Данас постоји доста алатакоје рачуновођа може да користи. Међутим, у пракси постоје кварови у функционисању софтвера, људски фактор, разне непредвиђене околности које доводе до кршења захтева Пореског законика. Сходно томе, непоштовање захтева закона претпоставља примену санкција према починиоцима. Једна од њих је и новчана казна за касно подношење декларације.
У ставу првом чл.119 Пореског закона утврђена је новчана казна за касно подношење декларације. Ово кршење се сматра најчешћим. Субјекту се као санкција кажњава новчана казна у износу од 5% неплаћеног износа утврђеног у пријави. Казна за кашњење у подношењу декларације наплаћује се за сваки пун или непун месец од датума одређеног за њено подношење. Наплата не може бити већа од 30% назначеног износа, али не мање од 1 хиљада рубаља. Поред тога, одговорност је предвиђена Закоником о управним прекршајима. Конкретно, према чл. 15.5 Новчана казна за закаснело подношење декларације кажњава се службеницима. Његова величина је 300-500 рубаља.
Треба рећи да не у сваком случају дасубјект може бити санкционисан због повреде утврђеног рока. Дакле, узимајући у обзир објашњења из пленарне Резолуције Врховног арбитражног суда бр. 57, надзорни орган (ФТС) је дао своја објашњења. Они, посебно, кажу да ако се прекрше рокови за подношење докумената за извештајни период, онда користите чл. 119 НЦ ће бити нетачно. Тако је, на пример, немогуће изрећи новчану казну за кашњење у подношењу пореских пријава за први, други, трећи квартал. Такође се не наплаћује за одређене месеце – од 1. до 11. Поред тога, не можете да примените казну за закаснело подношење пријаве пореза на имовину за авансне уплате.
Као основ за непримену санкцијаПисмо Федералне пореске службе број СА-4-7 / 16692 је за. У њему се, посебно, каже да чл. 58 (тачка 3) Пореског законика предвиђа да се законом може утврдити плаћање аванса. Обавеза њиховог одбитка сматра се испуњеном на исти начин као и за враћање износа пореза. Непоштовање рокова за одбитак аванса не може се сматрати основом за привођење одговорности за повреду Пореског законика. Уметност. 119 се примењује ако је дошло до закашњелог подношења пореске пријаве. Казна се, дакле, утврђује за непријављивање за цео период, а не за његове појединачне делове. ФТС објашњава да чл. 119 не обухвата радње које су довеле до пропуштања рока за подношење обрачуна аванса, без обзира на то како се ти документи називају у поглављима Пореског законика.
Утврђује казну за неблаговременепредстављање докумената или других информација утврђених кодексом и другим законодавним актима, ако акт не садржи знакове кршења предвиђених чл. 129.4 и 119 НК. Износ казне је 200 рубаља. из сваког документа који није поднет. Уколико пропустите рок за подношење уверења обрасца 2-НДФЛ, чл. 126. То јест, за сваки папир ћете такође морати да платите 200 рубаља.
У случају неблаговременог подношења декларације из ф.3-НДФЛ, када се појединац понаша као платилац, може му се изрећи новчана казна из чл. 119 НЦ. У овом случају, чак и безначајан износ са којим је агент заборавио да задржи обавезну уплату у буџет може постати разлог за наплату. У овом случају биће апсолутно неважно да ли је сам платилац знао за то. О немогућности задржавања порески агент мора обавестити појединца и инспекторат. Али не раде сви то. Према подставу 4 става 1 чл. 228 Пореског законика, грађани који примају друге приходе од којих порез на доходак физичких лица није задржан, морају се обрачунати и исплатити у складу са износима таквих примања. То што платилац нема појма да има такву обавезу не ослобађа га одговорности.
Чињеница да је платилац, који то није ни знаода мора да направи нека одбитка од својих прихода, може бити изречена новчана казна, сведочи образложење Министарства финансија. Конкретно, Министарство финансија пише да је према чл. 226 (тачка 4) Пореског законика, порески агент је дужан да обрачунати износ пореза задржи директно од прихода обвезника када су исти исплаћени. У тачки 5. истог члана предвиђено је да ако је то немогуће учинити, субјекат је дужан да најкасније у року од месец дана од дана истека периода у коме су се те околности десиле, обавести лице себи (од чијег се прихода врши одбитак) и контролном органу (ФТС). У овом случају, обавеза обрачунавања и плаћања пореза на доходак физичких лица, као и подношења пријаве је на обвезнику.
Да привуче особу која је примила приход даодговорности, ФТС треба да докаже чињеницу да је дошло до кршења. Надзорни орган треба да утврди које радње/пропусти нису били у складу са захтевима. У чл. 109. Пореског законика прописано је да у одсуству кривице субјекта у извршењу прекршаја он не може одговарати. У чл. 111. Пореског законика утврђене су околности под којима чл. 109. То значи да ако обвезник није обавештен од заступника о немогућности извршења задржавања, онда ће се о изрицању казне решавати узимајући у обзир његову кривицу.
Платилац може да прекрши одредбе закона због:
Ова листа, упркос присуству у њојстав 4. многи службеници сматрају исцрпним. С тим у вези, обвезници који нису поднели изјаву из ф. 3-НДФЛ, кажњен на основу тога што непознавање закона не ослобађа од одговорности. У таквим случајевима, стручњаци препоручују да се затражи 2-НДФЛ сертификат од компаније која је исплатила плате или друге приходе. Из информација које ће бити присутне у документу видеће се да ли је од ових прихода задржан порез.
Јединствену декларацију подносе они субјекти који имајукоје у пореском периоду није било кретања средстава на рачунима. У овом случају, не говоримо само о приходима, већ ио трошковима. Уколико се након подношења извештаја утврди да је предузеће извршило пословну трансакцију, на пример, отпрему производа, потребно је да достави ажурирану документацију.
Али контролно тело то понекад не прихватаизвештавање, захтевајући примарну. У таквим ситуацијама, ФТС може изрећи новчану казну за касно подношење ПДВ пријаве. Како надлежни органи објашњавају, ЕУМД се подноси у складу са ставом 2. став 2. чл. 80 НК. Уколико предузеће не обавља трансакције, услед којих долази до кретања средстава на банковним рачунима или готовине, оно има право да уместо пријаве за сваки порез поднесе поједностављену (јединствену) пореску пријаву. Уколико се нађе предмет опорезивања за период у коме је пријава поднета, обвезник је дужан да измени документацију и достави је на начин предвиђен чл. 81. Ако је субјект ово урадио, онда му се не може наплатити казна за закашњело подношење ПДВ пријаве. Такво извештавање ће се сматрати ажурираним.
Горе се сматрало посебним случајем када нијеможе се изрећи новчана казна за неблаговремено подношење ПДВ пријаве. У 2015. години висина казни није претрпела никакве промене. Законодавство, међутим, утврђује рокове након којих се износ може повећати. Тако је, на пример, казна за касно подношење пријаве ПДВ-а у 2015. години износила 5% импутираног износа накнаде, али не мање од 1000 рубаља. Ова вредност је установљена за субјекте који су пропустили до 180 дана од датума пријављивања. Овај период је одређен и за друге накнаде. На пример, казна за касно подношење декларације по поједностављеном систему опорезивања за 2014. такође је износила 5% импутираног износа, али не мање од 1000 рубаља. Ако обвезник не достави документе дуже од 180 дана, онда се проценат значајно повећава. Ова наредба се такође односи на сваку импутирану накнаду. На пример, казна за кашњење у подношењу пријаве пореза на транспорт биће 30% износа одбитка. И овде износ санкције не би требало да буде мањи од 1.000 рубаља.
Законом су предвиђени случајеви кадаплатилац може смањити износ казне. Они су утврђени у чл. 114 НЦ. На пример, казна се изриче за закаснело подношење пријаве пореза на земљиште. ФТС, по правилу, позива платитеља са обавештењем. На увиду субјекат се уз потпис упознаје са записником о увиду. Након што платилац потпише овај документ, има две недеље да поднесе захтев за смањење импутираног износа.
Казна за неблаговремено подношење ПДВ пријаве у 2013. години, као иу 2016. години, може бити смањена најмање за половину. Део 1 чл. 112 предвиђа следеће услове:
Који су последњи фактори? На пример, најчешће околности које омогућавају смањење казне за касно подношење УТИИ декларације за 2014. биле су:
Што је више околности назначено, већа је вероватноћа да ће износ опоравка бити више него преполовљен. На пример, у пракси има много случајева када је казна смањена за 4 пута.
Поред новчане наплате пореска управа можезамрзнути банковне рачуне субјекта. Ову могућност пружа Федерална пореска служба у складу са чл. 76 НК. Тачком 3. овог члана утврђено је право инспектората да обустави пословање по рачунима у банци платиоца ако пријава није поднета у року од 10 дана од дана предвиђеног законом. Овде треба рећи да су све трансакције трошкова блокиране на рачуну. То јест, можете кредитирати средства.
Истовремено, законодавство утврђујередослед наплате средстава од дужника. Казна коју изриче порески орган је у трећем приоритету. Одлука о поништењу блокаде мора бити донета најкасније 1 дан након подношења изјаве.
У новом издању чл.119 Пореског законика утврђено је да се новчана казна за закаснело подношење декларације обрачунава на основу износа пореза који није плаћен у року одређеном законом. Ова одредба је изостала у претходном члану, што је изазвало контроверзу. Није било сасвим јасно у ком тренутку треба да се одреде санкције – на дан истека рока или самог подношења извештаја. Ако је порез плаћен у потпуности, али декларација није поднета, онда ће казна бити 1000 рубаља. Ако је део износа одузет, висина санкције се утврђује разликом између стварно плаћеног износа и импутираног износа обавезне уплате.
Пореско законодавство је сасвим јасноутврђени су рокови за подношење декларације. Овако строга регулатива је због чињенице да обавезни доприноси физичких и правних лица чине значајан део буџетских прихода. Сходно томе, држава настоји да обезбеди одговарајућу контролу благовремености пријема. Прекршаји, као што се види из чланка, могу бити узроковани разним околностима. Закон, наравно, даје обвезницима одређене могућности за смањење санкција. Поред тога, НК успоставља низ одговорности за надзорне органе. Али, како пракса показује, често се околности не узимају у обзир. С тим у вези, боље је учинити све на време: како платити порезе и поднети извештаје о њима. У овом случају неће бити поступака и проблема.
