Всички данъци, които се характеризират с динамиканамаленията на ставките при продължаващото увеличение на размера на дохода, облаган с този данък, се класифицират като регресивни. Това е доста голяма група данъци, тя включва всички косвени данъци. Следователно регресивният данък като вид непряк се установява под формата на добавка към цената на търгуемите продукти или тарифите, по които е извършена работа или са предоставени услуги. Този параметър е основното, което отличава регресивния данък, като всички косвени данъци, от преките.
Механизмът за събиране на такива данъци ече тук първичен събирач на данъци не е държавата като такава, а собственикът на предприятието или дружеството, което произвежда продукти или предоставя услуги. След приключване на производствения процес, компанията продава продукти на определени цени или тарифи, които включват премия (ДДС, например). Компанията получава приходи от продажби на продукти и въз основа на нейния размер плаща данък на държавата. Работи механизъм, при който собственикът, както вече беше споменато, действа като колектор, а купувачът като данъкоплатец. В допълнение, при такъв механизъм данъкът е маскиран от един човек; той не може да знае точната му стойност.
В икономиката регресивният данък може да се плаща в следните форми:
- данък върху добавената стойност (ДДС).Това е добавената стойност към стойността на стоките на всички етапи от процеса на нейното производство и продажба. Този регресивен данък се начислява, докато продуктът преминава през етапите на производствения процес и процеса на продажба, докато стигне до крайния клиент;
- акциз.Подобен данък се предвижда главно да бъде установен по отношение на предмети с масово търсене (хранителни продукти, тютюневи изделия, санитарни и хигиенни средства и др.) Акцизните данъци включват плащания за комунални услуги и други общи видове услуги за населението;
- митото е същото като акциза, само за стоки, които се внасят от чужбина;
- екологичният данък (събирането) е вид косвен данък, който се начислява за дейности, свързани с рисковете от увреждане на околната среда.
Общоприето е този регресивен данъксистемите най-вече влошават финансовото състояние на бедните. Ето защо одитът на данъка върху дохода става все по-важен при осигуряването на принципите на социалната справедливост. Основната му цел е да провери съответствието на стойностите и правилата за изчисляване на данъка във всяко предприятие с изискванията на закона, а именно, гл. 25 от Данъчния кодекс. Съдържанието на одита включва проверка на:
- всички видове счетоводство за изчисляване на този данък;
- изясняване на сумите, които може да не се вземат предвид при изчисляване на данъка;
- формиране на данъчната основа;
- финансови отчети във връзка с този данък;
- класификация и подробна информация за всички данъчни задължения, включително неплатени данъци;
- процедури за плащане на данък в бюджета.
За някакво омекотяване на твърдотовъздействието на регресивната система върху най-уязвимите групи от населението и за да се доближи същността му до принципите на социалната справедливост, се прилагат пропорционални схеми на нейното изчисляване. Това се прилага в съответствие с принципа на „маргинализма“ - теорията на австрийския икономист Карл Менгер, която заявява, че всяка останала сума от бедните винаги е по-ценна за него, отколкото същата сума за богатите.
Механизмът на такова пропорционално смятанесе състои в това, че крайната данъчна ставка се определя в съответствие с конкретна сума печалба. Трябва да се отбележи, че пропорционалният принцип не премахва напълно отрицателното влияние. Това важи особено за акцизите като най-регресивното разнообразие от косвени данъци. Затова те използват рестриктивен подход, тоест средните и пределните ставки са определени. Тук обаче не всичко е решено, тъй като не е възможно да се прилага принципът на пропорционалност и принципа на ограничаване на ставките едновременно. Факт е, че с този подход тези проценти автоматично се изравняват.
