Як відбувається аудит в організації?

аудит організації являє собою комплекс заходів з оцінкидостовірності відомостей бухгалтерської звітності і їх відповідності вимогам законодавства. Перевірка завершується формулюванням висновку про правильність ведення на підприємстві обліку. Розглянемо докладніше особливості організації та проведення аудиту.

Класифікація

Існують різні види аудиту організації. Класифікація здійснюється за різними ознаками. Залежно від категорії, виділяють незалежний, внутрішній, державний фінансовий аудит організації.

У першому випадку перевірку здійснює стороння компанія відповідно до договору, укладеного з керівництвом підприємства. за організацію внутрішнього аудиту відповідає спеціальна служба, яка діє в структурі компанії. Державну перевірку здійснюють уповноважені держструктури.

Залежно від профілю роботи підприємства, аудит може бути загальним, страховим, банківським та ін.

Також перевірки бувають добровільними і обов'язковими. У першому випадку ініціатором виступає керівник підприємства. Він же визначає терміни і обсяг перевірки.

Обов'язковому аудиту підлягають організації, Зазначені в законодавстві.

Нормативна база

поняття аудиту організації, Обов'язки, відповідальність, права, вимоги до атестації підприємств, що здійснюють перевірку, закріплені в ФЗ № 307.

Крім цього, відповідно до зазначеногонормативним актом прийняті федеральні стандарти аудиторської діяльності. У них закріплено порядок виконання перевірки, єдині норми проведення процедури. Правила єдині для всіх учасників аудиторської діяльності.

У стандартах роз'яснені принципи перевірки, порядок оформлення висновку. У них визначені методика, глибина, обсяг аудиту організацій.

Крім внутрішньодержавних, існують такожміжнародні стандарти. У них встановлені вимоги до якості аудиту, визначено мету, наведені переліки необхідної документації та правила оформлення висновків.

Приписи для аудиторів

Перевірку звітності можуть здійснюватиспеціалізовані організації або приватні фахівці. До останніх пред'являється ряд вимог. Приватний аудитор повинен складатися, по-перше, в акредитованій саморегулівної організації. Крім цього, вони повинні мати:

• вищу юридичну або економічну освіту;
• стаж роботи на посаді помічника аудитора або головного бухгалтера не менше трьох років;
• атестат аудитора (видається за результатами складання спеціального іспиту).

Законодавство також закріплює ряд вимогдо аудиторських фірм. Організація повинна бути, по-перше, комерційної, по-друге, утворена в будь-якій формі, за винятком ВАТ. У штаті такої компанії необхідно мати як мінімум трьох фахівців. При цьому не менше 51% її статутного капіталу має належати аудиторам або іншим аналогічним організаціям.

предмет перевірки

В організаціях, які підлягають аудиту з ініціативи керівника, контрольздійснюється тільки з питань, що вказані у договорі. Наприклад, перевірка може виконуватися тільки щодо касових операцій, обліку ОС, НМА або оборотних активів, розрахунків з контрагентами або бюджетом. Відповідно, фахівець буде оцінювати правильність оформлення тільки окремих категорій документів.

В організаціях, які підлягають обов'язковому аудиту, Перевіряється вся фінансова документація ібухгалтерська звітність. У цьому випадку підприємству необхідно надати всі наявні папери, які пов'язані з його господарською діяльністю. оскільки такий аудит організації виконується представниками держструктур, то не виконувати їх вимоги не можна.

обов'язковість перевірки

Для більшості компаній аудит не єобов'язковим. Як правило, держструктури залучаються до перевірки бухгалтерської документації великих компаній, в тому числі використовують фінансові кошти населення. Обов'язковий аудит спрямований на зниження ризику від дій недобросовісних фірм, забезпечення захисту інтересів громадян і держави. Він виконується зазвичай раз на рік.

Перелік підприємств, що підлягають обов'язковій перевірці

щорічний аудит обліку організації здійснюється, якщо:

• Підприємство є акціонерним товариством.Варто зазначити, що відповідно до останніх поправками законодавства, перевірка здійснюється щодо всіх господарських товариств незалежно від типу, виду діяльності, фінансових показників. Відповідно, аудит виконується і в ЗАТ, і в ВАТ.
• Акції компанії знаходяться в обігу на фондовій біржі.
• Підприємство публікує або надає компетентним держорганам свою звітність. Винятком в цьому випадку є держустанови.
• Організація є кредитною, страховий, клірингової, недержавним фондом або використовує фінансові кошти населення.
• Обсяг прибутку за попередній рік перевищив 400 млн р. або актив в балансі на кінець періоду більше 60 мільйонів рублів.

Даний перелік не є закритим.У законодавстві можуть закріплюватися і інші випадки проведення обов'язкового аудиту. Варто зазначити, що перевірку зазначених суб'єктів має право виконувати виключно аудиторські фірми.

терміни

Тривалість періоду виконання перевірки при добровільному аудиті діяльності організації визначається в договорі. Термін залежить від:

• Масштабу підприємства.
• Наявності представництв, філій.
• Тривалості діяльності.
• Обсягу перевірки.
• Якості ведення обліку.

Якщо здійснюється обов'язкова перевірка, то термін встановлюється законом і нормативними актами. Як показує практика, аудит звітності організації в цьому випадку в середньому займає 1-2 тижні. Бувають випадки і більш тривалих перевірок, проте вони рідко тривають більше двох місяців.

етапи

Аудит передбачає 4 взаємопов'язаних стадії:

• Попереднє ознайомлення з підприємством.
• Планування.
• Основний етап (власне перевірка).
• Формулювання висновків.

попередня діяльність

На цьому етапі аудитор досліджує установчу документацію, оцінює ризики на підставі:

• Специфіки діяльності підприємства.
• Показників фінансового становища, темпів виробничого зростання.
• Плинності кадрів.
• Кваліфікації бухгалтерів.

планування перевірки

Цей етап вважається одним з ключових в діяльності аудитора. Планування включає в себе 3 стадії:

1. Укладення договору з замовником. В ході цієї стадії обговорюються терміни, вартість аудиту, кількість фахівців.
2. Складання плану. Воно включає в себе визначення стратегії перевірки.
3. Розробка програми оцінки. В ході цієї стадії формулюються заходи, позначаються розділи звітності, що підлягають глибокої і поверхневої перевірці.

хід процесу

Під час безпосереднього вивчення документації та її оцінки аудитору необхідно дотримуватися вимог і стандартів. Спеціаліст здійснює:

• Збір доказів, т. Е. Первинних документів, що відображають факти здійснення операцій, відомості від сторонніх суб'єктів тощо.
• Оцінку результатів вибірки.
• Вивчення показників звітності.
• Оцінку ступеня суттєвості.
• Визначення аудиторського ризику.
• Оцінку відповідності виконаних фінансових операцій вимогам законодавства.
• Інші дії, необхідні для формулювання обґрунтованих висновків.

оформлення укладення

По завершенні перевірки аудитор складає офіційний мотивовану документ. У ньому він викладає свою думку про відповідність звітності законодавчим вимогам.

Висновок необхідно внутрішнім і зовнішнімкористувачам для формування власного уявлення про фінансовий стан підприємства. Відомості цього документа сприяють прийняттю правильних управлінських рішень.

Висновок може бути:

• Немодифікованим. Його називають також позитивним. У такому документі аудитор вказує на відсутність порушень в бухгалтерській звітності компанії.
• Модифікованим.Цей вид висновків розділяється, в свою чергу, на 2 підвиди: думка з застереженням і негативний висновок. Перше складається, якщо фахівець виявив деякі порушення, але вони не мають істотного впливу на достовірність звітних документів. Відповідно, негативний висновок формується, якщо порушення є значними.

Крім того, аудитор може відмовитися висловитисвою думку з перевіреним документам. Така ситуація можлива, якщо фахівець не отримав в процесі аудиту необхідних доказів. Наприклад, оцінка виконувалася в відношенні тільки одного ділянки звітності, організація відмовилася надати документацію та ін.

Організація внутрішнього аудиту

Будь-який керівник зацікавлений в забезпеченніналежного контролю над ефективністю структурних підрозділів компанії і сумлінністю виконання їх співробітниками покладених обов'язків. Найважливішим елементом управління є внутрішньогосподарський (внутрішній) аудит.

Цілями контролю є:

• Мінімізація ризиків і максимальне збільшення прибутку організації.
• Підвищення ефективності рішень, що стосуються використання ресурсів підприємства.

Внутрішній аудит являє собою діяльність, регламентовану локальними документами, пов'язану з контролем різних напрямків роботи фірми.

Для реалізації цього завдання на підприємствіформується ревізійна служба. Чисельність її співробітників залежить від обсягу і характеру перевірок. На невеликих підприємствах внутрішній аудит може здійснюватися 1-4 службовцями. У великих фірмах штат співробітників ревізійного відділу досить великий. При цьому обов'язки окремих співробітників можуть виходити за рамки бухобліку. Наприклад, службовці можуть проводити оцінний, технологічний, екологічний аудит і ін.

Ключові умови

Правильна організація аудиту на підприємстві неможлива без реалізації комплексу заходів, в числі яких:

• Складання проектів організації внутрішніхперевірок за галузями і напрямками роботи. У них повинні бути чітко вказані конкретні функції відповідальних осіб, правила їх взаємодії з іншими підрозділами і керівництвом підприємства, статус внутрішніх аудиторів, їх відповідальність, обов'язки, права.
• Встановлення кваліфікаційних вимог до співробітників ревізійної служби.
• Розробка і визначення правил впровадження в діяльність аудиторського відділу стандартів, інструкцій, норм.
• Складання програм з підвищення кваліфікації та підготовки внутрішніх аудиторів.
• Прогнозування потреби в кадрах.

Різновиди внутрішнього аудиту

Найбільш поширене поділ аудиту на операційний, фінансової звітності та відповідності законодавчим вимогам.

Крім того, виділяють перевірки:

• Організаційно-технологічні.
• Функціональні.
• Систем управління.
• Видів діяльності.

Функціональний аудит виконується для оцінкиефективності та продуктивності. Наприклад, перевірка може здійснюватися стосовно операцій, що здійснюються службовцям або підрозділом в розрізі його функції.

Організаційно-технологічний аудит передбачаєоцінку роботи різних ланок системи управління. В ході такої перевірки встановлюється технологічна або організаційна доцільність їх наявності та функціонування.

Міжфункціональних аудит спрямований на оцінкуякості тих чи інших функцій. Наприклад, аналізується ефективність виробництва і реалізації, результативність взаємозв'язку і взаємодії підрозділів, що відповідають за вказані напрями роботи.