У нашій країні комерсантам на законодавчомурівні дана можливість вибирати підходящу під ведення бізнесу систему оподаткування. У деяких випадках при здійсненні операцій потрібно знати, яку саме з існуючих її видів застосовує контрагент. Розглянемо це питання докладніше, також спробуємо розібратися, що таке довідка про загальну систему оподаткування. Зразок її приведемо в статті.
Податкові правовідносини на території нашоїкраїни регулює Податковий кодекс. Однак поняття ОСНО в ньому немає. Ця система не вважається різновидом режимів оподаткування, а означає лише використання певних податків. Призначається вона за замовчуванням, якщо при реєстрації підприємцем не був вибраний режим оподаткування. Отже, і заяву про перехід на ОСНО не заповнюється.
Фахівці рекомендують серйозно підходити допитання вибору режиму оподаткування, оскільки змінити його можна тільки з початком календарного року. А у ОСНО з його позитивними сторонами існують досить значні мінуси. Розглянемо переваги і недоліки загальної системи оподаткування. До плюсів відносять:
Мінуси ОСНО:
Виникає це питання через ПДВ.Компанії, які застосовують Осно, вважають за краще працювати з організаціями на такий же системі, щоб уникнути проблем при пред'явленні податку до відрахування. Фірми, які здійснюють діяльність на спрощених режимах, звільнені від сплати ПДВ. Тому, якщо після операції компанія отримала документи з зазначенням «без ПДВ», то вона має право зажадати довідку або лист з підтвердженням права не виділяти податок.
Зразок довідки про застосування загальної системиоподаткування, як і бланк, знайти не те що важко, а просто неможливо. При спрощеній системі, наприклад, можна пред'явити копію повідомлення, видану при переході на цей режим. Для ОСНО нічого подібного не передбачено. У Податковому кодексі немає ні форми письма, ні форми довідки, які могли б повідомити контрагента про використовувану системі оподаткування.
Зустрічаються випадки, коли платники податківпропонують підтвердити свою систему повідомленням з ФНС про те, що підприємець втратив можливість використовувати один з спецрежимів і його перевели на загальний. Це можливо, наприклад, при перевищенні організацією гранично допустимого ліміту на дохід або при зміні виду діяльності, який не передбачений спеціальними режимами. Саме в цих випадках податкова інспекція надсилає папір з вимогою відмовитися від чинного режиму оподаткування та перейти на ОСНО. Це повідомлення складається за формою 26.2-4.
Складається вона у вільній формі.У довідці обов'язково потрібно вказати: найменування та реквізити організації, дані про постановку на облік в ФНС (беруться із свідоцтва про реєстрацію) та інформацію про те, що організація відповідно до своєї системі оподаткування перераховує податок на додану вартість. Для підтвердження достовірності даних можна додати копію останньої декларації з ПДВ та інші документи (копії), що підтверджують застосовується систему оподаткування і які вказують на перерахування податку до бюджету. Завершує довідку підпис директора з розшифровкою та зазначенням посади.
Як показує практика, для більшої переконливості при складанні довідки необхідно виконати наступні вимоги:
Довідка про загальну систему оподаткування (прикладзаповнення представлений вище) вважається формалізованим документом. Складається вона рукописним або друкарським способом. У разі великого числа контрагентів доцільно виготовити бланк типовим способом.
В особливих випадках (наприклад, при здійсненні великих угод) потрібна довідка, видана ФНС. Такий запит в податковому органі потрапляє під дію декількох норм. Це закони:
А також Податковий кодекс, подп. 4 п. 1 статті 32.
У загальному випадку 59-й Федеральний закон регулюєрозгляд звернень до податкового органу. Тобто, перед тим як отримати довідку про застосування загальної системи оподаткування в ФНС, необхідно скласти заяву, в якому обов'язково вказати:
Підписано звернення повинно бути обов'язково - цеважливо для ідентифікації прохача. Стаття 12 Федерального закону №59 регламентує термін розгляду поданої звернення тридцятьма календарними днями.
Існує думка, що довідку про загальну систему оподаткування (зразок представлений в статті) можна замінити податковим повідомленням про перехід на ОСНО. Чи так це?
Організації, що працюють на спеціальних режимах,не платять ПДВ. Винятки можуть становити особливі випадки, обумовлені Податковим кодексом (ввезення товарів в країну і ін.). При цьому в тому ж кодексі вказано, що при будь-якому виді діяльності не можна застосовувати ОСНО тільки тим, у кого є напрям з використанням ССО, а решта організації, що використовують ЕСХН, ЕНВД і ПСН, мають право на суміщення їх з основним режимом.
Якщо контрагент, що працює на спецрежим, з якої-небудь причини переходить на основний, то відбувається наступне:
Тут необхідно зауважити, що наданнякопії описаного повідомлення не гарантує перехід контрагента на ОСНО. Якщо, наприклад, ЕНВД використовувався паралельно з ССО, то при відмові від ЕНВД організація повертається на ССО. Та й у самому бланку 1-5-Облік немає вказівки, на яку систему переходить заявник.
Якщо потреба в довідці про загальну системуоподаткування (зразок розміщений вище) досить гостра, як буває, наприклад, у бюджетних організацій з великим числом вищого начальства, чи можна отримати довідку в ИФНС, не звертаючись до контрагента? Питання спірне.
Начебто немає норм, що забороняють звернутися з такимзапитом до податкової служби. Але податківці не підтримують цю ідею, побоюючись можливої масовості звернень. Головний фіскальний орган свою позицію аргументує Адміністративним регламентом ФНС №99 від 02.07.2012, пунктом 17. У ньому говориться про те, що податківці не мають права оцінювати з точки зору права будь-які обставини або події. Тобто пряме запитання про те, належному або неналежним чином виконуються підприємцем обов'язки по сплаті податків, неможливий. Хоча й існують форми звернення до ФНС, на які вони зобов'язані відповісти.
Можливо, відповідь на поставлене питання будебути податковою таємницею. До неї відносяться будь-які відомості, крім порушення податкових норм і правил (ст. 102 НК РФ, ст. 1, подп. 3) і використовуваних організаціями спеціальних режимів (ст. 102 НК РФ, ст. 1, подп. 7).
Отже, в силу закону податковий органзобов'язаний дати відповідь контрагенту, надавши необхідні відомості. І вже за отриманим відповіді можна зробити висновок про застосування контрагентом загальної системи оподаткування (Осно).
На визначення ВАС Росії Мінфін вказав, щоподатковою таємницею не можуть бути відомості про виконання організаціями та фізичними особами своїх зобов'язань щодо сплати податкових платежів. Отже, подібні запити податкові органи не повинні залишати без відповіді.
Таким чином, в ФНС можна направляти запити по трьом параметрам:
