Art. 230 του Κώδικα Φορολογίας με σχόλια

Ο αριθμός των θεμάτων με αρμοδιότητες στον προϋπολογισμό περιλαμβάνει, εκτός από τους πληρωτές και τους φορολογικούς υπαλλήλους. ΣΕ Κωδικός φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Art. 230, οι κανόνες για την τήρηση αρχείων από αυτά τα άτομα είναι σταθεροί.

Πρέπει να σημειωθεί ότι σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 229, οι παράγραφοι 1 και 2 αυτού του άρθρου έχουν υποστεί αλλαγές και ισχύουν σε μια νέα έκδοση. Ας εξετάσουμε με περισσότερες λεπτομέρειες Τέχνη. 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Γενικές πληροφορίες

Πώς εγκαθίσταται το n... 1 κουταλιά της σούπας. 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι πράκτορες λαμβάνουν υπόψη το εισόδημα που λαμβάνουν από αυτούςάτομα, μειώσεις που παρέχονται στους πολίτες, καθώς και φόροι που υπολογίζονται και παρακρατούνται από αυτούς, στα φορολογικά μητρώα. Τα θέματα αναπτύσσουν τη μορφή και τους κανόνες τους για να αντανακλούν τις πληροφορίες από μόνες τους.

Τα μητρώα πρέπει να περιέχουν πληροφορίες για την αναγνώριση:

• πληρωτής;
• τύπος και ποσό εισοδήματος που καταβάλλεται σε ένα άτομο ·
• παρακρατήσεις που παρέχονται σε πολίτη ·
• κόστος και ποσά που μειώνουν τη βάση ·
• ημερομηνίες πληρωμής και εκπτώσεις φόρων στον προϋπολογισμό.

Στα μητρώα επίσης, σύμφωνα με την πρώτη παράγραφο Τέχνη. 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πρέπει να αναφέρονται τα στοιχεία των εγγράφων πληρωμής.

Αναφορά αντιπροσώπων στο IFTS

Πώς να εγκαταστήσετε ρήτρα 2 του Άρθ. 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα άτομα πρέπει να παρέχουν στην επιθεώρηση στη λογιστική διεύθυνση

• Έγγραφο με πληροφορίες για αποδείξειςπληρωτές για την προηγούμενη περίοδο, υπολογισμένα ποσά που παρακρατήθηκαν για αυτήν την περίοδο για κάθε πολίτη. Αυτή η έκθεση υποβάλλεται πριν από την 1η Απριλίου του έτους που έπεται της περιόδου που πέρασε.
• Υπολογισμός του ποσού του φόρου προσωπικού εισοδήματος για το 1ο τρίμηνο, 6, 9 μήνες. - έως την τελευταία ημέρα του μήνα που ακολουθεί την αντίστοιχη περίοδο και για ένα έτος - έως την 1η Απριλίου.

Στο σημείο 2 κουταλιές της σούπας. 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Διαπιστώθηκε επίσης ότι η μορφή, η μορφή, η διαδικασία υποβολής εκθέσεων εγκρίνονται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Αποχρώσεις του κανόνα

Ρώσοι φορολογικοί πράκτορεςοργανισμοί, συμπεριλαμβανομένων εκείνων με ξεχωριστές υποδιαιρέσεις, είναι απαραίτητο να παρουσιάσετε ένα έγγραφο που περιλαμβάνει πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα των ατόμων για την προηγούμενη περίοδο, τα υπολογιζόμενα ποσά φόρου που παρακρατούνται από τον αντιπρόσωπο σε σχέση με τους υπαλλήλους των υποδιαιρέσεων στο IFTS στη διεύθυνση εγγραφής τους . Παρόμοια αναφορά υποβάλλεται για το εισόδημα ατόμων που λαμβάνονται βάσει συμφωνιών αστικού δικαίου.

Μεγαλύτεροι πράκτορες πληρωμώννα στείλετε ένα έγγραφο που να αντικατοπτρίζει δεδομένα σχετικά με το εισόδημα των πληρωτών για την προηγούμενη περίοδο, τα ποσά του φόρου εισοδήματος προσωπικού, τον υπολογισμό των φόρων, συμπεριλαμβανομένων των εργαζομένων ξεχωριστών τμημάτων και προσώπων που έχουν συνάψει συμφωνίες αστικού δικαίου μαζί τους διεύθυνση του ΕΠ, στην επιθεώρηση στον τόπο εγγραφής του φορολογούμενου για κάθε υποδιαίρεση ή στο IFTS στον τόπο εγγραφής της οντότητας στο καθεστώς του μεγαλύτερου πληρωτή.

Μεμονωμένοι επιχειρηματίες μεεγγραφή στον τόπο της επιχείρησης και εφαρμογή του UTII ή του συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, αποστολή εγγράφου στον φορέα ελέγχου, συμπεριλαμβανομένων πληροφοριών σχετικά με τις αποδείξεις για την προηγούμενη περίοδο, τα ποσά του φόρου εισοδήματος προσωπικού που υπολογίστηκαν, παρακρατήθηκαν και μεταφέρθηκαν στον προϋπολογισμό, καθώς και υπολογισμός ποσών σε σχέση με υπαλλήλους στο IFTS στη διεύθυνση εγγραφής ...

Χαρακτηριστικά της διάταξης

Έγγραφο με πληροφορίες για αποδείξειςπολίτες για την προηγούμενη περίοδο, τα φορολογικά ποσά που υπολογίζονται, παρακρατούνται και αφαιρούνται στον προϋπολογισμό, ο υπολογισμός του φόρου εισοδήματος προσωπικού, παρέχονται από πράκτορες σε ηλεκτρονική μορφή μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών.

Εάν ο αριθμός των ατόμων που έχουν λάβει εισόδημα είναι μικρότερος από 25 άτομα, τα άτομα μπορούν να παρέχουν δεδομένα και υπολογισμούς σε χαρτί.

Ρήτρα 3 του Άρθ. 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Καθώς καθιερώνει, ο πράκτορας εκδίδει ένα έγγραφο σχετικά με τα έσοδα και τα φορολογικά ποσά που παρακρατούνται από αυτούς στον πολίτη κατόπιν αιτήσεώς του. Φόρμα βοήθειας, σύμφωνα με ρήτρα 3 του Άρθ. 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εγκρίθηκε από την εκτελεστική δομή της ομοσπονδιακής κυβέρνησης, ασκώντας έλεγχο και εποπτικές λειτουργίες στον τομέα της φορολογίας (FTS).

Ειδικοί κανονισμοί

Όπως αναφέρεται στο παράγραφος 4 του Άρθ. 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πράκτορες, βάσει του Άρθ. 226.1 του Κώδικα, στείλτε στο IFTS στη διεύθυνση εγγραφής ένα έγγραφο που να απεικονίζει πληροφορίες σχετικά με:

• Τα έσοδα στα οποία υπολογίστηκε και παρακρατήθηκε ο φόρος.
• Άτομα που λαμβάνουν τέτοιο εισόδημα (εάν οι σχετικές πληροφορίες είναι στη διάθεση του ατόμου).
• Το ποσό των φόρων που υπολογίστηκε, παρακρατήθηκε και αφαιρέθηκε στον προϋπολογισμό για μια δεδομένη περίοδο.

Η μορφή, η διαδικασία και οι όροι για την παροχή πληροφοριών είναι παρόμοιοι με αυτούς που προβλέπονται στο άρθρο 289 του φορολογικού κώδικα για την παρουσίαση των υπολογισμών για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών.

Πληροφορίες για τις συναλλαγές που καταγράφηκαν στιςεπενδυτικός λογαριασμός, αποστέλλονται από τον αντιπρόσωπο μόνο στο τέλος της περιόδου κατά την οποία γίνεται ο υπολογισμός των υποχρεωτικών πληρωμών του προϋπολογισμού, σε δεδουλευμένη βάση από την ημερομηνία έναρξης της συμφωνίας για τη διατήρηση ενός τέτοιου λογαριασμού.

Στοιχείο 5 στο Art. 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν παρέχεται.

Σημαντικό σημείο

Το FTS εφιστά την προσοχή των παραγόντων στο γεγονός ότι όταναποκαλύπτοντας στη διαδικασία ελέγχου των γεγονότων της έλλειψης λογιστικής για το αντικείμενο της φορολογίας για τον φόρο προσωπικού εισοδήματος για κάθε άτομο, η εταιρεία θα θεωρηθεί υπεύθυνη σύμφωνα με το άρθρο. 120 ΝΚ. Αυτές οι ενέργειες των επιχειρηματικών οντοτήτων θεωρούνται ως κατάφωρη παραβίαση της διαδικασίας λογιστικής για τα έσοδα (κόστη) ή φορολογητέα αντικείμενα.

Αμφισβητούμενες στιγμές

Οι διατάξεις της δεύτερης παραγράφου Τέχνη. 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ισχύουν για σχέσεις που προέκυψαν μετά το 01.01.2011 Όπως εξηγείται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, η παροχή πληροφοριών από τους αντιπροσώπους σχετικά με τις αποδείξεις των ατόμων για το 2010 πραγματοποιείται βάσει της παραγράφου 2 αυτού του άρθρου με τη διατύπωση που ίσχυε πριν από την έναρξη ισχύος των διατάξεων του ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 229.

Διευκρίνιση σχετικά με την εφαρμογή της παραγράφου 230 του άρθρου 4

Π.4 του υπό εξέταση κανόνα τέθηκε σε ισχύ από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 306 της 02.11.2013. Σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου, οντότητες που αναγνωρίζονται ως φορολογικοί πράκτορες σύμφωνα με το άρθρο 226.1 του Κώδικα, στείλτε στο IFTS πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα των πολιτών για τους οποίους υπολογίστηκε και παρακρατήθηκε ο φόρος εισοδήματος προσωπικού, για τα ίδια τα άτομα που αποδέχονται αυτά τα εισοδήματα, καθώς και τα ποσά φόρου που υπολογίστηκαν, παρακρατήθηκαν και αφαιρέθηκαν στον προϋπολογισμό. Όπως εξηγείται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, οι συγκεκριμένες πληροφορίες πρέπει να παρέχονται από πράκτορες στον φορέα ελέγχου στη διεύθυνση εγγραφής έως τις 28 Μαρτίου του επόμενου έτους.

Γενικοί κανόνες για την αφαίρεση του φόρου εισοδήματος προσωπικού

Ο φορολογικός κώδικας ορίζει ότι ο φόρος εισοδήματος των πολιτώνμεταφέρεται στο σύστημα προϋπολογισμού με ειδική σειρά. Κατά κανόνα, τα ποσά αφαιρούνται όχι από τους ίδιους τους πληρωτές, αλλά από τους αντιπροσώπους. Σύμφωνα με το άρθρο 226 του φορολογικού κώδικα, είναι:

• Οικιακές επιχειρήσεις.
• Νομικά γραφεία, κολέγια, νομικές συμβουλές.
• Μόνιμες αποστολές ξένων οργανισμών στη Ρωσία.
• Μεμονωμένοι επιχειρηματίες.

Σύμφωνα με το νόμο, με κάθε πληρωμή από μεμονωμένο επιχειρηματία ή οργανισμό εισοδήματος σε ιδιώτες, η οικονομική οντότητα ενεργεί υπό την ιδιότητα του φορολογικού αντιπροσώπου. Είναι υποχρεωμένος να υπολογίζει, να παρακρατεί και να αφαιρεί φόρο στον προϋπολογισμό.

Εξαιρέσεις

Σε ορισμένες περιπτώσεις, η πηγή πληρωμής χρημάτων δεν παίζει ρόλο αντιπροσώπου. Φόρος εισοδήματος προσωπικού που αφαιρείται από μόνος του:

• Επιχειρηματίες με βάση το εισόδημα που λαμβάνεται από επιχειρηματικές δραστηριότητες.
• Συμβολαιογράφοι και άλλοι ιδιωτικοί επαγγελματίες, με βάση το εισόδημα που προέρχεται από ιδιωτική πρακτική.

Επίσης, η νομοθεσία ορίζει την υποχρέωση ανεξάρτητης έκπτωσης των φορολογικών ποσών για άτομα που λαμβάνουν εισόδημα:

• Σύμφωνα με συμφωνίες πολιτικού χαρακτήρα, που εκτελούνται με άλλα άτομα που δεν έχουν το καθεστώς του πράκτορα. Τέτοιες συμβάσεις πρέπει να περιλαμβάνουν συμβάσεις μίσθωσης, μίσθωση περιουσιακών στοιχείων από άλλο πολίτη.
• Από πηγές που βρίσκονται εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Με τη μορφή βραβείων που καταβάλλονται από τους διοργανωτές παιχνιδιών βάσει κινδύνου (λαχειοφόροι αγορές, κληρώσεις κ.λπ.).

Οι πολίτες από τα οποία το εισόδημα δεν μπορούσε να παρακρατήσει ο αντιπρόσωπος (για παράδειγμα, εάν το εισόδημα παρέχεται σε είδος) πρέπει επίσης να αφαιρέσει ανεξάρτητα τον φόρο.

Αυτοί οι πληρωτές πρέπει να υποβάλουν δήλωση στο τέλος της φορολογικής περιόδου στην Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικών Υπηρεσιών στη διεύθυνση κατοικίας.

Κανόνες πράκτορα

Η διαδικασία υπολογισμού, παρακράτησης και έκπτωσης του φόρου εισοδήματος καθορίζεται από τον Κώδικα Φορολογίας. Σύμφωνα με τους καθιερωμένους κανόνες:

1. Ο προσωπικός φόρος εισοδήματος με συντελεστή 13% καθορίζεται σε δεδουλευμένη βάση σε σχέση με όλες τις αποδείξεις που υπόκεινται σε αυτόν τον φόρο.
2. Ο προσωπικός φόρος εισοδήματος με ποσοστά 9%, 35% και 30% υπολογίζεται για κάθε εισόδημα ξεχωριστά.
3. Ο υπολογισμός του ποσού πραγματοποιείται χωρίς να λαμβάνονται υπόψη οι αποδείξεις που λαμβάνονται από άλλους πράκτορες και ο φόρος υπολογίζεται και παρακρατείται από αυτούς.
4. Η αναμονή επιτρέπεται μόνο σε σχέσητα πραγματικά ποσά που καταβλήθηκαν ή μεταφέρθηκαν στον λογαριασμό του πληρωτή (τρίτο μέρος για λογαριασμό του). Το ποσό που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50% του ποσού των εσόδων.
5. Εάν ο πράκτορας δεν έχει την ευκαιρίακάνει έκπτωση, πρέπει να ενημερώσει γραπτώς την Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Για παράδειγμα, αυτή η κατάσταση συμβαίνει εάν το εισόδημα παρέχεται σε είδος ή είναι γνωστό εκ των προτέρων ότι η περίοδος κατά την οποία μπορεί να παρακρατηθεί ο φόρος θα είναι μεγαλύτερη από 12 μήνες. Η ειδοποίηση αποστέλλεται εντός ενός μηνός από την ημερομηνία των παρεμποδιστικών περιστάσεων. Ο νόμος απαγορεύει σε έναν πράκτορα να πληρώνει φόρο στον προϋπολογισμό χρησιμοποιώντας τα δικά του κεφάλαια.

Μετά τη γραπτή αίτηση του πληρωτή, τα ποσά που παρακρατούνται αχρεωστήτως από τα εισοδήματά του επιστρέφονται σε αυτόν.

Προηγμένη

Το άρθρο 230 του κώδικα υποχρεώνει τα θέματαυποβολή εκθέσεων εγκαίρως. Ωστόσο, δεν υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος που λαμβάνει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας στην πηγή πληρωμής κατά τη διάρκεια της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Κατά συνέπεια, πληροφορίες σχετικά με αυτούς σύμφωνα με τους κανόνες της Τέχνης. 230 δεν παρέχεται.

Αυτή η διάταξη, ωστόσο, ισχύει μόνοσε εκείνες τις οντότητες που παρείχαν στον πράκτορα έγγραφα που πιστοποιούν την κρατική τους εγγραφή ως μεμονωμένος επιχειρηματίας χωρίς να δημιουργήσουν νομική οντότητα και να εγγραφούν στο IFTS ως πληρωτής του προσωπικού φόρου εισοδήματος βάσει δήλωσης.