כל יזם עומד בפני אחריםביקורת מס. הם יכולים להיות משרד או שטח, מתוכננים או לא מתוכננים. הם מבוצעים אך ורק על ידי פקחים העובדים בשירות המס הפדרלי, ועדה מיוחדת מונה לביקור במפעל עצמו. חשוב להבין מהי ביקורת מס באתר, כאשר היא מתבצעת ביחס למיזם מסוים, באיזה מסגרת זמן מתבצעות הפעולות המתוכננות, וגם מהי מטרת ההתנהלות.
הפקחים טוענים שזה היה הביקורארגון ובחינת התיעוד שלו באתר היא הדרך היעילה והאמינה ביותר לאמת חברה. התכונות של ביקורת מס באתר כוללות:
האימות מתבצע במיקום החברה. אם לחברה יש סניפים בערים אחרות, ניתן ללמוד את התיעוד בחטיבות אלה.
כמעט כל החברות מפחדות מכךצעדים, שכן כמעט תמיד פקחים חושפים הפרות משמעותיות, מה שמוביל להעמדה לדין של הנהלת החברה. אך לביצוע ביקורת מס באתר יש מגבלות מסוימות.
אלה כוללים את העובדה כי מתוכנן לא להיות מסוגל לבדוק את תיעוד הארגון אם החברה נפתחה לפני פחות משלוש שנים. אי אפשר ללמוד את אותם עבודות פעמיים בתקופה אחת.
ניתן לבצע את ההליך בכמות שונההזמן, שכן הדבר מושפע מגורמים שונים. התקופה הסטנדרטית לביקורת מס באתר הינה חודשיים, ותקופה זו מצוינת בבירור בקוד המס.
אם יש קשיים או יותר מדימסמכים, מותר להגדיל את התהליך עד ארבעה חודשים. אם החברה הנחקרת סגורה, תקופת ביקורת המס באתר יכולה להיות עד שישה חודשים.
שישה חודשים היא התקופה המרבית שבמהלכה יכולים הפקחים לבדוק את מסמכי החברה במשרדה, אם תהליך זה אינו מושעה מסיבות שונות.
ההליך יכול להיות שונה, שכן הוא שונה על פי קריטריונים שונים.
| קריטריוני אימות | סוגים |
| בשיטת ההתנהלות | מוצק. ביקורת מס כזו באתר כרוכה בחקר כל המסמכים והדוחות הקיימים. זה מאפשר לך למצוא מסמכים שונים הנחשבים חשודים בעיני הפקחים. |
| סֶלֶקטִיבִי. נבדקים המסמכים החלים רק על מס או תקופה ספציפית. בנוסף, מסמכים המעוררים חשד בקרב פקחים עשויים להיות כפופים למחקר. | |
| לפי מושא מחקר | לימוד משלם המסים הישיר. |
| בודק את ענף הארגון. | |
| מחקר על קבוצה של משלמי מס. | |
| בשביל מיסים | נוֹשְׂאִי. ביצוע ביקורת מס מסוג זה באתר פירושה שכל סוג מס כפוף למחקר. |
| מורכב. מניח כי מסמכים נלמדים לכל ניכויי המס. | |
| בדרך של ארגון | מתוכנן. בדיקות כאלו באתר של רשויות המס מתבצעות רק לאחר הודעה מוקדמת של הנישום על ביקור הפקחים. |
| לא מתוזמן.מבוצע לאחר קבלת תלונה ספציפית על המשרד או עדות לאי סדרים חמורים, ולכן, על מנת לתפוס את ההנהלה והעובדים בהפתעה, פקחים מבקרים את הארגון ללא התראה מוקדמת. |
מדובר בבדיקות לא מתוכננות הנחשבות ביותרקשה ומפחיד עבור כל החברות. זאת בשל העובדה שהעובדים אינם יכולים להתכונן לפקחים מבקרים, ולכן הם לעתים קרובות אבודים ומפוחדים. חקירות כאלה מתבצעות לעתים רחוקות למדי, שכן הפקחים חייבים לחשוד שאם יידעו את עובדי החברה, הם עלולים להרוס מסמכים חשובים. הנימוקים הם תלונות או עדות ישירה להפרות חמורות שביצעו עובדי החברה במהלך פעילות החברה.
תהליך האימות מיושםמספר שלבים, שכן משלם המסים נבחר בתחילה לביקורם של הפקחים. בסוף המחקר מתקבלת החלטה של מומחים על סמך המידע שהתקבל. כל שלב דורש יישום פעולות מורכבות מסוימות.
שלב ההכנה כרוך בהיווצרותהתוכנית של ביקורות מס שדה. הוא מכיל מידע על אילו ארגונים בדיוק ייחקרו, כמה זמן יוקדש לכל משתתף, כמו גם מתי בדיוק תגיע לחברה כזו או אחרת. בנוסף, הפעולות הבאות מבוצעות:
בבחירת החברות שיהיו מעורבות בביקורת, ה- FTS משתמש במקורות הנתונים שלה, ולוקח בחשבון גם תלונות שונות ונתונים אחרים על הארגונים.
לאחר איסוף הנתונים הדרושים על כל החברות, נוצר תיק מיוחד לכל משלם מס.
תהליך בחירת החברות שלגביהן תתבצע בדיקה באתר, נחלק למספר שלבים עוקבים. אלו כוללים:
המהות של ביקורת מס באתר היא לארק בזיהוי הפרות שונות, אך גם במניעת השלכותיהן, לכן, אם על פי תוצאות מחקר שולחני של התיעוד, יש חשדות שחברה מפרה באופן שיטתי את כללי חישוב המסים השונים, אז זה בהחלט ייבדק. על המקום.
כאשר קובעים איזהמשלמי המסים ייכללו ברשימה זו, פרמטרים שונים נלקחים בחשבון על ידי הפקחים. אך יחד עם זאת, החברות עצמן יכולות לקבוע האם תיערך נגדן ביקורת מס באתר. לרוב, הרשימה כוללת חברות בעלות המאפיינים הבאים:
על הארגונים עצמם לנתח את הסיכוניםכולל אותם בתכנית הביקורת. ישירות באתר FTS קיימות הוראות שעל פיהן מתבצעת ארגון ביקורת מס במקום. זה כולל גם את הקריטריונים שלפיהם חברות כלולות בתוכנית.
תיעוד שיש בוביחס לחיובי מס שונים או תשלומים אחרים. מותר לא רק מסים נבדקים. ביקורת מס באתר כוללת לימוד ניירות המאפשרים לזהות חוסר עקביות ופיגורים שונים.
פקחים יכולים לבקש תיעוד:
המונח לביצוע ביקורת מס באתר ברוב המקרים תלוי בכמה מסמכים יצטרכו המומחים ללמוד.
תהליך ההודעות תלוי אםמחקר מתוכנן או לא מתוכנן. במקרה הראשון, בדיקה באתר של רשות המסים מתבצעת לאחר הודעה מוקדמת של הנישום. לשם כך לרוב נשלח מכתב לכתובת מיקום החברה.
אם השפעת ההפתעה היא היבט חשוב במחקר, אזי לעובדי החברה אין הודעה כלשהי על התהליך המתוכנן. זה חל על בדיקות לא מתוכננות.
התוכנית היא מסמך חסוי,לכן, אם עובדי שירות המסים הפדרלי יחשפו ממנו מידע, הם יישאו באחריות. לפיכך, מבוצעת ביקורת מס לא מתוכננת באתר ללא הודעה לנישום.
אם מתבצע מחקר מתוכנן, אז בתחילה כל הנישומים הכלולים ברשימה מקבלים הודעה על האירוע המתוכנן. בדרך כלל משתמשים בשיטות לכך:
יתר על כן, נציג החברה חייב להגיע למחלקת שירות המסים הפדרלי כדי לקבל העתק מההחלטה על הביקורת. יש לחתום על עותק של המוסד.
אין צורך לחכות למחקר זה.כאשר מתקבלת אישור מהנהלת שירות המסים הפדרלי, ולנישום לא נמסר הודעה על אירוע זה. במקרה זה, חייבות להיות סיבות טובות לבדיקה כזו. בדרך כלל אלה כוללים:
ישנם מצבים מסוימים כאשר הדבר נחוץלבצע בדיקה מיידית ובמהירות. לשם כך על עובדי שירות המסים הפדרלי לשלוח הודעה מיוחדת לפרקליטות, ולאחר מכן החקירה של החברה מתחילה כבר למחרת.
הליך המחקר של כל מוסד כרוך ביישום שלבים עוקבים. ההליך לביצוע ביקורת מס באתר כולל ביצוע הפעולות הבאות:
אם, לאחר בדיקה, שונים משמעותייםהפרות, אזי החברה תצטרך לשלם קנסות, ולעתים קרובות גורמים רשמיים מובאים לאחריות פלילית או מנהלית. זו הסיבה שמנהיגי העסקים כל כך נרתעים מלהיות כפופים לביקורת מס באתר. תקופת בדיקת המסמכים בדרך כלל אינה עולה על שנתיים, אך מותר לבקש מסמכים מתקופות מס קודמות על מנת לזהות פיגורים או בעיות אחרות.
כדי לקיים אירוע, עליך לקבלמסמכים נדרשים לפקחים. הנוהל לביקורת מס באתר מניח את היכולת לתפוס תיעוד לתקופות שונות. בעת ביצוע תהליך זה, חייבים להיות נוכחים עובדי הארגון, המעידים על עדים שאינם עובדים בשירות המסים הפדרלי ובארגון המבוקר, כמו גם הפקחים עצמם.
לפני שהמסמכים נתפסים, המפקחשולח את ההחלטה הרלוונטית לראש החברה, ומסביר גם אילו זכויות וחובות יש לאזרח. בתחילה מוצע למסור מרצון את המסמכים, ואם הפקחים מסורבים לבקשה כזו, אז הם תופסים את הניירות בכוח.
הליך המחקר מתבצע רק בשעות היום, אך יחד עם זאת הוא עשוי לחרוג מתקופת עבודת הארגון. המסמכים אינם נבדקים משעה 22:00 עד 18:00.
ברגע שכל המחקר בנושאביחס לתיעוד הארגון, ההמחאה מסתיימת. הוא מנוסח על ידי עריכת תעודה מיוחדת בטופס שנקבע. הוא מוצג בנספח מס '7 להוראת שירות המס הפדרלי מס' 7-2 / 189.
הוא אינו קובע את תוצאות ביקורת המס באתר, שכן יש צורך רק להודיע להנהלת החברה כי ההליך הושלם. הוא מכיל מידע:
אם המסמך מועבר באופן אישי לראשארגונים, אז עליו לחתום על העותק עם פענוח. לאחר עריכת התעודה, נחשב כי הבדיקה הושלמה, ולכן אין לפקחים לבקש מסמכים נוספים ואף להישאר בחברה.
מטרתו העיקרית של הצ'ק היא זיהויהפרות שונות הקשורות לתשלום מסים שונים או תשלומים אחרים. לכן תמיד מתקבלת החלטה על סמך תוצאות ביקורת מס באתר. לשם כך נוצר מעשה מיוחד.
דו"ח ביקורת מס השדה נכתב תוך חודשיים לאחר סיום המחקר. הספירה לאחור מתבצעת מהרגע שבו קיבל הנישום אישור על השלמת הביקורת.
באומנות. 100 NK והוראת שירות המסים הפדרלי מס '7-2 / 189 מכילים את הדרישות הבסיסיות לצורה ולתוכן של מסמך זה. הכללים העיקריים ליצירת מעשה כוללים:
על החוק להיות חתום על ידי ההנהלהחברה מהימנה ושירות המס הפדרלי. עותק אחד נשלח לנישום תוך 5 ימים מיום עריכת המסמך. אם עובדי הארגון מסרבים לקבל את המעשה, הוא נשלח בדואר רשום.
מחקר באתר של תיעוד החברה הוארגע לא נעים לכל מפעל. לעתים קרובות עובדים ומנהלי חברות הולכים לאיבוד, אינם רוצים להעביר מסמכים לפקחים או להתנהג בצורה לא נכונה. לכן, מומלץ לקחת בחשבון מספר המלצות בעלות ערך:
אם אתה לוקח בחשבון את ההמלצות שלעיל, מובטח כי להנהלת החברה לא יהיו בעיות בתקשורת עם הפקחים.
חברות יכולות להיסגר מסיבות שונות, שכן יתכן שאין רווח או שהמטרה של פתיחת עסק מושגת. התהליך יכול להיות לא רק מרצון, אלא גם חובה.
חלק מהחברות כפופות לפירוקבדיקות של שירות המסים הפדרלי. לשם כך מגיעים פקחים למשרד החברה. המפקחים קובעים האם לחברה יש חובות, האם ניתן לפרוע אותם, וגם מזהים גורמים משמעותיים נוספים. לכן, אם ההנהלה תחליט לסגור את החברה, יש להודיע על כך מייד לשירות המס הפדרלי.
עם בדיקה כזו יש צורך להקצות לסוקריםמשרד נפרד. הם יכולים לבקש מסמכים למשך שלוש שנות פעילות המשרד. ראש הארגון עשוי להיות נוכח במהלך הלימוד.
לפיכך, בדיקות באתר הןדרך שליטה יעילה על ידי שירות המסים הפדרלי. הם יכולים להיות מתוכננים או לא מתוכננים. מתבצעים ברצף הפעולות הנכון. כל ראש חברה צריך להיות בקיא באילו זכויות ואחריות יש למפקחים, אילו מסמכים הם יכולים לבקש וכיצד עליהם לערוך את סיום הביקורת. במקרה זה, תוכל להגן על זכויותיך ולהגן עליהן אם הן נפגעות על ידי עובדי שירות המסים הפדרלי.
