılmasıher işletme için tatsız bir an. Çoğu zaman, firma çalışanları ve yöneticileri kaybolur, belgeleri müfettişlere teslim etmek istemez veya yanlış davranır. Bu nedenle, birkaç değerli öneriyi dikkate almanız önerilir:

• Müfettişlerden şirketin çalışmaları hakkında sahip oldukları soruların bir listesi sorulmalıdır, çünkü girişimciler bu bilgileri öğrenme hakkına sahiptir;
• tüm nüanslarda, çeşitli anlaşılmaz verilerin müfettişler tarafından ihlal olarak algılanmaması için derhal açıklama yapılması önerilir;
• Eğer denetçiler farklı şartlar ileri sürerse, yerine getirilmemelerinin olası sonuçlarının neler olduğunu belirlemek için dikkatle ele alınmalıdır;
• küçük kusurlar tespit edilirse, bunun için bir olasılık varsa, derhal düzeltilmelidir;
• Müfettişlerin çalışma sırasında kendileri ihlal ve hatalar yapmaları durumunda, bunların kaydedilmesi gerekir, çünkü bunlar pahasına, gelecekte denetim sonuçlarına tamamen itiraz etmek mümkündür;
• Sakin ve kendinden emin bir şekilde davranmak önemlidir ve dahası, müfettişlere hakaret veya tehdit etmesine izin verilmez.

Yukarıdaki önerileri dikkate alırsanız, şirket yönetiminin müfettişlerle iletişim kurarken sorun yaşamayacağı garanti edilir.

Bir şirketi kapatırken doğrulama nüansları

Şirketler çeşitli nedenlerle kapanabilir, çünkü kar olmayabilir veya bir iş açma hedefi gerçekleştirilebilir. Süreç yalnızca gönüllü değil, aynı zamanda zorunlu da olabilir.

Bazı firmalar tasfiyeye tabiFederal Vergi Servisi tarafından yapılan denetimler. Bunun için müfettişler şirket ofisine gelir. Müfettişler, şirketin borçları olup olmadığını, geri ödenip ödenemeyeceğini belirler ve ayrıca diğer önemli faktörleri belirler. Bu nedenle, yönetim şirketi kapatmaya karar verirse, bunu derhal Federal Vergi Hizmetine bildirmek gerekir.

Böyle bir kontrolle seçmek gerekirayrı ofis. Firmanın üç yıllık faaliyetine ilişkin belge talep edebilirler. İşletme başkanı çalışma sırasında hazır bulunabilir.

Böylece yerinde denetimlerFederal Vergi Servisi tarafından etkili bir kontrol yöntemi. Planlı veya plansız olabilirler. Doğru eylem sırasına göre gerçekleştirilir. Her şirket başkanı, müfettişlerin hangi hak ve sorumluluklara sahip olduğu, hangi belgeleri talep edebilecekleri ve denetimin sonunu nasıl hazırlamaları gerektiği konusunda bilgili olmalıdır. Bu durumda, haklarınızı Federal Vergi Servisi çalışanları tarafından ihlal edilirse koruyabilir ve savunabilirsiniz.