У сучасному світі особливе місце в управліннібудь-яким підприємством займають всілякі бухгалтерські статті. Представлений нижче матеріал докладно розглядає боргові зобов'язання під назвою "дебіторська і кредиторська заборгованості". Це одна з найактуальніших статей, що відповідають за дотримання фінансових домовленостей між двома організаціями, оскільки навіть мінімальна недотримання свого боку угоди відразу ж впливає на співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості для кожного з розглянутих юридичних осіб.
Кругообіг господарської та фінансовоїдіяльності будь-якого сучасного підприємства є причиною того, що виникають дебіторська і кредиторська заборгованості. Це можуть бути кошти, отримані від розрахунків за будь-які матеріальні цінності, надані послуги; а також випущену і продану продукцію у вигляді всіляких товарів і т. д. Всі вищеописані позиції відображаються в бухгалтерському обліку. Таким чином, дебіторська і кредиторська заборгованості - це боргові зобов'язання інших організацій перед даним підприємством. Розглянемо докладніше кожне з цих понять, щоб більш повно розуміти різницю між ними.
Даний термін представляє всілякі боргиконкретного розглянутого підприємства перед іншими юридичними або співпрацюють фізичними особами, індивідуальними підприємцями та іншими суміжними службами. Отже, до вищеописаної категорії можна сміливо відносити заборгованості організації перед постачальниками вихідної сировини або ж готової продукції, яка в подальшому буде задіяна в основному виробничому процесі; перед підрядниками - за надані ними послуги і роботи; перед власними службовцями (заробітна плата за їхню працю на благо підприємства). Крім того, ця бухгалтерська стаття включає в себе різні платежі у позабюджетні і бюджетні фонди.
Кредиторська заборгованість на увазі підсобою зобов'язання, які виникають поступово і безперервно в міру становлення і подальшого розвитку господарської діяльності розглянутого підприємства. Одними з найперших заборгованостей можна вважати борги перед засновниками. Вони з'являються в момент створення статутного капіталу. Згодом виникають всілякі зобов'язання і перед різними банківськими установами. Вважається, що після них утворюються заборгованості перед постачальниками, оскільки саме вони надають всі необхідні для початку роботи матеріали. Четвертими в цьому списку є податкові відрахування за результатами діяльності.
Дане поняття має на увазі під собою всізобов'язання будь-яких установ, які представляють юридичні особи, а також окремих людей, які виступають в ролі фізичних осіб, перед даним підприємством. В такому випадку боржники іменуються дебіторами. До подібної категорії традиційно відносять заборгованості підзвітних представників за видані їм грошові кошти; зобов'язання замовників і покупців готової продукції або послуг, що надаються; повернення позик і багато іншого. Цілком природно, коли співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості схиляється в нашу користь. У людській психології закладено, що набагато приємніше отримувати від кого-то фінанси, ніж віддавати свої кревні кому б то не було. Однак в будь-якому випадку не варто повністю покладатися на суми, які повинні бути повернуті, оскільки якщо вони не будуть передані вчасно, присутній ризик того, що підприємство зазнає збитків. Отже, на плечі бухгалтерського відділу покладається дотримання суворого обліку всіх зобов'язань. Це означає, що необхідно контролювати термін кредиторської заборгованості та виплати дебіторських повинностей.
Найчастіше фінансові розрахунки вимагають знаходженнявищеописаної величини для подальшого успішного функціонування підприємства. Всі необхідні для цього дані можна взяти з періодично складається бухгалтерського балансу. Таким чином, оборотність дебіторської та кредиторської заборгованості піддається плануванню і подальшого контролю. Чим вище цей показник, тим більша позитивна динаміка має місце. Оборотність характеризується показниками ліквідності і якості. Вони ілюструють швидкість розглянутого процесу, з якої отримані кошти перетворяться в готівку.
Оцінка дебіторської та кредиторської заборгованостіздійснюється за допомогою коефіцієнтів оборотності. Вони розраховуються як відношення величини отриманої виручки до середнього значення зобов'язань. Крім того, представлений показник може бути обчислений у днях. В такому випадку, він буде характеризувати період, за який розглядаються кошти роблять свій кругообіг. Таким чином, дебіторська і кредиторська заборгованості - це невід'ємні частини бухгалтерського обліку.
Даний показник розраховується виходячи знаступних даних: виручка від реалізованих товарів і послуг, середній показник заборгованості. Для знаходження шуканого коефіцієнта необхідно тільки розділити першу величину на другу. Завдяки подібним розрахунками можна з'ясувати кількість разів освіти і поповнення зобов'язань за досліджуваний період.
Звичайно ж, дебіторська і кредиторськазаборгованість підприємства повинні розглядатися в сукупності. Це дозволить відстежувати і своєчасно вживати заходів для поліпшення обставин, що склалися. Несприятливою ситуацією вважається та, в якій коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості буде значно перевершувати дебіторську.
Інвентаризація дебіторської та кредиторськоїзаборгованості необхідна перш за все для перевірки істинності величин, що значаться на банківських рахунках підприємства. Для цього слід ретельно зіставити дані про власний обліку зі значеннями, отриманими від так званих контрагентів. В подальшому складається акт звірки вироблених раніше обчислень, який потім направляється для узгодження і підписання до відповідних інстанцій. Важливо звертати увагу на те, що вищеописані документи не є первинним пунктом, з якого починається інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості, а використовуються тільки для підтвердження здійснення будь-якої господарської діяльності. Адже при протіканні даного процесу фінансовий стан жодної зі сторін не піддається будь-яким змінам. Підписання акту звірки свідчить лише про те, що контрагент визнає наявність заборгованості між вами.
Як терміни, так і сам порядок проведенняінвентаризації встановлюється керівниками кожного підприємства, отже, для різних організацій ці процедури можуть мати деякі відмінності. Так званої "керуючої верхівкою" видається наказ, в якому описані всі необхідні дії і періоди. Звичайно ж, це не має ніякого відношення до оформлення обов'язкової інвентаризації, проведеної за підсумками року, що минає. Результат подібних заходів дозволяє досягти безлічі цілей. Перерахуємо деякі з них:
1) уточнення дебіторських зобов'язань за реалізовану, але ще не оплачену продукцію (товари або послуги);
2) коригування кредиторської заборгованості за наведеними вище позиціях;
3) визначення термінів позовної давності щодо кожного окремо взятого контрагента, при цьому необхідно розглядати всі укладені між представленими сторонами договори і угоди;
4) виявлення залишків інших кредиторських і дебіторських заборгованостей щодо конкретної дати проведення майнової опису.
