Daňový systém väčšiny krajínposkytuje priame aj nepriame platby. Tie aj ďalšie môžu byť významné z hľadiska doplňovania štátneho rozpočtu. Ruská legislatíva taktiež ustanovuje oba druhy daní. Obe kategórie môžu byť prezentované v pomerne širokej škále odrôd. Aké sú špecifické vlastnosti ruských priamych daní? Aký je ich zásadný rozdiel od nepriamych platieb do štátneho rozpočtu?
Čo sú to priame dane?Príklady z nich možno nájsť v legislatíve väčšiny krajín sveta. Vrátane Ruska. Pred zvážením konkrétnych typov priamych daní si však podrobnejšie naštudujme podstatu zodpovedajúceho pojmu. Aké sú najbežnejšie teoretické koncepty súvisiace s predmetnými poplatkami?
Medzi ruskými odborníkmi je to bežnédefinícia priamych daní ako poplatky, ktoré vláda vyberá z príjmu alebo majetku platiteľov, fyzických alebo právnických osôb. Hlavným znakom predmetných platobných povinností je, že zodpovedajúce platby vykonáva občan alebo samotná organizácia alebo delegovaním príslušných právomocí na úroveň daňových agentov, ak to ustanovuje zákon. Predmetom platby priamych daní je teda de iure aj de facto daňovník.
Nepriame dane zasa zahŕňajúiná schéma. Formálne sa za ich platiteľa považuje určitý subjekt - napríklad predajná firma. V skutočnosti však klienti tejto organizácie - fyzické alebo právnické osoby - platia nepriame dane, pretože výška príslušných príspevkov je zvyčajne zahrnutá v predajnej cene tovaru. Príkladmi príslušných poplatkov sú DPH a spotrebná daň. Spoločnosť, ktorá predáva tovar na trhu, ich teda uvedie do nákladov na predaj tovaru a potom prevedie zodpovedajúce sumy do rozpočtu Ruskej federácie.
Aká môže byť klasifikácia priamych daní?
Môžu byť priradené poplatky príslušného druhuurčitých kategórií na základe rôznych dôvodov. V prípade priamych daní možno v zásade uplatniť rovnaké klasifikačné kritériá ako pre všetky ostatné platby ustanovené ruským právom.
Dane v Ruskej federácii sú teda federálne, regionálne a miestne. Teoreticky sa v rámci ktorejkoľvek z týchto kategórií môžu objaviť priame aj nepriame rozpočtové záväzky.
Ďalšie možné kritérium pre klasifikáciu priamych čiardane - predmet ich platby. Môže to byť občan, fyzický podnikateľ, právnická osoba, zahraničná organizácia alebo osoba s pasom iného štátu. V niektorých prípadoch môže tiež záležať na tom, či je daňovník rezidentom Ruskej federácie, alebo žije väčšinu času v zahraničí.
V zásade je taký základ použiteľný preklasifikácia daní ako druh základu dane. Môže to byť reprezentované napríklad vo forme majetku, výnosov za predaný tovar alebo výnosov za poskytnuté služby.
Ďalší možný základ pre klasifikáciupredmetné poplatky sú predmetom výpočtu platieb. Faktom je, že takým môže byť samotný daňovník, ako napríklad štátny úrad pôsobiaci ako správca konkrétnej dane, najmä Federálna daňová služba.
Pozrime sa podrobnejšie na podstatu niektorých povinností týkajúcich sa priamych platieb stanovených v Ruskej federácii.
Aké priame dane sú v Rusku legálne zavedené? Príklady toho možno nájsť v právnych aktoch v najširšom rozsahu. Priame dane zahŕňajú najmä:
Pozrime sa podrobnejšie na špecifiká uvedených poplatkov.
Začnime tým, že sa pozrieme na federálne priame dane. To znamená tie, ktoré sa vyplácajú ústredným inštitúciám rozpočtového systému Ruskej federácie.
Priame dane zahŕňajú daňčasovo rozlíšené z príjmu fyzických osôb fyzických osôb alebo z dane z príjmu fyzických osôb. Spravidla sa účtuje zo mzdy občana, ale je možné ho uplatniť aj na iné druhy príjmu, ktoré človek získa napríklad na základe výsledkov predaja majetku alebo iných transakcií, ktoré priniesli výhody.
Sadzba dane z príjmu pre Rusov je 13%, akmajú status rezidenta a 30%, ak žijú predovšetkým v zahraničí. Právne predpisy Ruskej federácie stanovili niekoľko zrážok na dani z príjmu fyzických osôb, najmä zrážky poskytované občanom, ktorí si kúpili nehnuteľnosť na vlastné náklady.
Priame dane zahŕňajú zaplatenú daňpodniky v rámci všeobecného systému výpočtu platieb do rozpočtu alebo DOS. Tento poplatok spravidla platia veľké podniky, pretože malé podniky a jednotliví podnikatelia zvyčajne podnikajú podľa zjednodušeného daňového systému, UTII alebo iného systému, ktorý zahŕňa zníženie daňového zaťaženia. Je to pochopiteľné - sadzba dane z príjmu v Ruskej federácii je 20%. To je výrazne viac ako v prípade zjednodušeného daňového systému.
Sadzba dane zo zisku vytvoreného v rokuv dôsledku komerčných aktivít sa dodatočne delí na 2 typy. Faktom je, že 2% z predmetnej dane by mali byť prevedené do federálneho rozpočtu, 18% do regionálneho rozpočtu. Príslušný poplatok teda možno pripísať dvom úrovniam naraz - federálnej a regionálnej.
Sadzba dane z príjmu vv rámci zjednodušeného daňového systému pre jednotlivých podnikateľov môže byť 6% zo zisku spoločnosti alebo 15% z príjmu spoločnosti. Uvažovaná platobná povinnosť sa vypočíta na základe veľkosti základu dane, ktorý je definovaný ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami daňovníka. Je možné poznamenať, že jednotliví podnikatelia predmetnú daň neplatia. Príslušné povinnosti podľa právnych predpisov Ruskej federácie sú uložené iba právnickým osobám, ako aj pobočkám zahraničných štruktúr, ktoré vykonávajú obchodné činnosti v Ruskej federácii.
Dôležitým aspektom platenia príslušnej dane je- určenie spôsobu, akým daňovník uvádza do súvislosti príjmy a výdavky s konkrétnym obdobím. Existujú dve z nich - hotovostné a akruálne. Prvá koncepcia výpočtu daní predpokladá, že príjem by mal byť zaúčtovaný v čase transakcie, to znamená po splnení podmienok pre príslušnú zmluvu. Napríklad bol dodaný produkt alebo bola poskytnutá služba. Podstata metódy v hotovosti je zasa v určení príjmu po tom, čo sa klient skutočne vyrovná s dodávateľom, prevedie mu prostriedky na bežný účet alebo ich zaplatí v hotovosti.
Vzhľadom na ruské priame dane bude užitočné študovať špecifiká, najmä pokiaľ ide o daň z nehnuteľnosti. Sú dvaja.
Priame dane zahŕňajú daň z majetkujednotlivcov. Tento poplatok je tiež federálny. Vo všeobecnosti sa vypočítava na základe veľkosti základu dane, ktorý je vyjadrený v katastrálnej hodnote nehnuteľností vo vlastníctve daňovníka, ako aj vo výmere zodpovedajúceho objektu.
Do roku 2015 zodpovedajúci ukazovateľvypočítané na základe inventárnej hodnoty majetku. Právne predpisy Ruskej federácie stanovujú niekoľko zrážok vo vzťahu k predmetnému poplatku. Základ dane sa teda môže znížiť o 10 metrov štvorcových. m, ak hovoríme o miestnosti, 20 m². m, ak zodpovedajúca preferencia platí pre byt, 50 m². m, ak odpočet používa vlastník domu.
Priame dane zahŕňajú daň z majetkuprávnické osoby. Jeho povaha sa trochu líši od zodpovedajúcej zbierky pre občanov. V prvom rade si všimnime, že táto daň je regionálna, nie federálna. Orgány zriaďujúcich subjektov Ruskej federácie zároveň stanovujú sadzbu nezávisle - v medziach, ktoré sú stanovené v ustanoveniach daňového poriadku Ruskej federácie. Regionálni zákonodarcovia majú tiež právo zaviesť osobitný postup na stanovovanie veľkosti základu dane, výhod a algoritmov na ich uplatňovanie platiteľmi. Príslušný poplatok musia zaplatiť organizácie, ktoré vlastnia hnuteľný aj nehnuteľný majetok. V tomto prípade môže štruktúra základu dane zahŕňať majetok, ktorý spoločnosť previedla na dočasné držanie alebo správu trustu.
Rozdiel medzi majetkovými poplatkami, ohktoré je možné vykonať aj v závislosti od toho, kto je v súlade so zákonom predmetom výpočtu týchto daní. V tomto prípade existuje praktický príklad daňovej klasifikácie podľa jedného z kritérií, ktoré sme stanovili na začiatku článku.
Faktom je, že v prípade platieb pre jednotlivcovsumy, ktoré treba zaplatiť do rozpočtu, predkladajú štruktúry federálnej daňovej služby. Špecialisti na daňové služby, ktorí majú k dispozícii údaje o dostupnosti určitých typov nehnuteľností, vypočítavajú daň z nehnuteľnosti a zasielajú oznámenia o jej zaplatení poštou. Právnické osoby si zase musia výšku platobných povinností určiť samy.
Poďme študovať špecifiká jednej z nepriamych daní.Patria sem daň z pridanej hodnoty, DPH. Tento poplatok je spravidla zahrnutý, ako sme už uviedli vyššie, v predajnej cene tovaru. DPH v skutočnosti platí kupujúci, ale z právneho hľadiska povinnosť rozpočtovať ju znáša dodávateľ. Sadzba DPH je 18% alebo 10% pre určité obchodné transakcie. Legislatíva ustanovuje uplatňovanie viacerých odpočtov zo strany platiteľov DPH.
Pozreli sme sa teda na niekoľko príkladov priamych anepriame dane ustanovené právnymi predpismi Ruskej federácie. Hlavným kritériom rozdielov medzi nimi je stav skutočného platiteľa a toho, kto by mal zodpovedajúce platby previesť do rozpočtu na základe požiadaviek právnych predpisov. Nasledujúca tabuľka nám pomôže jasne zaznamenať, ako sa priame a nepriame dane zásadne líšia.
Priame dane | Nepriame dane | |
Kto platí de iure | Daňovník - právnická osoba, fyzická osoba | Daňovník |
Kto platí de facto | Daňovník | Daňový poplatník klient, kupujúci - právnická osoba alebo fyzická osoba |
Príklady daní | Daň z príjmu fyzických osôb, daň z príjmu právnických osôb, dane z majetku | DPH, spotrebné dane, clá |
V niektorých prípadoch je rozdiel medzi rovnými čiarami anepriame dane sú dosť problematické. Faktom je, že spoločnosť predovšetkým nemôže zahrnúť DPH do štruktúry predajnej ceny tovaru - s cieľom optimalizovať zdanenie alebo zvýšiť konkurencieschopnosť na trhu. V takom prípade bude spoločnosť platiteľom DPH po právnej aj faktickej stránke.
Z hľadiska naplnenia rozpočtu Ruskej federácie významnýmimôžu existovať priame aj nepriame dane. Štát preto neustále zlepšuje svoje prístupy k organizácii efektívneho výberu oboch platieb.
