Ένα άτοκο δάνειο είναι ένα συνηθισμένο γεγονός.μεταξύ επιχειρηματικών οντοτήτων. Μέχρι πρόσφατα, η στάση των φορολογικών αρχών σε αυτό το ζήτημα ήταν σαφής: ο δανειστής υποχρεούται να πληρώσει φόρο εισοδήματος. Επομένως, οποιαδήποτε ανακατανομή κεφαλαίων εντός της εκμετάλλευσης έγινε επικίνδυνη. Αλλά η απόφαση των ανώτερων δικαστηρίων έκανε θετικές προσαρμογές.
Οι οργανισμοί συχνά χρειάζεταιπρόσθετη χρηματοδότηση. Για επιχειρήσεις μιας εκμετάλλευσης, αυτό το πρόβλημα επιλύεται με την παροχή δανείου. Τέτοιες συναλλαγές χρησιμοποιούνται ως μέρος του οικονομικού προγραμματισμού. Οι δανειστές παρέχουν χρήματα χωρίς κόστος. Αλλά ο αποδέκτης μιας τέτοιας συμφωνίας απειλείται από την ανάκτηση του φόρου εισοδήματος (NPP).
Κλασικό σχέδιο
Οι εταιρείες δημιουργούν ένα νομικό πρόσωπο, καταλήγουν σε αυτόπολλές συμβάσεις. Αυτό επιτρέπει στην εταιρεία να ξεκινήσει γρήγορα παραγωγικές δραστηριότητες. Αφού λάβει τα έσοδα, ο οργανισμός αποδέχεται τον ΦΠΑ «εισόδου». Επομένως, το πρόβλημα του προσδιορισμού των πηγών της πληρωμής φόρου επιλύεται, τα κενά μετρητών καλύπτονται εύκολα. Στη μονάδα ελέγχου, η συναλλαγή εκτελείται ως δάνειο και στη μονάδα ελέγχου ως αναδιανομή των οικονομικών, για παράδειγμα, με τη μορφή πληρωμής για παράδοση. Τα προβλήματα προκαλούνται από τις συνέπειες ενός άτοκου δανείου μεταξύ νομικών προσώπων, ιδίως από την καταβολή ΦΠΑ και NPP.
Ο δανειστής παρέχει υλική βοήθεια στην άπορη πλευρά. Ο οφειλέτης αναλαμβάνει την υποχρέωση να επιστρέψει το ποσό στον καθορισμένο χρόνο. Έτσι, τα μέρη συνάπτουν νομικές σχέσεις.
Οι όροι της συναλλαγής καθορίζονται από τη σύμβαση.Αρχίζει να ενεργεί από τη στιγμή της μεταφοράς του αντικειμένου (ποσό χρημάτων, Κεντρική Τράπεζα, λογαριασμοί κ.λπ.). Σύμφωνα με το Art. 809 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η συναλλαγή γίνεται αυτόματα άτοκη εάν το αντικείμενο είναι πράγματα.
Η σύμβαση πρέπει να προσδιορίζει τα ακόλουθα στοιχεία:
Είναι πολύ σημαντικό να ελέγξετε την ορθότητα του σχεδιασμούέγγραφα και όλες τις λεπτομέρειες. Η παρουσία ενός συμβολαιογράφου στο τέλος της συναλλαγής είναι ευπρόσδεκτη. Εάν το δάνειο παρέχεται σε ξένο νόμισμα, η συναλλαγματική ισοτιμία πρέπει να τηρείται. Εάν η σύμβαση δεν προσδιορίζει την περίοδο για την επιστροφή χρημάτων, τότε θα υπολογίζεται εντός 30 ημερών από την ημερομηνία της αίτησης.
Συμφωνία δανείου μεταξύ νομικών προσώπων(χωρίς τόκους) μπορεί να εξοφληθεί εκ των προτέρων. Αυτές οι πράξεις δεν αντικατοπτρίζονται στην κερδοφορία της συναλλαγής: εξακολουθεί να μην χρεώνεται προμήθεια. Ως εκ τούτου, ο δανειστής ενδιαφέρεται κυρίως για ένα τέτοιο πρόγραμμα. Αλλά ακόμη και μετά την πληρωμή του χρέους, οι σχέσεις των συμμετεχόντων δεν τελειώνουν. Πρέπει να πληρώσουν τα τέλη. Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα τις φορολογικές συνέπειες ενός άτοκου δανείου μεταξύ νομικών προσώπων.
Σύμφωνα με την ομοσπονδιακή φορολογική υπηρεσία, οι δανειζόμενες σχέσεις μπορούνπληρούν τις προϋποθέσεις παροχής χρηματοοικονομικών υπηρεσιών. Αλλά δεν χρεώνονται. Οι φορολογικές αρχές ταξινομούν τα άτοκα δάνεια ως μη λειτουργικά έσοδα με τη μορφή δικαιωμάτων ιδιοκτησίας ή υπηρεσιών (άρθρο 250 του φορολογικού κώδικα). Η εκτίμηση των οικονομικών οφελών πραγματοποιείται με το προεξοφλητικό επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας την ημέρα κατά την οποία αποπληρώνεται το άτοκο δάνειο.
Οι φορολογικές συνέπειες εξαρτώνται από τη μορφή ιδιοκτησίας των μερών της συναλλαγής.
Νομική οντότητα που ελήφθη από τον πιστωτήένα συγκεκριμένο ποσό, μπορεί στη συνέχεια να το επενδύσει στην παραγωγή. Τότε αυτά τα χρήματα δεν θα περιληφθούν στη φορολογική βάση. Η εταιρεία δεν υποχρεούται να πληρώσει φόρους.
Εάν ο δανειστής και ο δανειολήπτης είναι άτομα, τότεη πληρωμή των τελών δεν είναι υπό αμφισβήτηση. Η λήψη άτοκων δανείων από νομικά πρόσωπα συνοδεύεται από την καταβολή φόρου εισοδήματος προσωπικού - 35% του 75% του τρέχοντος επιτοκίου αναχρηματοδότησης.
Για να απαλλαγείτε από τις αξιώσεις της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας, πρέπει να αποδείξετε ότι το δάνειο δεν είναι υπηρεσία, τα αποτελέσματα της οποίας θα χρησιμοποιηθούν σε δραστηριότητες.
Οι οφειλέτες μπορούν να είναι νομικά πρόσωπα που:
Ο πιστωτής μπορεί να είναι επιχείρηση, η οποία, σύμφωνα μεο χάρτης και ο νόμος δεν απαγορεύονται να δανείζουν κεφάλαια. Απαιτείται μόνο να έχει την κυριότητα του αντικειμένου. Το αντικείμενο του δανείου μεταφέρεται στην πλήρη διάθεση, αλλά για λίγο.
Ο χρόνος αποπληρωμής του χρέους δεν περιορίζεται από το νόμο.Αυτή η περίοδος συμφωνείται από τον δανειστή και τον δανειολήπτη και συνήθως εξαρτάται από τη φερεγγυότητα του δεύτερου μέρους στη συναλλαγή. Ο δανειστής μπορεί να απαιτήσει μια πρόσθετη εγγύηση: δέσμευση ιδιοκτησίας, εγγύηση μετόχου ή διαχειριστή. Η εκταμίευση χρημάτων είναι η μεταφορά του πλήρους ποσού στον λογαριασμό του πιστωτή. Σε περίπτωση σχηματισμού χρεών μέσα σε ένα μήνα (μερικές φορές το τέταρτο), ο δανειστής μπορεί να προσφύγει στο δικαστήριο.
Η ερμηνεία ενός άτοκου δανείου στους φορολογικούς και αστικούς κωδικούς διαφέρει στις ακόλουθες παραμέτρους:
Πολλά ερωτήματα προκύπτουν σχετικά με τις συνέπειεςάτοκο δάνειο. Οι φορολογικές αρχές αποκαλούν το δεδουλευμένο NPP τον προσδιορισμό της εξοικονόμησης τόκων. Όμως, στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα ουσιαστικά οφέλη λαμβάνονται μόνο κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Στην τέχνη. Το 212 περιγράφει με σαφήνεια τη διαδικασία υπολογισμού του ποσού της αμοιβής. Το FTS προσπαθεί να εφαρμόσει αυτόν τον κανόνα στο NCE. Οι φορολογικές συνέπειες ενός άτοκου δανείου μεταξύ νομικών προσώπων με τη μορφή προστίμων αμφισβητούνται συνήθως από αγωγές.
Παρά το γεγονός ότι οι περισσότεροι από τους ισχυρισμούς βάσει αυτούτο ζήτημα αποφασίστηκε υπέρ των φορολογουμένων, ο αριθμός των απαιτήσεων από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν μειώθηκε για μεγάλο χρονικό διάστημα. Η κατάσταση άλλαξε όταν το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας εξέδωσε ψήφισμα με το οποίο ανέφερε ότι ο φορολογικός κώδικας δεν θεωρεί το όφελος από την εξοικονόμηση από τη χρήση δανεισμένων κεφαλαίων ως βάση για τον υπολογισμό του NCE. Τέτοιες πράξεις δεν αναγνωρίζονται ως υπηρεσία για τον υπολογισμό του ΦΠΑ, και τα κεφάλαια βάσει της δανειακής σύμβασης δεν λαμβάνονται δωρεάν. Επομένως, οι αρνητικές συνέπειες από την παροχή άτοκου δανείου ελαχιστοποιούνται.
Οι εργασίες απαιτούν λεπτομερή εξέταση.Ποια χρήματα λαμβάνονται βάσει της δανειακής σύμβασης χρησιμοποιούνται για τη διευθέτηση άτοκου δανείου μεταξύ νομικών προσώπων. Οι φορολογικές συνέπειες σε τέτοιες συναλλαγές είναι πιο σοβαρές.
Έξοδα που μειώνουν τη βάση υπολογισμού του NPP,αναγνωρίζονται όλα τα κόστη που πραγματοποιούνται κατά την υλοποίηση δραστηριοτήτων που αποσκοπούν στο κέρδος. Δηλαδή, όταν λαμβάνεται υπόψη το κόστος καταβολής τόκων από συμβάσεις δανείου, είναι απαραίτητο να επιβεβαιωθεί ότι η χρήση κεφαλαίων στοχεύει στη δημιουργία εσόδων. Αυτό είναι δύσκολο να γίνει όταν πρόκειται για τη λήψη άτοκου δανείου. Ο οργανισμός δεν μπορεί να λογοδοτήσει για τόκους δανείων σε μη λειτουργικά έξοδα. Δηλαδή, οι φορολογικές συνέπειες ενός άτοκου δανείου μεταξύ νομικών προσώπων συνίστανται στην αμφισβήτηση τέτοιων συναλλαγών της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας στο δικαστήριο.
Σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας, ο οφειλέτης λαμβάνει κάποια πράγματα ή χρήματα και δεσμεύεται να τα επιστρέψει μετά τη λήξη του όρου. Αναγνωρίζεται άτοκο δάνειο για το οποίο:
Φορολογικές επιπτώσεις ενός άτοκου δανείου μεταξύΤα νομικά πρόσωπα ενδέχεται να μην έχουν καθόλου εάν τουλάχιστον στο ελάχιστο επιτόκιο για τη χρήση κεφαλαίων ορίζεται στο έγγραφο. Μπορείτε να συνάψετε μια πρόσθετη συμφωνία και να γράψετε σε αυτήν ότι μέχρι τη στιγμή που θα επιστραφούν τα χρήματα, ο οφειλέτης θα πρέπει να πληρώσει, για παράδειγμα, 1% ετησίως.
Ο δανειστής έχει το δικαίωμα να ζητήσει επιστροφή χρημάτωνμέσω του δικαστηρίου εντός τριών ετών από την επομένη της ημερομηνίας επιστροφής που ορίζεται στη σύμβαση. Εάν η διάρκεια του δανείου είναι 5 χρόνια, τότε η διαφορά μπορεί να διαρκέσει έως και 8 χρόνια. Μόνο μετά τη λήξη αυτής της περιόδου, μπορείτε να διαγράψετε πληρωτέους λογαριασμούς και να συμπεριλάβετε το μέγεθός του στη βάση για τον υπολογισμό του NPP.
Εάν ο δανειολήπτης κάθε 3 χρόνια μετά την ημερομηνία λήξης στέλνει επιστολές στον δανειστή πρόθυμα να εξοφλήσει το χρέος, τότε το καταστατικό των περιορισμών δεν θα λήξει ποτέ.
Για να μην ληφθεί υπόψη το ποσό των μη καταβληθέντων κεφαλαίων ως μέρος του φορολογητέου εισοδήματος, πρέπει:
