Terenska revizija poreza: postupak, rok, svrha

Svaki se poduzetnik suočava s različitimporezne revizije. Mogu biti uredski ili terenski, planirani ili neplanirani. Provode ih isključivo inspektori koji rade u Federalnoj poreznoj službi, a imenuje se i posebna komisija koja će posjetiti samo poduzeće. Važno je razumjeti što je porezna kontrola na licu mjesta, kada se provodi u odnosu na određeno poduzeće, u kojem se roku planirane aktivnosti provode, kao i koja je svrha provođenja.

Bit provjere

Inspektori tvrde da je to bio posjettvrtka i pregled njezine dokumentacije na licu mjesta najučinkovitiji je i najpouzdaniji način provjere tvrtke. Značajke porezne revizije na licu mjesta uključuju:

• glavna svrha ovog događaja je potreba da se pobrine da računovođa organizacije ispravno odredi iznos poreza, a također ga i pravilno plati;
• zaostale obveze i drugi problemi identificirani su na temelju rezultata procesa;
• ako postoje ozbiljni prekršaji, tada se tvrtka smatra odgovornom, pa čak može biti i kriminalna za upravljanje tvrtkom;
• iznenađenje je značajan faktor, a to se posebno odnosi na neplanirane inspekcije, pa inspektori mogu spriječiti uništavanje ili prikrivanje dokumentacije;
• takav se događaj održava i u odnosu na različite tvrtke i prema individualnim poduzetnicima;
• temelj za postupak je naredba načelnika određenog odjela Federalne porezne službe, ali u nekim situacijama nalog može izdati njegov zamjenik.

Provjera se vrši na lokaciji tvrtke. Ako tvrtka ima podružnice u drugim gradovima, tada se dokumentacija može proučavati u tim odjelima.

Koja su ograničenja?

Gotovo sve tvrtke se toga bojemjere, budući da gotovo uvijek inspektori otkrivaju značajne povrede, što dovodi do kaznenog progona uprave tvrtke. No, provođenje porezne revizije na licu mjesta ima određena ograničenja.

To uključuje činjenicu da se ne planira provjera dokumentacije poduzeća ako je tvrtka otvorena prije manje od tri godine. Nemoguće je dva puta proučavati iste radove u jednom razdoblju.

Koji su rokovi?

Postupak se može izvesti u različitim količinamavrijeme, jer na to utječu različiti čimbenici. Standardni rok za poreznu provjeru na licu mjesta je dva mjeseca, a to je razdoblje jasno naznačeno u Poreznom zakonu.

Ako postoje poteškoće ili ih ima previšedokumenata, dopušteno je produžiti proces do četiri mjeseca. Ako je tvrtka koja se proučava zatvorena, tada rok porezne revizije na licu mjesta može biti do šest mjeseci.

Šest mjeseci je maksimalno razdoblje tijekom kojeg inspektori mogu provjeriti dokumente tvrtke u njenom uredu, ako se taj proces ne obustavi iz različitih razloga.

Vrste čekova

Postupak može biti različit, jer se razlikuje prema različitim kriterijima.

Najviše se smatraju neplanirani preglediteško i zastrašujuće za sve tvrtke. To je zbog činjenice da se zaposlenici ne mogu pripremiti za posjete inspektorima, pa su često izgubljeni i uplašeni. Takve istrage provode se rijetko, jer inspektori moraju posumnjati da bi, ako su zaposlenici tvrtke obaviješteni, mogli uništiti važne dokumente. Razlozi su pritužbe ili izravni dokazi o ozbiljnim povredama koje su zaposlenici poduzeća počinili tijekom rada tvrtke.

Preliminarna faza

Proces provjere treba provestinekoliko faza, budući da su porezni obveznici na početku odabrani da ih inspektori posjete. Na kraju studije stručnjaci donose odluku na temelju primljenih informacija. Svaka faza zahtijeva provedbu određenih složenih radnji.

Pripremna faza uključuje formiranjeplan terenskih poreznih revizija. Sadrži informacije o tome koja će se poduzeća točno istraživati, koliko će se vremena potrošiti na svakog sudionika, kao i kada će se točno posjetiti ta ili ona tvrtka. Osim toga, izvode se sljedeće radnje:

• identificiranje inspektora koji će sudjelovati u inspekcijskim nadzorima na licu mjesta poreznih vlasti;
• proučavaju se podaci o svim poreznim obveznicima uključenim u plan;
• identificirani su rizici kršenja;
• određuje se koji će se porezi proučavati, na koje će razdoblje utjecati, kao i koje će se aktivnosti provoditi radi dobivanja potrebnih informacija;
• izračunava se koliko će vremena i rada trebati potrošiti za provedbu procesa;
• odobrava se primljeni tromjesečni plan.

Prilikom odabira tvrtki koje će biti uključene u reviziju, FTS koristi vlastite izvore podataka, a također uzima u obzir razne pritužbe i druge podatke o poduzećima.

Nakon prikupljanja potrebnih podataka o svim tvrtkama, za svakog poreznog obveznika izrađuje se poseban dosje.

Kako se biraju sudionici?

Proces odabira tvrtki za koje će se izvršiti inspekcija na licu mjesta podijeljen je u nekoliko uzastopnih faza. To uključuje:

• 1. faza.Sastoji se u tome što se utvrđuje koliko se tvrtki može provjeriti u određenom vremenskom razdoblju, obično zastupljeno četvrtinom. Na temelju tih podataka izrađuje se plan. U obzir se uzima opterećenje svakog zaposlenika poduzeća u posljednje dvije godine.
• 2. faza. Sastavlja se popis svih tvrtki koje se moraju provjeriti pa su uključene u plan.
• 3. faza. Mišljenje sastavlja zaposlenik Federalne porezne službe, koji analizira financijsko poslovanje poduzeća, što omogućuje utvrđivanje koje je tvrtke poželjno provjeriti u određenom tromjesečju.
• 4. faza.Identificiraju se porezni obveznici koji su uopće uključeni u plan i imaju prioritet. U tu svrhu uzimaju se u obzir rezultati prethodno provedenih revizija. Ovdje se odlučuje koje tvrtke treba ponovno posjetiti kako bi se osiguralo da poštuju upute prethodnog inspekcijskog povjerenstva.
• 5. faza.Formira se godišnji popis poreznih obveznika koji mora biti predmet istraživanja. Dokument je povjerljiv, stoga zaposlenicima Federalne porezne službe nije dopušteno otkrivanje podataka.

Bit porezne revizije na licu mjesta nijesamo u identificiranju različitih prekršaja, ali i u sprječavanju njihovih posljedica, stoga, ako na temelju rezultata stolnog proučavanja dokumentacije postoje sumnje da tvrtka sustavno krši pravila za obračun različitih poreza, tada će se to svakako provjeriti na mjestu.

Koje su tvrtke u opasnosti da uđu u plan?

Prilikom utvrđivanja kojeporezni obveznici bit će uvršteni na ovaj popis, a inspektori uzimaju u obzir različite parametre. No, u isto vrijeme tvrtke same mogu odlučiti hoće li se protiv njih provesti porezna kontrola na licu mjesta. Najčešće se na popisu nalaze tvrtke sa sljedećim karakteristikama:

• troškovi praktički ne prelaze prihod;
• učinjeno je nekoliko odbitaka u jednom poreznom razdoblju;
• izdaci redovito premašuju novčane primitke;
• postoje nedosljednosti u ekonomskim pokazateljima koje se otkriju u procesu proučavanja dokumentacije u Federalnoj poreznoj službi;
• zaposlenici službe dobili su informaciju da su različiti dokumenti u tvrtki oštećeni ili namjerno uništeni;
• podnešena je žalba Federalnoj poreznoj službi koja sadrži podatke da se tvrtka koristi raznim nezakonitim metodama kako bi izbjegla plaćanje poreza, pa se porezna osnovica neopravdano smanjuje;
• pokazatelji veličine su blizu graničnih vrijednosti koje omogućuju korištenje pojednostavljenog načina rada;
• organizacija je sklopila ugovore s ogromnim brojem ugovornih strana koji ne donose nikakve koristi;
• ako je u postupku provođenja revizije stolaotkrivaju se nedosljednosti, tada zaposlenici Federalne porezne službe zahtijevaju od poreznih obveznika objašnjenja, a ako su odsutna, tada se tvrtka uključuje na popis događaja na terenu.

Poduzeća sama moraju analizirati rizikeuključujući ih u plan revizije. Izravno na web stranici FTS-a postoje odredbe na temelju kojih se provodi organizacija porezne kontrole na licu mjesta. To također uključuje kriterije prema kojima su tvrtke uključene u plan.

Što inspektori provjeravaju?

Dokumentacija koja imau odnosu na različite porezne dažbine ili druga plaćanja. Dopušteno je provjeravati ne samo poreze. Porezna kontrola na licu mjesta uključuje proučavanje radova koji vam omogućuju identificiranje različitih nedosljednosti i zaostalih dugovanja.

Inspektori mogu zatražiti dokumentaciju:

• knjiga prihoda i rashoda;
• razne dokumente o plaćanju, čekove, račune ili druge slične papire;
• primici primljeni kao rezultat plaćanja poreza;
• gotovina ili bankovni papiri;
• radne dozvole, statut i drugi osnivački dokumenti;
• razni primarni papiri za kućanstvo;
• računi;
• kontni planovi;
• računovodstveni dokumenti;
• porezna izvješća;
• tovarne liste, akte o prihvaćanju i prijenosu i druge papire.

Rok za provođenje porezne revizije na licu mjesta u većini slučajeva ovisi o tome koliko će stručnjaka morati proučiti dokumente.

Kako tvrtke znaju za verifikaciju?

Postupak obavijesti ovisi o tome hoće liplanirano ili neplanirano istraživanje. U prvom slučaju, inspekcija porezne inspekcije na licu mjesta provodi se nakon prethodne obavijesti poreznog obveznika. Za to se obično šalje pismo na adresu lokacije tvrtke.

Ako je učinak iznenađenja važan aspekt istraživanja, tada zaposlenici tvrtke ni na koji način nisu obaviješteni o planiranom procesu. To se odnosi na neplanirane preglede.

Plan je povjerljiv dokument,stoga, ako zaposlenici Federalne porezne službe otkriju podatke iz nje, bit će odgovorni. Stoga se neplanirana porezna kontrola na licu mjesta provodi bez obavijesti poreznog obveznika.

Kako se tvrtke obavještavaju?

Ako se provodi planirano istraživanje, tada se u početku svi porezni obveznici uključeni u popis obavještavaju o planiranom događaju. Obično se za to koriste metode:

• osobna dostava obavijesti u rukama predstavnika tvrtke;
• Slanje ovjerenog pisma i obavijest o isporuci moraju se platiti;
• slanje obavijesti elektroničkim putem putem TCS -a.

Nadalje, predstavnik tvrtke mora doći u odjel Federalne porezne službe kako bi dobio kopiju odluke o reviziji. Kopija ustanove mora biti potpisana.

Kada se provodi neplanirani pregled?

Nema potrebe čekati na provođenje ovog istraživanja.kada dobije dozvolu od uprave Federalne porezne službe, a porezni obveznik nije obaviješten o ovom događaju. Međutim, za takvu provjeru moraju postojati dobri razlozi. Oni obično uključuju:

• tvrtka tijekom rada šteti zdravlju građana;
• narušen je integritet kulturne baštine zemlje;
• šteta za okoliš;
• poduzeće ne otklanja kršenja otkrivena tijekom uredske ili posljednje terenske inspekcije;
• postoji zahtjev tužiteljstva u odnosu na određeno poduzeće, na temelju kojeg je potrebno neplanirano proučavanje dokumentacije.

Postoje određene situacije kada je to potrebnoodmah i bez odlaganja izvršiti provjeru. Da bi to učinili, zaposlenici Federalne porezne službe moraju poslati posebnu obavijest tužiteljstvu, nakon čega istraga o tvrtki počinje već sljedećeg dana.

Koraci procesa

Postupak istraživanja svake institucije uključuje provedbu uzastopnih faza. Postupak provođenja porezne revizije na licu mjesta sastoji se u izvršavanju sljedećih radnji:

• donosi se odluka o provođenju studije;
• inspektori dolaze u tvrtku, nakon čega rješenje predaju čelniku tvrtke;
• inspektorima je dodijeljena zasebna soba u kojoj će im biti ugodno raditi svoj posao;
• inspektori zahtijevaju potrebnu dokumentaciju za izradu studije;
• mogu pregledati prostorije i teritorij uz zgradu;
• imaju pravo provesti potpuni popis;
• uzorci dokumenata mogu biti predmet pregleda;
• ako se otkriju ozbiljna kršenja, papiri se mogu u potpunosti oduzeti;
• minimalni broj inspektora u tvrtki je dva mjeseca, no to se razdoblje može značajno povećati, a zakonodavstvo dopušta, ako je potrebno, obustavu studija;
• ako dođe do obustave inspekcije, proces može potrajati do 15 mjeseci;
• na kraju procesa donosi se odluka koja obvezuje poduzeće.

Ako su, nakon provjere, različite značajnekršenja, tada će tvrtka morati platiti novčane kazne, a nerijetko se dužnosnici dovode do kaznene ili administrativne odgovornosti. Zato poslovni čelnici toliko nerado podliježu poreznoj reviziji na licu mjesta. Razdoblje provjere dokumenata obično ne prelazi dvije godine, ali je dopušteno zahtijevati dokumente iz prethodnih poreznih razdoblja kako bi se identificirale zaostale obveze ili drugi problemi.

Kako se oduzimaju dokumenti?

Za događaj morate primitipotrebni dokumenti za inspektore. Postupak za poreznu reviziju na licu mjesta pretpostavlja mogućnost zaplijene dokumentacije za različita razdoblja. Prilikom izvođenja ovog procesa moraju biti prisutni zaposlenici poduzeća, svjedočenje svjedoka koji ne rade u Federalnoj poreznoj službi i u revizijskoj organizaciji, kao i sami inspektori.

Prije nego što se dokumenti oduzmu, inspektorprenosi odgovarajuće rješenje čelniku tvrtke, a također objašnjava koja prava i obveze građanin ima. U početku se predlaže dobrovoljno davanje dokumenata, a ako inspektori odbiju takav zahtjev, onda prisilno oduzimaju papire.

Postupak istraživanja provodi se samo danju, ali istodobno može prelaziti razdoblje rada poduzeća. Dokumenti se ne provjeravaju od 22 do 18 sati.

Kako se završava ček?

Čim sva istraživanja nau odnosu na dokumentaciju poduzeća, provjera završava. Sastavlja se sastavljanjem posebne potvrde u propisanom obrascu. Prikazano je u Dodatku broj 7 naredbe Savezne porezne službe broj MMV-7-2 / 189.

Ne propisuje rezultate porezne kontrole na licu mjesta, jer je potrebno samo obavijestiti upravu tvrtke da je postupak okončan. Sadrži informacije:

• datum formiranja, predstavljen datumom završetka provjere;
• pojedinosti odluke na temelju koje je provedeno istraživanje;
• podatke o poreznom obvezniku, koji uključuju njegovo puno ime, KPP, TIN i druge podatke, ovisno o tome je li individualni poduzetnik ili trgovačko društvo;
• navedeni su svi porezi i razdoblja na koja su utjecali u procesu istraživanja;
• ako je tijekom postupka bilo potrebno obustaviti ili produljiti razdoblje provjere, tada je ta činjenica navedena u certifikatu;
• na kraju se stavlja potpis inspekcijskog službenika.

Ako je dokument osobno predan pročelnikupoduzeća, tada mora potpisati kopiju dešifriranjem. Nakon sastavljanja potvrde smatra se da je provjera završena, pa inspektori više ne smiju zahtijevati dodatne dokumente niti čak ostati u tvrtki.

Nijanse sastavljanja akta

Glavna svrha provjere je identificiratirazna kršenja u vezi s plaćanjem raznih poreza ili drugih plaćanja. Stoga se uvijek donosi odluka na temelju rezultata porezne kontrole na licu mjesta. Za to se formira poseban akt.

Izvješće o terenskoj poreznoj reviziji sastavlja se u roku od dva mjeseca nakon završetka studije. Odbrojavanje se provodi od trenutka kada je porezni obveznik dobio potvrdu o završenoj reviziji.

U čl. 100 NK i Naredba Savezne porezne službe MMV-7-2 / 189 sadrže osnovne zahtjeve za oblik i sadržaj ovog dokumenta. Glavna pravila za formiranje akta uključuju:

• akt o poreznoj reviziji na licu mjesta sastavlja se čak i u nedostatku kršenja;
• dopušteno je oblikovanje dokumenta u elektroničkom ili papirnatom obliku;
• možete ga ispuniti na računalu ili ručno;
• listovi su nužno numerirani i prošiveni;
• svaka je prijava ovjerena potpisom voditelja određenog odjela Federalne porezne službe;
• nije dopuštena prisutnost različitih ispravki ili ispravki u tekstu;
• dokument se sastoji od tri dijela;
• na kraju se prezentiraju rezultati, prezentirani utvrđenim kršenjima ili njihovom odsutnošću;
• sve povrede moraju biti dokumentirane i potrebno je pozivanje na različite propise;
• datum formiranja propisan je u vodenom dijeluakt, podaci o revidiranoj tvrtki, popis dokumenata koji se proučavaju, popis poreza i razdoblja koja se proučavaju, datumi početka i završetka studije, a također pokazuje jesu li mjere kontrole ili druge radnje provele porezne vlasti;
• narativ sadrži sva kršenja,koje su inspektori identificirali, a ako su odsutni, tada se stavlja odgovarajuća oznaka, a osim toga ovdje se uvode razne otežavajuće ili olakotne okolnosti;
• završni dio sadrži zaključke inspektora, prijedloge za otklanjanje posljedica kršenja, kao i podatke o inspektorima.

Akt mora potpisati upravatvrtka od povjerenja i Federalna porezna služba. Jedan primjerak šalje se poreznom obvezniku u roku od 5 dana nakon sastavljanja dokumenta. Ako zaposlenici poduzeća odbiju prihvatiti akt, on se šalje preporučenom poštom.

Pravila ponašanja za menadžment društva tijekom revizije

Istraživanje dokumentacije tvrtke na licu mjesta jeneugodan trenutak za svako poduzeće. Često se zaposlenici i menadžeri tvrtki izgube, ne žele predati dokumente inspektorima ili se ponašaju pogrešno. Stoga je poželjno uzeti u obzir nekoliko vrijednih preporuka:

• od inspektora treba zatražiti popis pitanja koja imaju o radu tvrtke, budući da poduzetnici imaju pravo upoznati se s tim podacima;
• za sve nijanse, preporučljivo je odmah dati objašnjenja kako različiti nerazumljivi podaci inspektori ne bi shvatili kao prekršaj;
• ako revizori postavljaju različite zahtjeve, s njima bi se trebalo pažljivo postupati kako bi se utvrdilo koje su moguće posljedice njihova neispunjenja;
• ako se utvrde manji nedostaci, moraju se odmah ispraviti, ako za to postoji prilika;
• ako sami inspektori naprave prekršaje i pogreške tijekom studije, onda ih se mora evidentirati, budući da je na njihov račun u budućnosti moguće u potpunosti osporiti rezultate inspekcije;
• važno je ponašati se mirno i samouvjereno, a još više nije dopušteno vrijeđati niti prijetiti inspektorima.

Uzmete li u obzir gornje preporuke, tada je zajamčeno da uprava tvrtke neće imati problema u komunikaciji s inspektorima.

Nijanse provjere pri zatvaranju tvrtke

Tvrtke se mogu zatvoriti iz različitih razloga jer možda nema zarade ili je cilj otvaranja tvrtke postignut. Proces može biti ne samo dobrovoljan, već i obvezan.

Neka poduzeća podliježu likvidacijiinspekcija Federalne porezne službe. U tu svrhu inspektori dolaze u ured tvrtke. Inspektori utvrđuju ima li tvrtka dugove, je li ih moguće otplatiti te identificiraju i druge značajne čimbenike. Zato je, ako uprava odluči zatvoriti tvrtku, potrebno o tome odmah obavijestiti Federalnu poreznu službu.

Takvom provjerom potrebno je dodijeliti recenzentimaodvojeni ured. Mogu zatražiti dokumente za tri godine rada tvrtke. Voditelj poduzeća može biti prisutan tijekom studija.

Dakle, inspekcije na licu mjesta suučinkovit način kontrole od strane Savezne porezne službe. Mogu se planirati ili neplanirati. Provode se u ispravnom slijedu radnji. Svaki čelnik tvrtke trebao bi biti dobro upoznat s pravima i odgovornostima koje inspektori imaju, koje dokumente mogu zahtijevati i kako trebaju sastaviti završetak revizije. U ovom slučaju možete braniti i obraniti svoja prava ako ih povrijede zaposlenici Federalne porezne službe.