Průměrná roční hodnota pracovního kapitálu: rozvahový vzorec

Majetek společnosti je nákladový výrazzdroje pro výrobní proces. Majetkový komplex společnosti zahrnuje dlouhodobá aktiva (administrativní a průmyslové budovy, zařízení, stroje, vozidla), jakož i krátkodobá aktiva, ve struktuře kterých jsou takové druhy nemovitostí, jako jsou:

• peníze po ruce a na bankovních účtech;

• zásoby - zásoby, suroviny, zpracované výrobky, zboží k prodeji a další zásoby;

• dluhy dlužníků za dodané, ale dosud nezaplacené služby / zboží;

• krátkodobé finanční investice a další aktiva.

Všechna krátkodobá aktiva jsou akumulována ve druhé části rozvahy a jsou považována za krátkodobá aktiva, tj. Aktiva podílející se na obratu.

Článek se zaměří na takový koncept, jako jsou průměrné roční náklady na pracovní kapitál. Zjistíme, jak se tento ukazatel počítá a co to znamená.

Revoluce výrobních aktiv v rozvaze

Jak již bylo uvedeno, v hierarchii rozvahy jsou běžná aktiva shromažďována ve druhé části zprávy BO-1. Každý typ nemovitosti má svůj vlastní řádek:

▪ 1210 - MPZ;

▪ 1220 - DPH z nabytého majetku;

▪ 1230 - závazky dlužníků;

▪ 1240 - fin. přílohy;

▪ 1250 - hotovost, peněžní ekvivalenty;

▪ 1260 - jiné.

Celkové celkové náklady na pracovní kapitálopraveno v řádku 1200. Akumuluje absolutní hodnotu zůstatků fondu ve společnosti pro každou pozici na začátku daného analyzovaného období a na jeho konci. V účetnictví se hodnota aktiv v rozvaze nazývá účetní hodnota.

Účetní množství majetku

Ekonomové analyzují účetní hodnotuna základě výzkumných cílů. Například je-li třeba zjistit velikost zůstatku majetku jako celku podle oddílů nebo pro každou pozici zvlášť, určit dynamiku (zvýšení nebo snížení hodnoty aktiv) a na základě srovnání absolutních ukazatelů vyvodit závěry o stavu pracovního kapitálu k určitému datu. Společnosti jsou kromě interních uživatelů informací dostupných v účetní závěrce povinny informovat různé externí uživatele - zakladatele, věřitele, pojišťovny, investory a poskytovat jim různé informace, včetně dostupnosti aktiv.

Kde se účetní hodnota používá?

Velmi potřebné informace v rozvazehodnota aktiv při analýze ekonomických činností společnosti - hlavní nástroj při posuzování výrobní a finanční situace společnosti. Pomocí tohoto ukazatele se vypočítají koeficienty intrafirm:

▪ návratnost aktiv, která určuje výši zisku získaného za každý rubl investovaný do nákupu surovin a výroby;

▪ obrat aktiv, který ukazuje účinnost jejich použití.

Porovnáním počátečních a konečných hodnotPo stanovení nákladů může ekonom vyvodit závěry o nárůstu nebo snížení počtu oběžných aktiv v peněžním vyjádření za dané období, určit relativní hodnoty charakterizující míru růstu ukazatelů v každém řádku druhé sekce rozvahy. Čísla však poskytují pouze informace o dostupnosti majetku za určité datum, ne vždy odrážející skutečný obraz, protože pracovní náročnost v podniku není stejná, což vede k nerovnoměrným výdajům na nákup a pracovní kapitál, například ve společnostech, které závisí na sezónnosti cyklů.

Je vhodnější analyzovat stav aktiv prokrátkých časových obdobích nebo pro výpočet takového ukazatele, jako jsou průměrné roční náklady na pracovní kapitál. Hodnota tohoto ukazatele se počítá pro výrobu mnoha ekonomických výpočtů.

Proč se počítá průměrná roční hodnota pracovního kapitálu

Podrobná analýza změn ve struktuře asložení majetku, včetně pracovního kapitálu, není možné bez výpočtu průměrné hodnoty majetku za rok. Jak se počítají průměrné roční náklady na pracovní kapitál? Analytici odkazují na linii zůstatku 1200 a je-li třeba vypočítat jakýkoli typ majetku, například zásoby, na řádek odpovídající této pozici. Výpočtový vzorec je následující:

- Oh _st = (Oh_Pane + Oh_na) / 2,

kde oh_Pane - výši pracovního kapitálu na začátku analyzovaného období, O_na - na konci období, 2 - počet dat hlášení.

Příklad výpočtu

Zvažte například způsob výpočtu průměrné roční hodnoty pracovního kapitálu (rozvahový vzorec). Zdrojová data jsou uvedena v tabulce rozvahových hodnot pracovního kapitálu.

Tabulka ukazatelů krátkodobých aktiv společnosti za rok 2016

ukazatele	řádek kódu	31. prosince 2015	31. prosince 2016
Výrobní zásoby	1210	5200	5450
DPH na pořízený majetek	1220	242	210
Pohledávky	1230	510	620
Peněžní aktiva	1250	2460	3020
Celkem za 2. část rozvahy	1200	8412	9300

Hodnotu vypočítáme podle výše uvedeného vzorce na základě bilančních dat:

O_st = (8411 + 9300) / 2 = 8856 tisíc rublů. - průměrná roční krátkodobá aktiva (řádek v rozvaze 1200) činila 8856 tisíc rublů.

Použitím stejného algoritmu výpočtu se vypočítají průměrné roční náklady na materiál v oběhu (tisíce rublů) pro pozice:

▪ rezervy (str. 1210) - О_st = (5200 + 5450) / 2 = 5325 tisíc rublů;

▪ DPH z nakoupených materiálů - О_st = (242 + 210) / 2 = 226 tisíc rublů;

▪ pohledávky - O_st = (510 + 620) / 2 = 565 tisíc rublů;

▪ hotovost - asi_st = (2460 + 3020) / 2 = 2740 tisíc rublů.

Průměrná roční hodnota pracovního kapitáluvýpočtový vzorec, který je uveden v přehledu, používají ekonomové k výpočtu poměrů, které prokazují finanční situaci společnosti, úroveň stability a také určují důvody (kladné a záporné), které vedly ke změnám. Na základě zjištění analytiků se vedení společnosti rozhoduje o dalším řízení dostupných zdrojů.

Vzorec pro výpočet průměrné chronologické

Různé aritmetické průměrné hodnotykterá se vztahuje k průměrné roční hodnotě, je průměrná chronologická hodnota, vypočtená z celkového počtu hodnot v různých časech nebo v různých časových obdobích.

V matematice se používá k nalezení průměruúroveň v časové řadě. V účetnictví průměrná chronologičtější charakterizuje hodnotu jednotlivého aktiva v pravidelných intervalech. Výpočtový vzorec je následující:

O_{St / XP} = (½ x 0₁ + Oh₂ + Oh₃ + .... + O_{Pane-1 x} ½) / n-1, kde

О - zůstatek k určitému datu, n - počet dat hlášení.

Výpočet průměrné chronologie

Vrátíme-li se k výše uvedenému příkladu, doplňujeme počáteční údaje o hodnotě zásob na začátku každého měsíce:

- od 1. ledna 2016 - 5 200 tisíc rublů;

- od 1. února 2016 - 4960 tisíc rublů;

- od 1. března 2016 - 5460 tisíc rublů;

- od 1. dubna 2016 - 5530 tisíc rublů;

- od 1. května 2016 - 5360 tisíc rublů;

- od 1. června 2016 - 4980 tisíc rublů;

- od 1. července 2016 - 4890 tisíc rublů;

- od 1. srpna 2016 - 4780 tisíc rublů;

- od 1. září 2016 - 4980 tisíc rublů;

- od 1. října 2016 - 5180 tisíc rublů;

- od 1. listopadu 2016 - 5450 tisíc rublů;

- od 1. prosince 2016 - 5550 tisíc rublů;

- od 1. ledna 2017 - 5450 tisíc rublů.

Průměrnou chronologii pro MPZ počítáme čtvrtletně pro rok 2016:

• 1 sq. Oh_{St / XP} = (1/2 x 5200 + 4960 + 5460 + ½ x 5530) / 4-1 = 5261,66 tisíc rublů;

• 2 sq. Oh_{St / XP} = (1/2 x 5530+ 5360 + 4980 + ½ x 4890) / 4-1 = 5183,33 tisíc rublů;

• 3 sq. Oh_{St / XP} = (1/2 x 4890 + 4780 + 4980 + ½ x 5180) / 4-1 = 4931,66 tisíc rublů;

• 4 sq. Oh_{St / XP} = (1/2 x 5180 + 5450 + 5550 + ½ x 5450) / 4-1 = 5438,33 tisíc rublů;

Průměrná velikost zásob na 1čtvrtina je 5 261,66 tis. rublů, za 2. - 5183,33 tis. rublů, za 3. - 4931,66 tis. rublů, za 4. - 5438,33 tis. rublů. Při analýze výsledných číselných řad může ekonom dojít k závěru, že v každém čtvrtletí jsou zásoby, a stanovit dynamiku změn v závislosti na činnosti společnosti nebo odvětví. Při výpočtu průměrné chronologické hodnoty se získají hodnoty indikátorů, nepochybně přesnější. Tyto hodnoty použité v ekonomických výpočtech poskytují nejrealističtější ukazatele. To je důležité především pro interní uživatele - vedení společnosti. Externí uživatelé jsou zcela spokojeni s absolutními ukazateli účetní hodnoty aktiv.

Výpočet ukazatele obratu

Obecným ukazatelem využití pracovního kapitálu ve společnosti je poměr obratu definovaný jako poměr obratu (výnosů) k průměrným nákladům na pracovní kapitál za rok:

Chcete-li_{asi / r} = B: O_stkde B je příjem, O_st - průměrná roční hodnota pracovního kapitálu. Vzorec ukazuje počet dokončených transakcí průměrného zůstatku prostředků investovaných do oběžných aktiv ve výrobním procesu.
Pomocí výše uvedeného příkladu a jeho doplněním informacemi z výkazu zisku a ztráty o výši výnosů (326 000 tisíc rublů) vypočítáme poměr obratu:

Chcete-li_o = 326 000/8856 = 36,8krát, tj. V průběhu roku jsou prostředky investované do výroby ve výši průměrného zůstatku převráceny o 36,8krát.

Kromě toho se obrat počítá v EURdny, to znamená, zjišťují, kolik dní společnost obdrží příjem rovnající se indikátoru, jako průměrná roční hodnota pracovního kapitálu. Výpočet se provádí podle vzorce:

- K_{otáčky / den} = 365 / K_{asi / r}.

Chcete-li_{otáčky / den} = 365 / 36,8 = 9,92 dnů bude společnosti trvat příjem ve výši průměrných nákladů na pracovní kapitál za rok.

Normální hodnota koeficientů

Pro hodnoty obratu neexistují žádné obecné normativní hodnoty.

Koeficienty se obvykle analyzují v dynamice nebo vPorovnání s podobnými průmyslovými společnostmi. Zaznamenáváme pouze, že velmi nízký koeficient naznačuje příliš akumulované revolvingové výrobní prostředky, které by měly zintenzivnit práci na zvýšení likvidity aktiv.