Bilanço, modern işletmelerin temel muhasebe belgelerini ifade eder. Oluşumunun özellikleri nelerdir? Hazırlanma prosedürünü hangi hukuk kaynakları düzenler?
Soruyu incelemeden önce - bilançoyu nasıl dolduracağınızı, bir belge olarak neyi temsil ettiğini düşünün.
Bu kaynak,belirli bir zaman diliminde şirketin varlık ve yükümlülüklerinin durumu. Bilanço parasal olarak bilgiler içerir ve bu nedenle şirketin finansal durumunu değerlendirir. İlgili belge, işletmenin durumunu objektif olarak değerlendirmek için işletmenin ve sahiplerinin yönetimi için birçok açıdan gereklidir. Bilanço potansiyel yatırımcılardan, ortaklardan, alacaklılardan faiz gelmesine neden olabilir. Söz konusu belge, şirketin varlık ve yükümlülüklerini planlamanıza olanak tanır, kuruluştaki iş süreçlerinin analizi için bir veri kaynağı görevi görür.
Şimdi bir bilanço formunu nasıl dolduracağımızı öğreneceğiz. Bu sorunu çözmek için yapısını dikkate almak yararlı olacaktır.
Söz konusu raporlama belgesi aşağıdakilerden oluşur:2 ana unsurdan - bir varlık ve bir yükümlülük. Birincisi, şirketin sahip olduğu kaynakları yansıtır. İkincisi, işletmenin varlıklarının oluşum kaynaklarını sabitler. Bilançonun hazırlanması için temel gereklilik, varlık ve borç göstergeleri arasında eşitliğin sağlanmasıdır. Bunun nedeni, muhasebede kullanılan çift giriş yönteminin kullanılmasıdır.
Bilanço varlıkları,güncel olmayan ve pazarlık edilebilir. Karşılık gelen veriler, söz konusu belgedeki ayrı öğeleri oluşturur. Buna karşılık, bilançoda yansıtılan yükümlülükler, aşağıdaki bölümlerde yansıtılır:
- işletmenin sermayesi ve rezervleri;
- uzun vadeli ve kısa vadeli yükümlülükler.
Varlığın ve borcun her bir bileşeni bilançoda ayrı bir satır öğesini yansıtır.
Şekillendirirken nelere dikkat edilmelidir?uygun belge yapısını dikkate alarak? İşletmenin tüm kurallara uygun olarak doldurulmuş bilançosu aşağıdaki kriterleri karşılamalıdır:
- farklı alanlar arasında ofset yapamazsınızbu tür yaklaşımların mali mevzuatın gerekliliklerine göre koşullandırıldığı durumlar hariç, varlık ve yükümlülükler, kar ve zarar kalemleri;
- yılbaşından itibaren bilançoda kaydedilen bilgiler, geçen yılın sonunda kaydedilen göstergelere uygun olmalıdır;
- Bilanço kalemleri, mülk envanteri, borç muhasebesi, finansal hesaplamalar hakkındaki belgelerle teyit edilmelidir.
Şimdi bilançonun hangi formda hazırlanması gerektiğine bakalım.
Söz konusu belgenin formu onaylandıYasama - 02.07.2010 tarihinde onaylanan 66n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle. Bazı durumlarda, kuruluşlar kendi başlarına, ancak resmi olarak tedavüle giren bir bilanço temelinde bir bilanço formu geliştirebilirler. Ayrıca, işletme belirlenmiş raporlama gerekliliklerine uymalıdır. Şirket, bağımsız olarak bilançonun yaratıldığı bir form geliştirirse, ilgili belgede doldurulan formun, yasa ile onaylanan resmi formda verilen bölümler ve makaleler için aynı kodları içermesi gerekecektir.
Bakiyeyi doldurmanın pratik nüanslarından bahsedersek, o zaman ilgili belgede bulunması gereken zorunlu ayrıntıların listesine dönebilirsiniz.
Dikkate alınan kaynak şunları içermelidir:
- raporlama tarihi;
- tüzüğe uygun olarak kuruluşun adı;
- Şirketin vergi kimlik numarası;
- Şirketin OKVED'i;
- işletmenin organizasyonel ve yasal şekli hakkında bilgi;
- ölçü birimleri - binlerce veya milyonlarca ruble;
- şirket adresi;
- belgenin onaylanma tarihi;
- belgenin gönderilme tarihi.
Şimdi dengenin nasıl doldurulması gerektiğini daha ayrıntılı olarak ele alalım.
Bir muhasebenin nasıl doldurulacağına dair bir örnek düşünelimyapısını dikkate alarak denge. Bir varlıkla başlayalım. İlk bölümü, işletmenin cari olmayan varlıkları hakkındaki bilgileri yansıtır. Aşağıdaki göstergeleri kaydeder:
- maddi olmayan varlıklar (bu göstergenin değerini hesaplamak için, hesap planına göre hesap 04 Borcu ile hesap 05 Kredisi arasındaki farkı hesaplamak gerekir);
- araştırma ve geliştirme sonuçları (değer, 04 Borç Hesabı'na göre alınır);
- keşif olarak sınıflandırılan maddi olmayan varlıklar (yalnızca üretimde doğal kaynakları kullanan firmalar tarafından doldurulan, maddi olmayan keşif maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi için alt hesaptaki Borç 08);
- keşifle ilgili maddi varlıklar (Maddi keşif maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi için alt hesaptaki Borç 08, benzer şekilde çeşitli doğal kaynakları kullanan firmalar tarafından doldurulur);
- işletmenin sabit varlıkları (İşletme tarafından faaliyete geçirilmemiş olan sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesi için alt hesaptaki Borç 01 ile Kredi 02 ile Borç 08 arasındaki tutar arasındaki fark);
- maddi varlıklara yapılan yatırımlar (ilgili yatırımı ifade eden, şirketin mülkünün amortismanının muhasebeleştirilmesi için alt hesaptaki Borç 03 ve Kredi 02 arasındaki fark);
- finansal yatırımlar (Borç 58 ve 55 tutarımevduat hesaplarının muhasebeleştirildiği alt hesap ve kredi takaslarının dikkate alındığı alt hesaptaki Borç 73, uzun borçlar için rezervlerin hesaba katıldığı alt hesaptaki Kredi 59 ile düşürülmüştür);
- ertelenmiş olarak sınıflandırılan vergi varlığı (Borç 09);
- Bölüm içindeki diğer satırlarda yer almayan tutarlara karşılık gelen diğer duran varlıklar;
- toplam göstergesi - önceki tüm satırlar için.
Bir sonraki bölümde, dönen varlıklar kaydedilir.
Bunun için belirlenen gereksinimleri dikkate alarak bilançonun nasıl doldurulacağına dair bir örnek düşünün. Aşağıdaki göstergeler ilgili bölümde yansıtılmıştır:
- hisse senetleri (Borç 41 arasındaki fark, tutarKredi 42, Borç 15, 16, Kredi 14 ile Borç 97 arasındaki tutarda ve ayrıca 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44 ve 45 gibi hesaplar için Borç);
- Şirket tarafından satın alınan değerlerde KDV (Borç 19);
- alacaklara ilişkin göstergeler (62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - faizli krediler hariç, 75 ve 76 ve Kredi 63 arasındaki fark);
- finansal yatırımlar (krediler çerçevesindeki ödemelerin kaydedildiği alt hesaptaki Borç 58, 55, 73 tutarı arasındaki fark ve Kredi 59);
- nakit ve eşdeğerleri (50, 51, 52, 55, 57 Borç tutarı, mevduat hesaplarının kaydedildiği alt hesapta Borç 55 ile düşürülmüştür);
- önceki satırlara yansıtılmayan dönen varlıklar için tutarlara karşılık gelen diğer dönen varlıklar,
- bölümün toplam tutarı.
Varlığa, dikkate alınan her iki bölümün göstergelerinin toplamına karşılık gelen bir denge de eklenir. Ardından, bilançonun yükümlülükler açısından nasıl doldurulacağına dair bir örnek düşünün.
Bilançonun ilgili bölümünün ilk bölümünde şirketin sermaye ve yedeklerine ilişkin bilgiler yer almaktadır. Bilgiler buraya kaydedilir:
- işletmenin kayıtlı sermayesi üzerine (Kredi 80);
- şirketin hissedarlarından alınan kendi hisseleri hakkında (Borç 81);
- bu varlıkların yeniden değerlemesi üzerinecari olmayan olarak sınıflandırılır (Kredi 83 - şirketin sabit varlıkları ve maddi olmayan varlıklar için yeniden değerleme tutarlarını kaydeden bir alt hesapta);
- ek sermaye - yeniden değerleme hariç (Kredi 83 - önceki satırda gösterilen tutarlar hariç), işletmenin yedek sermayesi (Kredi 82);
- ekonomik faaliyetlerin sonuçlarına bağlı olarak şirketin geçmiş yıl karları veya karşılanmamış zarar hakkında (Kredi 84);
- bölümün son göstergesi.
Ayrıca, yükümlülükler uzun vadeli yükümlülükler için göstergeleri yansıtır. Bu bölümün özelliklerini dikkate alarak bilançonun nasıl doldurulacağını inceleyeceğiz. Bilgileri kaydeder:
- kuruluşun ödünç alınan fonları hakkında (Kredi 67 - kısa vadede faiz dikkate alınırsa - 1 yıldan az, krediler);
- ertelenmiş olarak sınıflandırılan vergi yükümlülükleri (Kredi 77);
- işletmenin tahmini yükümlülükleri hakkında (Kredi 96 - 1 yıldan fazla bir süre ile uzun vadeli borçlar dikkate alınırsa);
- Firmanın alacaklılara olan uzun borçlarına karşılık gelen, diğer satırlara yansıtılmayan firmanın diğer yükümlülükleri hakkında;
- bölümün son göstergesi.
Sorumluluğun aşağıdaki bölümü aşağıdakiler hakkındaki bilgileri yansıtır:işletmenin kısa vadeli yükümlülükleri. Onlar hakkındaki bilgiler bilançoya nasıl giriliyor? İlgili bölümün verileri yansıttığı gerçeği dikkate alınarak tamamlanmış bir belge örneği oluşturulmalıdır:
- Şirketin ödünç alınan fonları üzerinde (66 ve 67 kredilerinin miktarı - 1 yıldan uzun vadeli uzun vadeli krediler çerçevesinde faiz açısından);
- ödenecek hesaplarda (Kredi tutarı 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - kısa krediler için ve 76);
- gelecek dönemlerdeki gelir (Kredi tutarı 98 ve 86);
- tahmini yükümlülükler hakkında (Kredi 96 - uzun vadeli ise, 1 yıldan fazla yükümlülükler dikkate alınır);
- Bölümün diğer satırlarında yer almayan kısa kredilerin tutarlarına karşılık gelen diğer yükümlülükler;
- kısa vadeli yükümlülükler için nihai gösterge.
Tüm sorumluluk bölümleri için rakamlardan sonrahesaplanır, genel denge belirlenir. Bir şirketin bilançosu (tamamlanmış) nasıl görünebilir? LLC - en yaygın yasal iş biçimlerinden biri olarak, aşağıdaki rakamlara yansıyan ekonomik faaliyetlerin sonuçlarına sahip olabilir.
Karşılık gelen göstergeler hangi düzenliliklere göre değerlendirilmelidir?
Buradaki en önemli nüans, her firma için özel oranlarda sunulacak olmasıdır. Her şey, faaliyetin özelliklerine, işletmenin cirosuna, işletme üzerindeki kredi yüküne bağlıdır.
Muhasebe LLC'nin bilançosu ile birlikte tamamlandıkonuları, daha etkili bir iş modeli belirlemek için başka bir şirketin benzer bir belgesi ile karşılaştırılabilir. Bazı durumlarda, Rus işletmeleri bilançoyu basitleştirilmiş bir biçimde oluşturma hakkına sahiptir. Özelliklerini daha ayrıntılı olarak ele alalım.
Basitleştirilmiş bilanço düzenleme hakkına sahiptirküçük işletmeler. Bu belge, geleneksel bilanço formuna kıyasla daha az karmaşık doldurma ile karakterize edilir. Bu, kendisine yansıyan daha küçük gösterge listesinden kaynaklanmaktadır. Basitleştirilmiş bir bilanço hazırlamak söz konusuysa, doldurulmuş formu Ek No. 5 ila 66n numaralı Siparişte onaylanan form temelinde hazırlanmalıdır.
Ana göstergelerin,İlgili belgede kaydedilen, bakiyenin ana biçimini karakterize edenle aynı olacaktır. Yapısının özelliklerini dikkate alarak basitleştirilmiş bir bilançonun nasıl doldurulacağına dair bir örnek düşünün.
Standart belge formunda olduğu gibi,Karşılık gelen kaynak iki ana blok içerir - varlık ve borç. Varlık açısından belirlenen kurallara göre doldurulan işletmenin basitleştirilmiş bilançosu bilgi içermelidir:
- maddi, maddi olmayan ve cari olmayan dönen varlıklar hakkında;
- hisse senetleri hakkında;
- nakit ve benzerleri hakkında;
- finansal ve diğer cari varlıklar hakkında.
Belgenin ilgili bloğunun bakiyesi de benzer şekilde özetlenir.
İşletmenin basitleştirilmiş bilançosunda borçlarla ilgili bilgilerin gösterimini dikkate alırsak, bunun tamamlanmış bir örneği yansımayı varsayar:
- sermaye ve rezervlere ilişkin veriler;
- uzun vadeli ve kısa vadeli krediler hakkında;
- ödenecek hesaplarda;
- cari olarak sınıflandırılan diğer borçlar hakkında.
Önceki blokta olduğu gibi, tüm satırlar için denge kaydedilir. Basitleştirilmiş bir bilanço neye benzeyebilir? İlgili belgenin bir örneği aşağıdaki resimdedir.
Standart denge formunda olduğu gibi,basitleştirilmiş modifikasyonu, benzer bir segmentteki başka bir şirket tarafından değerlendirilen raporlama formunda yer alan göstergeler ile göstergelerini karşılaştırırken bir işletmenin iş modelinin etkinliğini analiz etmenize olanak tanır. Bilgi açısından, basitleştirilmiş bir terazi, standart çeşitteki kadar değerli olabilir.
