Ťažobné organizácienerasty musia platiť daň z ťažby nerastných surovín, ako aj vykonať výpočet dane z pôdy, čo výrazne zvyšuje výšku nákladov. Zníženie daňového zaťaženia je možné vďaka optimalizácii odstupného z dôvodu použitia najziskovejšieho spôsobu účtovania výdavkov. THP sa počíta na základe metodiky stanovenia množstva vyťažených nerastov (článok 339 daňového poriadku), môže sa vypočítať priamo pomocou meracích prístrojov; nepriama metóda - podľa dostupných údajov o obsahu minerálov v extrahovaných surovinách. Vybraná metodika by sa mala uplatňovať počas celého obdobia výroby, jej korekcia je možná iba so zmenou v technológii rozvoja nerastných surovín.
Daň z ťažbyVypočíta sa v závislosti od hodnoty nerastov, ktoré je možné určiť jedným z troch spôsobov: v závislosti od predajných cien bez štátnych dotácií vytvorených počas určitého zdaňovacieho obdobia; v závislosti od predajných cien vyťažených nerastov, ktoré sa vyvinuli v určitom zdaňovacom období; v závislosti od odhadovaných nákladov na vyťažené nerasty, ktoré zahŕňajú priame náklady - náklady spojené s uvádzaním nerastných surovín do súladu s normami, ako aj nepriame náklady. V praxi majú podniky, ktoré platia daň z ťažby nerastov, právo určiť odhadované náklady dvoma spôsobmi, ktoré sa líšia v postupe zohľadnenia nepriamych nákladov. Prvým z nich je ich rozdelenie v pomere k pomeru priamych nákladov na ťažbu k ich celkovej sume v rámci zdaňovacieho obdobia; Druhým je vedenie samostatného daňového účtovníctva nepriamych nákladov, ktoré nesúvisia s výrobou. Na základe hodnoty týchto nákladov, ktoré nesúvisia s procesom ťažby, má daňový poplatník možnosť zmeniť odhadované náklady. Po analýze zloženia nepriamych nákladov a vypočítaní rôznych spôsobov ich rozdelenia pre obidve možnosti si spoločnosť môže vybrať najoptimálnejšiu z nich a opraviť ju v účtovných zásadách. Na posúdenie vhodnosti uplatnenia tejto alebo tej istej metódy je vhodné zvážiť príklad výpočtu základu dane pre daň z ťažby nerastov.
Predpokladajme, že organizácia platiaca daň zťažba, má tieto ekonomické ukazovatele: priame náklady spojené s výrobou - 60 000 rubľov, nesúvisiace s produkciou - 56 000 rubľov; nepriame náklady spojené s výrobou - 20 000 rubľov; na prvotné spracovanie - 30 000 rubľov; pre sekundárne spracovanie - 80 000 rubľov; režijné náklady - 70 000 rubľov.
Na výpočet banskej danez nerastných surovín je potrebné najprv zistiť podiel priamych nákladov spojených s výrobou z celkového množstva priamych nákladov: 60 000: (60 000 + 56 000) = 0,52. Nepriame náklady na určenie základu dane sa vypočítajú vynásobením celkových nákladov v tejto kategórii podielom priamych nákladov: (20 000 + 30 000 + 80 000 + 70 000) x 0,52 = 104 000 rubľov. Odhadované náklady sú teda 164 000 rubľov (104 000 + 60 000).
Zvážiť druhú metódu výpočtuje potrebné rozdeliť nepriame náklady na prvotné spracovanie do dvoch skupín: náklady priamo súvisiace s výrobným procesom - 20 000 rubľov; režijné náklady - 10 000 rubľov. Podiel priamych nákladov spojených s ťažbou sa určuje podobne ako pri prvej možnosti a je 0,52. Suma nepriamych nákladov zahrnutých v odhadovaných nákladoch sa vypočíta podľa vzorca: K1 + K2 * K, kde K1 - nepriame náklady súvisiace s ťažbou; K2 - režijné náklady, ktoré sa majú rozdeliť; K je podiel priamych nákladov. Výpočet je nasledujúci: (20 000 + 20 000 + (10 000 + 70 000) x 0,52) = 81 600 rubľov. Nepriame náklady na druhotné spracovanie nie sú zahrnuté vo výpočtoch, pretože priamo nesúvisia s výrobným procesom. Odhadovaná hodnota minerálov v tomto prípade bude 141600 rubľov (81 600 + 60 000).
Ako je zrejmé z vyššie uvedeného príkladu, prihláškadruhá metóda vyrovnania znižuje základ dane o 22 400 rubľov. Je potrebné poznamenať, že táto technika je vhodná pre tie podniky, ktoré sa zaoberajú ťažbou, nie na ich ďalší predaj, ale na použitie pri výrobe akýchkoľvek výrobkov. Za účelom optimalizácie dane z minerálov týmto spôsobom musí spoločnosť zorganizovať samostatné účtovníctvo nepriamych nákladov, čo si bude vyžadovať dodatočné náklady na pracovnú silu. Na druhej strane jej použitie umožní vyhnúť sa nárokom daňových orgánov, pretože systém nie je založený na legislatívnych medzerách, ale na použití zložitejšej metódy výpočtu.
