המאזן מתייחס למסמכי החשבונאות המרכזיים של ארגונים מודרניים. מה הם המאפיינים של היווצרותו? אילו מקורות משפט מסדירים את הליך הכנתו?
לפני שתלמד את השאלה כיצד למלא את המאזן, שקול מה זה כמו מסמך.
מקור זה נועד לשקףמצב הנכסים וההתחייבויות של החברה בנקודת זמן מסוימת. המאזן מכיל מידע במונחים כספיים, המאפשר, אפוא, להעריך את מצבה הפיננסי של החברה. המסמך הרלוונטי נחוץ במידה רבה לניהול הארגון, כמו גם לבעליו על מנת להעריך באופן אובייקטיבי את מצב העסק. המאזן יכול לעורר עניין מצד משקיעים פוטנציאליים, שותפים, נושים. המסמך הנדון מאפשר לך לתכנן את הנכסים וההתחייבויות של החברה, משמש כמקור נתונים לניתוח תהליכים עסקיים בארגון.
הבה נלמד כעת כיצד למלא את טופס המאזן. כדי לפתור בעיה זו, יהיה שימושי לשקול את המבנה שלה.
מסמך הדיווח המדובר מורכבמתוך 2 מרכיבים עיקריים - נכס וכן התחייבות. הראשון משקף אילו משאבים יש לחברה. השני מתקן את מקורות היווצרות נכסי הארגון. הדרישה העיקרית לעריכת מאזן היא להבטיח שוויון בין אינדיקטורים של נכס להתחייבות. זאת בשל השימוש בשיטת הכניסה הכפולה, הנהוגה בחשבונאות.
נכסי המאזן מסווגים כשאינו במחזור, כמו גם סחיר. הנתונים הרלוונטיים יוצרים את האלמנטים הבודדים במסמך הנדון. בתורו, התחייבויות המשתקפות במאזן משתקפות בסעיפים המתעדים:
- הון ורזרבות של הארגון;
-התחייבויות לטווח ארוך וקצר.
כל רכיב בנכס והתחייבות משקף פריט נפרד במאזן.
מה לחפש בעת היווצרותשל המסמך המקביל, בהתחשב במבנה שלו? המאזן של הארגון, שהושלם בהתאם לכללים, חייב לעמוד בקריטריונים הבאים:
- לא ניתן לבצע קיזוז בין שוניםפריטים על נכסים והתחייבויות, רווח והפסד, למעט אותם מקרים בהם גישות כאלה נקבעות בדרישות החקיקה הפיננסית;
- המידע שנרשם במאזן מתחילת השנה חייב להתאים למדדים שנרשמו בסוף השנה שעברה;
- יש לאשר את סעיפי המאזן במסמכים על מלאי נכסים, חשבונאות התחייבויות, חישובים פיננסיים.
הבה נבחן כעת על סמך איזה טופס יש לערוך את המאזן.
טופס המסמך הנדון אושרמבחינה חקיקתית - בצו משרד האוצר של רוסיה מס '66n, אושר ביום 02.07.2010. במקרים מסוימים, ארגונים יכולים לפתח מאזן בעצמם, אך על בסיס זה שמוחזר למחזור באופן רשמי. בנוסף, על החברה לעמוד בדרישות הדיווח הקבועות. אם חברה מפתחת באופן עצמאי טופס שעל בסיסו נוצרת מאזן, הטופס הממלא במסמך המתאים יצטרך להכיל את אותם קודים עבור שורות הסעיפים והמאמרים המופיעים בטופס הרשמי, המאושר על פי חוק.
אם נדבר על הניואנסים המעשיים של מילוי היתרה, תוכל לפנות לרשימת פרטי החובה שחייבים להיות במסמך המתאים.
המקור הנחשב צריך לכלול:
- תאריך דיווח;
- שם הארגון בהתאם לאמנה;
- TIN של החברה;
- אישור החברה;
- מידע אודות צורתו הארגונית והחוקית של הארגון;
- יחידות מדידה - באלפי או מיליוני רובל;
- כתובת החברה;
- תאריך אישור המסמך;
- התאריך שבו נשלח המסמך.
הבה נבחן כעת כיצד יש למלא את היתרה בפירוט רב יותר.
שקול דוגמא לאופן מילוי חשבונאותאיזון בהתחשב במבנה שלו. נתחיל בנכס. החלק הראשון שלו משקף מידע על הנכסים הלא-שוטפים של הארגון. הוא רושם את האינדיקטורים הבאים:
- נכסים בלתי מוחשיים (על מנת לחשב את הערך של אינדיקטור זה, יש לחשב את ההפרש בין חיוב חשבון 04 לפי תרשים החשבונות לבין זיכוי חשבון 05);
- תוצאות המחקר והפיתוח (הערך נלקח בהתאם לחיוב בחשבון 04);
- נכסים בלתי מוחשיים המסווגים כחקירה (חיוב 08 בחשבון המשנה לחשבונאות עלויות החיפוש הבלתי מוחשיות, מלא רק על ידי חברות שמשתמשות במשאבי טבע בייצור);
- נכסים מוחשיים הקשורים לחקר (חיוב 08 בחשבון המשנה לחשבונאות עלויות חיפוש חומרי מתמלא באופן דומה על ידי חברות המשתמשות במשאבי טבע שונים);
- נכסים קבועים של הארגון (ההפרש בין חיוב 01 והסכום בין אשראי 02 לבין חיוב 08 בחשבון המשנה לחשבונאות עבור אותם נכסים קבועים שלא הופעלו על ידי הארגון);
- השקעות בנכסים מוחשיים (ההפרש בין חיוב 03 לבין אשראי 02 בחשבון המשנה לניהול פחת נכס החברה, המתייחס להשקעה המקבילה);
- השקעות פיננסיות (סכום חיוב 58 ו- 55 בחשבון משנה שעליו נרשמות חשבונות הפקדה, וכן חיוב 73 בחשבון המשנה שעליו נלקחות בחשבון הסדרי הלוואה, מופחת באשראי 59 על חשבון המשנה שעליו נלקחות בחשבון עתודות להתחייבויות ארוכות);
- נכס מס המסווג כדחייה (חיוב 09);
- נכסים אחרים שאינם שוטפים התואמים את הסכומים שאינם כלולים בשורות אחרות בתוך הסעיף;
- מחוון כולל - לכל השורות הקודמות.
בחלק הבא נרשמים נכסים שוטפים.
שקול דוגמה לאופן מילוי המאזן תוך התחשבות בדרישות שנקבעו לו. האינדיקטורים הבאים באים לידי ביטוי בחלק המתאים:
- מניות (ההפרש בין חיוב 41, הסכוםאשראי 42, חיוב 15, 16, מופחת בסכום שבין אשראי 14 לבין חיוב 97, כמו גם חיוב בחשבונות כגון 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44 ו- 45);
- מע"מ על ערכים שנרכשו על ידי החברה (חיוב 19);
- אינדיקטורים לחייבים (ההפרש בין סכום חיוב 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - ללא הלוואות נושאות ריבית, 75, וכן 76, ואשראי 63);
- השקעות פיננסיות (ההפרש בין סכום חיוב 58, 55, 73 - בחשבון המשנה שעליו נקבעות התנחלויות במסגרת הלוואות, לבין אשראי 59);
- מזומנים ושווים (סכום חיוב 50, 51, 52, 55, 57, מופחת בחיוב 55 בחשבון המשנה שעליו נרשמים חשבונות הפקדה);
- נכסים שוטפים אחרים, התואמים את הסכומים עבור אותם נכסים שוטפים שלא באו לידי ביטוי בשורות הקודמות,
- הסכום הכולל עבור המדור.
בנכס מתווספת גם יתרה המתאימה לסכומי האינדיקטורים של שני הסעיפים הנחשבים. לאחר מכן, שקול דוגמה לאופן מילוי המאזן מבחינת התחייבויות.
החלק הראשון בחלק הרלוונטי של המאזן חושף מידע אודות ההון והרזרבות של החברה. המידע רשום כאן:
- על ההון המורשה של הארגון (אשראי 80);
- אודות מניות משלהן שנרכשו מבעלי המניות בחברה (חיוב 81);
- על הערכה מחדש של אותם נכסים שמסווג כבלתי שוטף (אשראי 83 - על חשבון משנה שעליו נרשמים סכומי הערכה מחדש של נכסים קבועים של הארגון, כמו גם נכסים בלתי מוחשיים);
- על הון נוסף - לא כולל הערכה מחדש (אשראי 83 - למעט הסכומים המופיעים בשורה הקודמת), על הון העתודה של הארגון (אשראי 82);
- על הרווחים השמורים של החברה או על הפסד שלא נחשף - בהתאם לתוצאות הפעילות הכלכלית (אשראי 84);
- האינדיקטור הסופי של המדור.
יתר על כן, ההתחייבויות משקפות אינדיקטורים להתחייבויות ארוכות טווח. נלמד כיצד למלא את המאזן, תוך התחשבות בפרטים של סעיף זה. הוא רושם מידע:
- על הכספים הלווים של הארגון (אשראי 67 - אם נלקחים בחשבון ריבית לטווח קצר - פחות משנה, הלוואות);
- התחייבויות מס המסווגות כדחיות (אשראי 77);
- על ההתחייבויות המשוערות של הארגון (אשראי 96 - אם נלקחים בחשבון התחייבויות ארוכות טווח, עם תקופה של יותר משנה);
- לגבי התחייבויות אחרות של החברה, המתאימות לחובות ארוכים של החברה לנושים, שלא באים לידי ביטוי בשורות אחרות;
- האינדיקטור הסופי של המדור.
החלק הבא של האחריות משקף מידע אודותהתחייבויות לטווח קצר של הארגון. כיצד מידע אודותיהם נכנס למאזן? יש ליצור דוגמה מלאה של מסמך תוך התחשבות בעובדה שהקטע המקביל משקף את הנתונים:
- על הכספים הלווים של החברה (סכום ההלוואות 66 ו -67 - מבחינת ריבית במסגרת הלוואות לטווח ארוך עם משך של יותר משנה);
- בחשבונות חייבים (סכום הלוואה 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - להלוואות קצרות, וכן 76);
- על הכנסה בתקופות עתידיות (סכום ההלוואה 98 ו -86);
- על התחייבויות משוערות (אשראי 96 - אם לוקחים בחשבון התחייבויות לטווח ארוך יותר משנה אחת);
- התחייבויות אחרות, התואמות את סכומי ההלוואות הקצרות, שאינן כלולות בשורות אחרות של הסעיף;
- המדד הסופי להתחייבויות לטווח קצר.
לאחר נתוני כל חלקי ההתחייבויותמחושב, האיזון הכולל נקבע. כיצד עשוי להיראות המאזן של החברה (הושלם)? LLC - כאחת מצורות העסקים המשפטיות הנפוצות ביותר, יכולות להיות תוצאות הפעילות הכלכלית לידי ביטוי בנתונים הבאים.
על סמך אילו סדירות יש להעריך את האינדיקטורים המתאימים?
הניואנס החשוב ביותר כאן הוא שלכל חברה הם יוצגו בפרופורציות מיוחדות. הכל תלוי בפרטי הפעילות, במחזור המיזם, בנטל האשראי על העסק.
המאזן הושלם של חברת חשבונאות LLC, יחד עםניתן להשוות נושאים למסמך דומה של חברה עסקית אחרת על מנת לזהות מודל עסקי יעיל יותר. במקרים מסוימים, למפעלים הרוסים יש את הזכות ליצור את המאזן בצורה פשוטה. הבה נבחן את תכונותיו ביתר פירוט.
למאזן הפשוט יש זכות עריכהעסקים קטנים. מסמך זה מאופיין במילוי פחות מסובך בהשוואה לטופס המאזן המסורתי. זאת בשל רשימת האינדיקטורים הקטנה יותר המשתקפת בה. אם מדובר על עריכת מאזן מפושט, יש לערוך את הטופס המלא שלו על בסיס הטופס שאושר בנספח מס '5 לצו 66n.
ניתן לציין כי המדדים העיקריים,המוקלט במסמך המתאים יהיה זהה לזה שמאפיין את הצורה העיקרית של היתרה. שקול דוגמה לאופן מילוי מאזן מפושט, תוך התחשבות במאפייני המבנה שלו.
כמו בטופס המסמך הסטנדרטי, בהמקור המקביל מכיל שני בלוקים עיקריים - נכס והתחייבות. המאזן הפשוט של הארגון, הממולא על פי הכללים שנקבעו, מבחינת הנכס חייב להכיל מידע:
- לגבי אותם נכסים מוחשיים, בלתי מוחשיים, כמו גם נכסים שוטפים שאינם שוטפים;
- לגבי מניות;
- על מזומנים ושווים;
- לגבי נכסים שוטפים פיננסיים ואחרים.
יתרת הגוש המקביל של המסמך מסוכמת באופן דומה.
אם ניקח בחשבון את אינדיקציית המידע על התחייבויות במאזן הפשוט של הארגון, דוגמה מלאה לכך מניחה שיקול דעת:
- נתונים על הון ורזרבות;
-לגבי הלוואות לטווח ארוך כמו גם לטווח קצר;
- לגבי חשבונות חייבים;
- על התחייבויות אחרות המסווגות שוטפות.
כמו בבלוק הקודם, היתרה נרשמת לכל השורות. כיצד יכול להיראות מאזן מפושט? דוגמה למסמך המתאים נמצאת בתמונה למטה.
בדומה לטופס האיזון הסטנדרטי,השינוי הפשוט שלו מאפשר לך לנתח את האפקטיביות של המודל העסקי של ארגון כאשר משווים את האינדיקטורים שלו לאלה הכלולים בטופס הדיווח הנבחן על ידי חברה אחרת במגזר דומה. מבחינת מידע, מאזן מפושט יכול להיות בעל ערך לא פחות מזה של הזן הסטנדרטי.
