Да започнем с разглеждане на договора простопартньорства. Член 337 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя, че данък върху имуществото на предприятия върху активи, действащи като депозити по споразумения за партньорство, както и тези, придобити или създадени в процеса на съвместна работа, се начислява и заплаща от всеки от партньорите в съответствие със стойността на техния принос. Съответно, в този случай говорим за намаляване на плащанията, а не за пълно избягване на тяхното прехвърляне.
Същността на схемата е следната:две дружества, едното от които прилага общия данъчен режим, а другото - опростено или UTII, се организират чрез просто партньорство, което се придружава от консолидиране на вноските с цел извършване на всяка дейност. По този начин, договорът може да предвиди прехвърляне на средства към другар, водещ общи дела и намиращ се в USN, с последващо плащане на компенсация на компанията, която е осигурила парите, чийто размер се изчислява в определен дял от стойността на придобитото имущество. Например, 2/3 от цената на закупената сграда. Тази компенсация ще бъде приносът на спътника - "опростен". Придобиването на актив трябва да бъде придружено от споразумение за разпределение на акции. В случай на закупуване на недвижими имоти, този документ подлежи на регистрация във Федералния резерв. Освен това е препоръчително да се сключи договор за залог за дела на дружеството, прилагащ опростената система за данъчно облагане, до изпълнение на задължението за изплащане на обезщетение (залогът на недвижимия имот се регистрира и в Федералния резерв). През периода на съществуване на партньорството предприятието в общ режим плаща данък върху имуществото на предприятията пропорционално на дела на неговия принос (в съответствие с пример 1/3 от натрупаната сума за сградата), а фирмата е опростен данъкоплатец.
Рискове от прилагането на схемата.
Применение данной схемы имеет некоторые риски.При липса на истинско съвместно предприятие данъчните органи могат да се опитат да анулират договора чрез съда и да наложат допълнителни данъци върху имуществото на предприятията. Но доказването на претенцията за сделката е доста трудно, тъй като работата не би могла да се формира поради обективни икономически причини. Освен това предприятията не трябва да бъдат взаимосвързани.
Другарят избягва обезщетението.В този случай компанията може да защити правата си чрез съдилищата и да събере дълга от вноската на втората фирма. За да се гарантира връщането на имущество, е необходимо да се сключи договор за залог при създаване на партньорство.
Връщане на лизинг.
Лизингът се използва широко, за даоптимизиране на почти всички видове корпоративни данъци и данък върху собствеността не е изключение. Традиционните лизингови договори свързват доставчика на стоките, лизингодателя и лизингополучателя. Има и сделки, сключени само между две страни, докато продавачът и наемателят са едно лице.
Изпълнението на схемата е както следва:дружество, работещо в общ режим, сключва лизингов договор с компания, използваща USN или UTII. В съответствие с неговите условия, „опростеният списък“ придобива активи от организация, която плаща данък върху корпоративната собственост с разсрочено плащане, след което ги дава под наем с последващо прехвърляне на собствеността. В този случай преди изтичане на договора обектите се записват в баланса на лизингодателя.
За да не може тази транзакция да предизвика оплакваниярегулаторните органи, е необходимо да се аргументира икономическата осъществимост и за двете страни. В противен случай договорът за обратно наемане може да бъде обявен за недействителен от съда, а данъците, платени от компанията, се начисляват допълнително. Лизингополучателят може да обоснове сключването на сделката с необходимостта от привличане на инвестиции и необходимостта от по-нататъшно използване на активите. Освен това лизингодателят и лизингополучателят не трябва да бъдат правно свързани помежду си: да имат общи учредители, директори и т.н.
